Podjetje kupi zemljišče na leasing z namenom izgradnje 3enot in nadaljnje prodaje. Ob prodaji najprej poravna normalno leasing. Kako knjižim vse to?
Nekje sem zasledila da na 67, nekje na 01. Lepo prosim za pomoč.
Lp, Erka.
Nakup zemljišča, izgradnja 3 enot, prodaja
Moderator: Mirko Zbačnik
Ste prepričani, da boste pridobili gradbeno dovoljenje, če je zemljišče na leasing?
Ne glede na to....
Skupina 67: opredmetena osnovna sredstva namenjena prodaji in naložbene nepremičnine namenjene prodaji.
V vašem primeru gre za gradnjo za trg, ki pomeni: izdelavo proizvodov (stanovanj) in zalogo nedokončane proizvodnje oziroma zalogo gotovih izdelkov, ko so stanovanja zgrajena in sposobna za prodajo. Vrednost zalog vrednotite v velikost stroškov, potrebnih za izdelavo oziroma v odvisnosti od višine lastne cene: ali v višini proizvajalnih stroškov v ožjem ali širšem pomenu (več o vrednotenju zalog poglejte v SRS 4 in SRS 16). Zemljišče na katerem boste gradili tako pomeni strošek materiala, ostale vrste stroškov, pa so stroški po vsebini, glede na nastajanje: stroški izdelavnih storitev zunanjih izvajalcev; stroški drugega porabljenega materiala ali neposredni stroški izdelavnega materiala, če boste določena dela opravili sami; neposredni stroški dela tistih zaposlencev, ki bodo vključeni v gradnjo v lastni režiji.....
Skupina 01: Naložbene nepremičnine: kdaj se sredstvo razvrsti v naložbeno nepremičnino opredeli SRS 6.2. Toda ne glede na to, vam SRS 6.7. določa: Nabavno vrednost v lastnem okviru zgrajene nepremičnine sestavljajo stroški v zvezi z njo do datuma njenega dokončanja ali razvijanja. Do tega datuma uporablja podjetje SRS 1. Na ta datum pa postane nepremičnina naložbena nepremičnina in začne veljati standard 6. In ker so naložbene nepremičnine tiste nepremičnine posedovane, da bi prinašale najemnino in/ali povečevala vrednost dolgoročne naložbe, vaša prihodnja uporaba: gradnja za trg, torej ne ustreza opredelitvi pojma naložbenih nepremičnin.
lp
Ne glede na to....
Skupina 67: opredmetena osnovna sredstva namenjena prodaji in naložbene nepremičnine namenjene prodaji.
V vašem primeru gre za gradnjo za trg, ki pomeni: izdelavo proizvodov (stanovanj) in zalogo nedokončane proizvodnje oziroma zalogo gotovih izdelkov, ko so stanovanja zgrajena in sposobna za prodajo. Vrednost zalog vrednotite v velikost stroškov, potrebnih za izdelavo oziroma v odvisnosti od višine lastne cene: ali v višini proizvajalnih stroškov v ožjem ali širšem pomenu (več o vrednotenju zalog poglejte v SRS 4 in SRS 16). Zemljišče na katerem boste gradili tako pomeni strošek materiala, ostale vrste stroškov, pa so stroški po vsebini, glede na nastajanje: stroški izdelavnih storitev zunanjih izvajalcev; stroški drugega porabljenega materiala ali neposredni stroški izdelavnega materiala, če boste določena dela opravili sami; neposredni stroški dela tistih zaposlencev, ki bodo vključeni v gradnjo v lastni režiji.....
Skupina 01: Naložbene nepremičnine: kdaj se sredstvo razvrsti v naložbeno nepremičnino opredeli SRS 6.2. Toda ne glede na to, vam SRS 6.7. določa: Nabavno vrednost v lastnem okviru zgrajene nepremičnine sestavljajo stroški v zvezi z njo do datuma njenega dokončanja ali razvijanja. Do tega datuma uporablja podjetje SRS 1. Na ta datum pa postane nepremičnina naložbena nepremičnina in začne veljati standard 6. In ker so naložbene nepremičnine tiste nepremičnine posedovane, da bi prinašale najemnino in/ali povečevala vrednost dolgoročne naložbe, vaša prihodnja uporaba: gradnja za trg, torej ne ustreza opredelitvi pojma naložbenih nepremičnin.
lp
Navedla sem vam razloge zakaj vaše sredstvo ne spada med naložbene nepremičnine (ker je definirana prihodnja uporaba: gradnja za trg). V primeru, da bi bila naložbena nepremičnina bi pri dodatnih vlaganjih upoštevali SRS1 - standard, ki velja za opredmetena osnovna sredstva.
Gradnja za trg spada med "proizvodno dejavnost" zato se vsi poslovni dogodki evidentirajo kot to velja za proizvodnjo (enostaven prikaz):
- nabava materiala (skrajšano): 3100/22
- poraba materiala: 400/310
- proizvodne storitve (gradbene situacije izvajalcev): 41/22
- lastne gradbene storitve: ovrednotenje v višini lastne cene oziroma stroškov, ki se nanašajo na izgradjo objekta v lastni režiji (sicer pa se izvirne vrste stroškov evidentirajo: material400, 47plače; 41povračila stroškov službenih potovanj.....: preko prenosa stroškov 600/49
- prenos drugih stroškov proizvodnje: 600/490
- dokončanje objekta: 630/600
- prodaja objekta (brez prikaza DDV-ja): 70/630 v višini lastne cene oziroma stroškovne cene stanovanja in 12/76 v višini prodajne cene
lp
Gradnja za trg spada med "proizvodno dejavnost" zato se vsi poslovni dogodki evidentirajo kot to velja za proizvodnjo (enostaven prikaz):
- nabava materiala (skrajšano): 3100/22
- poraba materiala: 400/310
- proizvodne storitve (gradbene situacije izvajalcev): 41/22
- lastne gradbene storitve: ovrednotenje v višini lastne cene oziroma stroškov, ki se nanašajo na izgradjo objekta v lastni režiji (sicer pa se izvirne vrste stroškov evidentirajo: material400, 47plače; 41povračila stroškov službenih potovanj.....: preko prenosa stroškov 600/49
- prenos drugih stroškov proizvodnje: 600/490
- dokončanje objekta: 630/600
- prodaja objekta (brez prikaza DDV-ja): 70/630 v višini lastne cene oziroma stroškovne cene stanovanja in 12/76 v višini prodajne cene
lp
A je to primer?
Ste že izgradili stanovanja? Če ste zgradili stanovanja in prodajate stanovanja, izkažete na izdani fakturi izstopni DDV (8,5%). ki ga morate tudi plačati v davčnem obdobju prodaje, kamor ste vključili tudi morebitni vhodni DDV(vhodni DDV ste si odbili ob nabavi zemljišča in ga vključili v obračun DDV obdobja-O v obdobju nabave)).
Ali ste prodali stavbno zemljišče, ki ste ga razdelili na 3 enote? Če prodajate stavbno zemljišče izkažete na fakturi izstopni DDV po stopnji 20% in ga plačate v obdobju prodaje (vhodni DDV ste si poračunali ob nabavi in ga vključili v DDV-O obdobja nabave). Verjetno pa ste pred tem morali dokončno odplačati zemljišče leasingodajalcu, s čimer je prešlo na vas tudi lastništvo (enako velja tudi v primeru prodaje stanovanja - ne morete prodajati stanovanja, če zemljišče ni vaše. Stavba namreč stoji na zemljišču, ki je predmet leasinga.........).
lp
Ste že izgradili stanovanja? Če ste zgradili stanovanja in prodajate stanovanja, izkažete na izdani fakturi izstopni DDV (8,5%). ki ga morate tudi plačati v davčnem obdobju prodaje, kamor ste vključili tudi morebitni vhodni DDV(vhodni DDV ste si odbili ob nabavi zemljišča in ga vključili v obračun DDV obdobja-O v obdobju nabave)).
Ali ste prodali stavbno zemljišče, ki ste ga razdelili na 3 enote? Če prodajate stavbno zemljišče izkažete na fakturi izstopni DDV po stopnji 20% in ga plačate v obdobju prodaje (vhodni DDV ste si poračunali ob nabavi in ga vključili v DDV-O obdobja nabave). Verjetno pa ste pred tem morali dokončno odplačati zemljišče leasingodajalcu, s čimer je prešlo na vas tudi lastništvo (enako velja tudi v primeru prodaje stanovanja - ne morete prodajati stanovanja, če zemljišče ni vaše. Stavba namreč stoji na zemljišču, ki je predmet leasinga.........).
lp
- zemljišče ste v celoti odplačali in z zadnjim obrokom je prešlo lastništvo na vas? (ob nabavi ste imeli izkazan vhodni DDV - 20%)?
- na njem ste zgradili 3 stanovanjske enote, ki ste jih "prodali" leasingodajalcu zemljišča ter obračunali DDV po stopnji 8,5% - stanovanja?
- zanima vas kaj pa DDV od zemljišča? Stanovanja (zgradbe, gradbeni objekti..) se prodajajo vključno z zemljiščem, kar pomeni, da ne prodajate ločeno stanovanja in ločeno zemljišča. Izhodni DDV je obračunan po stopnji, ki velja za stanovanja - torej 8,5% (gre za prvo prodajo oziroma za dobavo objektov preden so prvič vseljeni oziroma uporabljeni ali če je dobava opravljena preden potečeta dve leti od začetka prve uporabe oziroma prve vselitve - 7. odstavek 44. člena Zakona o davku na dodano vrednost).
lp
- na njem ste zgradili 3 stanovanjske enote, ki ste jih "prodali" leasingodajalcu zemljišča ter obračunali DDV po stopnji 8,5% - stanovanja?
- zanima vas kaj pa DDV od zemljišča? Stanovanja (zgradbe, gradbeni objekti..) se prodajajo vključno z zemljiščem, kar pomeni, da ne prodajate ločeno stanovanja in ločeno zemljišča. Izhodni DDV je obračunan po stopnji, ki velja za stanovanja - torej 8,5% (gre za prvo prodajo oziroma za dobavo objektov preden so prvič vseljeni oziroma uporabljeni ali če je dobava opravljena preden potečeta dve leti od začetka prve uporabe oziroma prve vselitve - 7. odstavek 44. člena Zakona o davku na dodano vrednost).
lp