Pozdravljeni!
Slovensko podjetje je kot izvajalec, ki je sklenil pogodbo z Avstrijskim naročnikom, predmet pogodbe je gradbena storitev (vključno z dobavljenim materialom) na nepremičnini, ki leži v Avstriji. Izvajalec (slovensko podjetje)je s podizvajalcem Italijanom sklenil pogodbo o izvedbi del, katera bodo v Avstriji izvajali italijanski delavci. Ker takega primera še nisem imela, me zanima, če kdo ve, kako bo z ddv-jem na računu , ki ga bo izstavilo Italijansko podjetje našemu(slo) podjetju. Katero klavzulo v zvezi z ddv-jem slovenski izvajalec navede na računu, ki ga bo izstavil Avstrijskemu podjetju.
Če ima kdo kak nasvet, bom zelo hvaležna.
lp,
Marjanca
Ali je kdo, ki je imel tak primer?
Moderator: Mirko Zbačnik
Re: Ali je kdo, ki je imel tak primer?
Davčni zavezanec, s sedežem v Sloveniji, je dolžan obračunati DDV od prejete storitve, čeprav je davčni zavezanec iz Italije, ki je opravil storitev, verjetno na računu obračunal DDV.
Kraj obdavčitve storitev v skladu s splošnim pravilom ureja prvi odstavek 25. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 10/10 – UPB2). Ta določa, da je kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni zavezanec, ki prejme te storitve, stalno oziroma običajno prebivališče.
V skladu s 3. točko prvega odstavka 73. člena ZDDV-1 je plačnik DDV v Sloveniji vsak davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, je pa identificirana za namene DDV, katerima se opravijo storitve iz prvega odstavka 25. člena tega zakona, če te storitve opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji. Tako je davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji dolžan obračunati DDV od prejete storitve objave članka, ki jo opravi davčni zavezanec iz Velike Britanije.
Na podlagi prvega odstavka 36. člena ZDDV-1 pri dobavah blaga ali storitev davčna osnova vključuje vse, kar predstavlja plačilo (v denarju, v stvareh ali v storitvah), ki ga je prejel ali ga bo prejel dobavitelj ali izvajalec od kupca, naročnika ali tretje osebe za te dobave, vključno s subvencijami, ki so neposredno povezane s ceno takih dobav, če ni s tem zakonom drugače določeno. V davčno osnovo se vštevajo, če že niso všteti, tudi trošarine in drugi davki, takse, uvozne in druge dajatve, razen DDV.
Davčni zavezanec, ki prejme račun za storitev z obračunanim DDV od davčnega zavezanca, iz druge države članice, ki je v skladu s svojo zakonodajo obračunal DDV, obračuna DDV od davčne osnove, v katero ne vključi že obračunanega DDV.
Kraj obdavčitve storitev v skladu s splošnim pravilom ureja prvi odstavek 25. člena Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 10/10 – UPB2). Ta določa, da je kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, kraj, kjer ima ta davčni zavezanec sedež svoje dejavnosti. Če so te storitve opravljene stalni poslovni enoti davčnega zavezanca, ki ni v kraju, kjer ima sedež svoje dejavnosti, je kraj opravljanja teh storitev kraj, kjer ima ta davčni zavezanec stalno poslovno enoto. Če takega sedeža ali take stalne poslovne enote ni, je kraj opravljanja storitev kraj, kjer ima davčni zavezanec, ki prejme te storitve, stalno oziroma običajno prebivališče.
V skladu s 3. točko prvega odstavka 73. člena ZDDV-1 je plačnik DDV v Sloveniji vsak davčni zavezanec ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, je pa identificirana za namene DDV, katerima se opravijo storitve iz prvega odstavka 25. člena tega zakona, če te storitve opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji. Tako je davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji dolžan obračunati DDV od prejete storitve objave članka, ki jo opravi davčni zavezanec iz Velike Britanije.
Na podlagi prvega odstavka 36. člena ZDDV-1 pri dobavah blaga ali storitev davčna osnova vključuje vse, kar predstavlja plačilo (v denarju, v stvareh ali v storitvah), ki ga je prejel ali ga bo prejel dobavitelj ali izvajalec od kupca, naročnika ali tretje osebe za te dobave, vključno s subvencijami, ki so neposredno povezane s ceno takih dobav, če ni s tem zakonom drugače določeno. V davčno osnovo se vštevajo, če že niso všteti, tudi trošarine in drugi davki, takse, uvozne in druge dajatve, razen DDV.
Davčni zavezanec, ki prejme račun za storitev z obračunanim DDV od davčnega zavezanca, iz druge države članice, ki je v skladu s svojo zakonodajo obračunal DDV, obračuna DDV od davčne osnove, v katero ne vključi že obračunanega DDV.
Re: Ali je kdo, ki je imel tak primer?
hvala markovcic za obrazložitev, vendar nisem zasledila, da bi bilo obrazloženo v zvezi z izstavitvijo fakture, ki jo bo
izstavil slov.zavezanec za ddv naročniku iz avstrije.
Prosim, če mi lahko kako objasnite...
hvala v naprej in lep dan,
Marjanca
izstavil slov.zavezanec za ddv naročniku iz avstrije.
Prosim, če mi lahko kako objasnite...
hvala v naprej in lep dan,
Marjanca
-
rennata.markovcic
- Nov član
- Prispevkov: 19
- Pridružen: 17 Avg 2010, 08:47
Re: Ali je kdo, ki je imel tak primer?
Kraj obdavčitve storitev je odvisen od tega, komu je storitev opravljena. Kraj opravljanja storitev, ki jih prejme davčni zavezanec, ki deluje kot tak, je kraj, kjer ima ta davčni zavezanec – prejemnik storitve, sedež svoje dejavnosti.
Splošno pravilo glede kraja opravljanja storitev je potrebno upoštevati vedno, kadar se kraj opravljanja storitev ne določa na osnovi posebnih pravil. Pred določitvijo kraja opravljanja storitev, si moramo odgovoriti na naslednja vprašanja:
1) ali je izvedena storitev predmet posebnih pravil glede določitve kraja opravljanja storitev. Če je odgovor ne, se uporabi splošno pravilo določitve kraja
opravljanja storitev,
2) ali je prejemnik storitve davčni zavezanec ali oseba, ki ni davčni zavezanec.
Po mojem mnenju gre v vašem primeru za uporabo splošnega pravila:
Ker je storitev posredovanja opravljena za davčnega zavezanca, se uporabi splošno pravilo iz 25. člena ZDDV-1. Kraj obdavčitve je kraj, kjer ima naročnik storitve sedež svoje dejavnosti. Vi kot slovenski davčni zavezanec prevalite davčno obveznost na avstrijskega davčnega zavezanca. Na izdanem računu ne obračunate izstopni DDV, ampak se sklicuhete na 25. člen ZDDV-1 (ker je storitev posredovanja opravljena za davčnega zavezanca, se uporabi splošno pravilo iz 25. člena ZDDV-1. Kraj obdavčitve je kraj, kjer ima naročnik storitve sedež svoje dejavnosti, torej če ima naročnik sedež svoje dejavnosti v Sloveniji je kraj obdavčitve Slovenija, če ima naročnik sedež svoje dejavnosti v Avstriji je kraj obdavčitve v Avstriji).
Splošno pravilo glede kraja opravljanja storitev je potrebno upoštevati vedno, kadar se kraj opravljanja storitev ne določa na osnovi posebnih pravil. Pred določitvijo kraja opravljanja storitev, si moramo odgovoriti na naslednja vprašanja:
1) ali je izvedena storitev predmet posebnih pravil glede določitve kraja opravljanja storitev. Če je odgovor ne, se uporabi splošno pravilo določitve kraja
opravljanja storitev,
2) ali je prejemnik storitve davčni zavezanec ali oseba, ki ni davčni zavezanec.
Po mojem mnenju gre v vašem primeru za uporabo splošnega pravila:
Ker je storitev posredovanja opravljena za davčnega zavezanca, se uporabi splošno pravilo iz 25. člena ZDDV-1. Kraj obdavčitve je kraj, kjer ima naročnik storitve sedež svoje dejavnosti. Vi kot slovenski davčni zavezanec prevalite davčno obveznost na avstrijskega davčnega zavezanca. Na izdanem računu ne obračunate izstopni DDV, ampak se sklicuhete na 25. člen ZDDV-1 (ker je storitev posredovanja opravljena za davčnega zavezanca, se uporabi splošno pravilo iz 25. člena ZDDV-1. Kraj obdavčitve je kraj, kjer ima naročnik storitve sedež svoje dejavnosti, torej če ima naročnik sedež svoje dejavnosti v Sloveniji je kraj obdavčitve Slovenija, če ima naročnik sedež svoje dejavnosti v Avstriji je kraj obdavčitve v Avstriji).
-
rennata.markovcic
- Nov član
- Prispevkov: 19
- Pridružen: 17 Avg 2010, 08:47
Re: Ali je kdo, ki je imel tak primer?
Možen bi bil še nasledni scenarij:
Ker se nepremičnina nahaja v Avstriji, je kraj obdavčitve v Avstriji. Italijanski davčni zavezanec se je zato dolžan registrirati za namene DDV v Avstriji (vprašati oz. se pozanimati pri avstrijskem davčnem organu - obdavčitev se bo v vsakem primeru izvedla v skladu z njihovo zakonodajo). V kolikor tega ne stori, prejemnik storitve (avstrijski davčni zavezanec) prevzame njegovo obveznost in opravi samoobdavčitev (t.i. rezervni scenarij iz 3. odstavka 76. člena ZDDV-1). Definitivno je to, da ta storitev ni obdavčena v Sloveniji (naročnik je v Avstriji, nepremičnina leži v Avstriji itd.).
Ker se nepremičnina nahaja v Avstriji, je kraj obdavčitve v Avstriji. Italijanski davčni zavezanec se je zato dolžan registrirati za namene DDV v Avstriji (vprašati oz. se pozanimati pri avstrijskem davčnem organu - obdavčitev se bo v vsakem primeru izvedla v skladu z njihovo zakonodajo). V kolikor tega ne stori, prejemnik storitve (avstrijski davčni zavezanec) prevzame njegovo obveznost in opravi samoobdavčitev (t.i. rezervni scenarij iz 3. odstavka 76. člena ZDDV-1). Definitivno je to, da ta storitev ni obdavčena v Sloveniji (naročnik je v Avstriji, nepremičnina leži v Avstriji itd.).