Pozdravljeni!
Že cel večer se ukvarjam z obdavčitvijo prodaje deleža družbenika v d.o.o., ki je bil pridobljen 1.5.2002, pa mi še zmeraj ni popolnoma jasno. V decembru 2009 bo družbenik v d.o.o.(fizična oseba) prodal svoj delež, ki znaša 50%, pravni osebi. Kot nabavna vrednost tega deleža se šteje tržna vrednost deleža na dan 1.1.2006, če tega ni, pa knjigovodska vrednost na dan 1.1.2006. Do sem mi je vse jasno, ne vem pa, kaj storiti z deležem dobička, ki ga je d.o.o. ustvarila v letih 2006, 2007 in 2008? Ali tudi tega prištejem k nabavni vrednosti, ugotovljeni na dan 1.1.2006 in se ugotovljena razlika med nabavno in prodajno vrednostjo obdavči po stopnji 15%, ker je od pridobitve kapitala minilo več kot 5 let, ali pa je potrebno dobičke, ustvarjene po 1.1.2006, pri prodaji deleža obdavčiti s stopnjo 20%?
Pa še to me zanima, ali pravna oseba, kupec deleža v d.o.o., ob izplačilu kupnine obračuna in plača dohodnino in odda REK-2?
Lepa hvala za pomoč!
Obdavčitev kapitalskih dobičkov
Moderator: Mirko Zbačnik
Re: Obdavčitev kapitalskih dobičkov
Delež - kapital prodaja fizična oseba pravni osebi. Prodaja se izvrši s prodajno pogodbo,v kateri se stranki dogovorita za kupnino - prodajno vrednost na dan(ali v mesecu prodaje.
Fizična oseba kot prodajalec deleža v kapitalu je dolžna plačati davek od dobička doseženega pri prodaji kapitala. Osnovno pravilo ugotavlja dobička = prodajna vrednost - nabavna vrednost. Nabavna vrednost je vrednost ob prifobitvi kapitala oziorma v primeru, ko je zavezanec pridobil kapital pred 01.01.2003 (152. člen Zakona o dohodnini) je ta vrednost:
- bodisi tržna vrednost na ta dan - za ugotovitev te vrednosti potrebujete cenitev njegovega deleža oziroma kapitala d.o.o.;
- bodisi knjigovodska vrednost kapitala na dan 01.01.2006, ki izhaja iz poslovnih knjig (vzamete stanje vseh sestavin kapitala na dan 01.01.2006 in izračunate 50%-ni delež prodajalca).
Tako se ugotovi vrednost kapitala ob pridobitvi, k temu lahko prišteje le še 1% nabavne vrednosti kot stroške povezane s pridobitvijo kapitala (7. odstavek 98. člena Zakona o dohodnini). Vse kar se je dogajalo po tem datumu (vsi dobički...) lahko vpliva le na prodajno ceno kapitala/deleža = prodajna cena bi praviloma morala biti toliko večja kot je dobičkov po 01.01.2006 od dneva/leta prodaje. Ampak prodajna cena je stvar dogovra med kupcem in prodajalcem.
Dobiček, ki ga boste ugotovili kot razliko med prodajno vrednostjo in nabavno vrednostjo, je obdavčen v skladu s 132. členom omenjenega zakona. Ker ima družbenik delež več kot 5 let (ampak manj kot deset leti) je stopnja davka 15%. Ob izplačilu deleža (ob nakupu deleža) kupcu ni potrebno plačati davčnega odtegljaja (davka), saj mora prodajalec sam vložiti napoved za odmero dohodnine do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto (prodaja december 2009, napoved za dohodnino do 28.2.2010 (4. odstavek 326. člena Zakona o dohodnini).
lp
Fizična oseba kot prodajalec deleža v kapitalu je dolžna plačati davek od dobička doseženega pri prodaji kapitala. Osnovno pravilo ugotavlja dobička = prodajna vrednost - nabavna vrednost. Nabavna vrednost je vrednost ob prifobitvi kapitala oziorma v primeru, ko je zavezanec pridobil kapital pred 01.01.2003 (152. člen Zakona o dohodnini) je ta vrednost:
- bodisi tržna vrednost na ta dan - za ugotovitev te vrednosti potrebujete cenitev njegovega deleža oziroma kapitala d.o.o.;
- bodisi knjigovodska vrednost kapitala na dan 01.01.2006, ki izhaja iz poslovnih knjig (vzamete stanje vseh sestavin kapitala na dan 01.01.2006 in izračunate 50%-ni delež prodajalca).
Tako se ugotovi vrednost kapitala ob pridobitvi, k temu lahko prišteje le še 1% nabavne vrednosti kot stroške povezane s pridobitvijo kapitala (7. odstavek 98. člena Zakona o dohodnini). Vse kar se je dogajalo po tem datumu (vsi dobički...) lahko vpliva le na prodajno ceno kapitala/deleža = prodajna cena bi praviloma morala biti toliko večja kot je dobičkov po 01.01.2006 od dneva/leta prodaje. Ampak prodajna cena je stvar dogovra med kupcem in prodajalcem.
Dobiček, ki ga boste ugotovili kot razliko med prodajno vrednostjo in nabavno vrednostjo, je obdavčen v skladu s 132. členom omenjenega zakona. Ker ima družbenik delež več kot 5 let (ampak manj kot deset leti) je stopnja davka 15%. Ob izplačilu deleža (ob nakupu deleža) kupcu ni potrebno plačati davčnega odtegljaja (davka), saj mora prodajalec sam vložiti napoved za odmero dohodnine do 28. februarja tekočega leta za preteklo leto (prodaja december 2009, napoved za dohodnino do 28.2.2010 (4. odstavek 326. člena Zakona o dohodnini).
lp
Re: Obdavčitev kapitalskih dobičkov
Najlepša hvala za izčrpen odgovor!
Re: Obdavčitev kapitalskih dobičkov
Ga. Slovan a ni razlika med NC in PC obdavčena 20% in se gleda datum od 1.1.2006. Saj se NC gleda od tega datuma in od tega datuma še ni minilo 5 let.
Re: Obdavčitev kapitalskih dobičkov
Kot datum pridobitve se vzame datum, ko je bil osnovni kapital vplačan : 101. člen zakona o dohodnini: Za čas pridobitve kapitala se šteje datum sklenitve pogodbe ali drugega pravnega posla oziroma datum pravnomočnosti odločbe.....V drugih primerih se za čas pridobitve kapitala šteje datum, ki je razviden iz drugih dokazil. Pri ustanovitvi družbe sicer obstaja družbena pogodba, je pa vpis v register pravi dokument, iz katerega je razviden datum pridobitve.
Datum 01.01.2006 pa je zgolj datum, ki se uporabi pri izračunu nabavne vrednosti kapitala --rekli bi, da opredeljuje način izračuna/preračuna vplačanega kapitala na sedanjo vrednost oziroma na vrednost 01.01.2006, ne določamo pa s tem novega datuma pridobitve kapitala.
lp
Datum 01.01.2006 pa je zgolj datum, ki se uporabi pri izračunu nabavne vrednosti kapitala --rekli bi, da opredeljuje način izračuna/preračuna vplačanega kapitala na sedanjo vrednost oziroma na vrednost 01.01.2006, ne določamo pa s tem novega datuma pridobitve kapitala.
lp
Re: Obdavčitev kapitalskih dobičkov
to sem zato vprašal ker so meni pri vzajemnih skladih in delnicah smatrali za datum pridobitve 1.1.2006. Ker za prej tem tako nisi rabil plačat kapitalskih dobičkov.
Re: Obdavčitev kapitalskih dobičkov
Če upoštevam določila prehodnih določb, ki govorijo zgolj o upoštevanju nabavne vrednosti vrednostnih paprijev, deležev pridobljenih pred 01.01.2003 --se to nanaša zgolj na način ugotavljanja te vrednosti. Kar se pa tiče časa pridobitve kapitala iz 101. člena zakona pa ni nobenih sprememb. To pomeni, da je pomemben datum dejanske pridobitve kapitala, ki je potem osnova za upoštevanje višje ali nižje stopnje davka. Na spletni strani DURS-a, kjer so navodila za izpolnjevanje obrazcev, so tudi vprašanja in odgovori na to temo. Med temi je tudi to vprašanje: -- in zanimivo, da ni nobene opombe, da je v tem primeru namesto leta pridobitve 1999, to leto 2006...
6. VPRAŠANJE:
V letu 1999 sem kupil delnice. Katero nabavno vrednost ob pridobitvi vpišem v popisni list napovedi?
6. ODGOVOR:
Ker je kapital pridobljen pred 1. januarjem 2003, vpišete kot nabavno vrednost kapitala njegovo tržno vrednost na dan 1. 1. 2006 (enotni trgovalni tečaj borze na dan 30. 12. 2005), če pa kapital nima tržne vrednosti pa se vpiše njegova knjigovodska vrednost na dan 1. 1. 2006. Podatek lahko pridobite pri izdajatelju vrednostnega papirja.
Kakorkoli, še vedno sem mnenja, da je datum pridobitve izvirni datum iz pogodbe, akta o ustanovitvi, vpisa v sodni register..... in ga za potrebe prevrednotenja nabavne vrednsoti ne spreminjamo.
lp
6. VPRAŠANJE:
V letu 1999 sem kupil delnice. Katero nabavno vrednost ob pridobitvi vpišem v popisni list napovedi?
6. ODGOVOR:
Ker je kapital pridobljen pred 1. januarjem 2003, vpišete kot nabavno vrednost kapitala njegovo tržno vrednost na dan 1. 1. 2006 (enotni trgovalni tečaj borze na dan 30. 12. 2005), če pa kapital nima tržne vrednosti pa se vpiše njegova knjigovodska vrednost na dan 1. 1. 2006. Podatek lahko pridobite pri izdajatelju vrednostnega papirja.
Kakorkoli, še vedno sem mnenja, da je datum pridobitve izvirni datum iz pogodbe, akta o ustanovitvi, vpisa v sodni register..... in ga za potrebe prevrednotenja nabavne vrednsoti ne spreminjamo.
lp