Prenos premoženja iz gospodinjstva na s.p. in obdavčitev

[danijelab]

Kot fizična oseba imam v lasti objekt z zemljiščem katerega bi do 1/2 prenesla na podjetje ali s.p. z namenom opravljanja nastanitvene dejavnosti. Ta del objekta je potreben adaptacije, rekonstrukcije in obnove. Nisem prepričana ali je boljše, da ustanovim d.o.o. ali s.p., zato bi vas prosila za nekaj pojasnil za vsak primer.

1. Primer registracije s.p.
S sklepom bi prenesla objekt iz gospodinjstva na s.p.Pridobila sem gradbeno dovoljenje in se tudi prijavila na razpis za spodbujanje ustanavljanja in rasti mikropodjetij na podeželju (UKREP 312).
Zanima me sledeče:
1. Kaj predstavljajo z davčnega vidika morebitna pridobljena nepovratna sredstva? (Prihodke?-Kakšne?)
2. Zanima me ali je za prenos objekta in zemljišča iz gospodinjstva na s.p. dovoljeno uporabiti oceno GURSA in le to narediti na podlagi sklepa ali je nujna cenitev neodvisnega sodnega cenilca.
3. Kako evidentiram prenesen objekt v poslovnih knjigah, glede na to, da bo adaptiran in bo pridobival vrednost- torej nepremičnina je bila prenesena na s.p. ob začetku opravljanja dejavnosti in pridobljena pri fizični osebi pred začetkom opravljanja dejavnosti , v času opravljanja dejavnosti bo le adaptirana?
Ali si pravilno razlagam, da se zemljišče knjiži med osnovna sredstva na svoj konto, ker se ne amortizira, objekt pa med osnovna sredstva- investicijo v izgradnji, ki se ji bo z adaptiranjem večala vrednost (se pravi vse gradbene stroške knjižim na ta konto osnovnega sredstva- investicija v izgradnji). Ko bo ojekt adaptiran in bom pridobila uporabno dovoljenje, pa ga po takratni skupni vrednosti aktiviram in začnem obračunavati amortizacijo. Ali je sploh amortizacija upravičena? Ali pa bi morala knjižiti nepremičnino med odložene prihodke in prenašati med prihodke skladno z amortiziranjem, glede na to, da se bo adaptirala med opravljanjem dejavnosti, čeprav ponavljam je bila pridobljena pred začetkom opravljanja dejavnosti?
4.Kaj pa se zgodi v primeru prenehanja dejavnosti in prenosu objekta nazaj v gospodinjstvo. Ali je v primeru, da je knjigovodska vrednost večja od začetne nabavne, potrebno kot fizična oseba plačati davek?
2.Primer ustanovitve d.o.o.
Podjetje bi s fizično osebo sklenilo dolgoročno najemno pogodbo in vknjižilo neodplačno stavbno pravico v zk.
1. Ali lahko d.o.o. plačuje fizični osebi najemnino ?
2. Ali se stroški investicije knjižijo med osnovna sredstva pod postavko vlaganje v tuja osnovna sredstva?
3. Ko je investicija zaključena ,se objekt aktivira in prične se obračunavati amortizacija, ki je davčno priznana?
4. Kaj če ima ob poteku stavbne pravice objekt še vrednost. Kaj to pomeni z davčnega vidika za fizično osebo kot lastnika. Ali je to obdavčeno in kako?
Hvala in lep pozdrav,

[Mirko Zbačnik]

1. Gre za namenska sredstva (predvidevam), tako da se porabijo skladno z amortizacijo objekta. Prihodek dolgoročno razporedite (razmejite) in ga prenesete med prihodke v višini amortizacije sredstva, za katereta ste ga pridobili. Davčni učinek in tudi poslovni, je 0.

2. SRS navajajo, da se prenos opravi na podlagi cenilnega poročila, prenesena naj bi bila po tržni vrednosti. Vrednost GURS-a sicer odraža neko tržno vrednost, vendar...

3. Vrednost predstavlja podjetnikov kapital, to je vrednost stvarnega premoženja ob pričetku registracije. Mislim, da je v novem kontnem planu tudi posebni konto, proti postavka je v razredu 0. Vse nadaljnje adaptavije povečujejo nabavno vrednost objekta in bi jih tako tudi evidentiral. SRS mavakakp, da vsaj enkrat letno preverimo dobo uporabnosti, ki smo jo določili ob pričetku. V primeru adaptacij je to še bolj primerno, ker verjetno s tem podaljšujemo dobo uporabnosti objekta. To je tudi merilo za določanje stopnje amortizacije.

3. Že predhodno sem omenil, da boste vse adaptacije knjižili kot povečanje nabavne vrednosti objekta, nisem pa navedel (ker je šele tu bolj izpostavljeno vprašanje), da gre za osvnovna sredstva v gradnji. Ko bo objekt usposobljen za uporabo, torej, ko bodo dela končana do mere, da ga lahko upoabljate, ga naslednji mesec prenesete v uporabo in pričnete amortizirati. Načeloma uporabno dovoljenje ni pogoj, kajti objekt je dejansko uporaben že prej.Delno se s tem spreminja odgovor pod prejšnjo točko, kjer sem upošteval, da adaptirate objekt, ki je že v upoabi - nič ne de, informacija več.

4.Ob prenehanju dejavnosti se vrednost premoženja, pridobljena pred pričetkom dejavnosti neobdavčeno prenese nazaj, kar je pridobljeno pozneje, se tržno oceni in če je neodpisana vrednost večja, to povečuje davčno osnovo v zaklučnem davčnem obračunu (transferne cene). Nisem še imel primera, da bi bile obdavčene le adaptacije, a menim, da bi morali te oceniti. Naj me dopolni kdo, ki je imel že to prakso.

Adaptadije se lahko knjižijo tudi kot "investicijsko vzdrževanje", če gre na primer za zamenjavo dotrajanih elementov, kot je menjava oken, oblog.... Iz davčnega vidika pomeni, da so to odhodki obdobja in ob prenehanju, razen posledično višje tržne vrednsoti, nimajo učinka ob prenosu v gospodinjstvo.

Zemljišče se vodi posegej.

2.Primer ustanovitve d.o.o.
Podjetje bi s fizično osebo sklenilo dolgoročno najemno pogodbo in vknjižilo neodplačno stavbno pravico v zk.
1. Ali lahko d.o.o. plačuje fizični osebi najemnino ? DA
2. Ali se stroški investicije knjižijo med osnovna sredstva pod postavko vlaganje v tuja osnovna sredstva? DA, skladno z najemno pogodbo!
3. Ko je investicija zaključena ,se objekt aktivira in prične se obračunavati amortizacija, ki je davčno priznana? Da, blaganja v tuja osnovna sredstva so davčno priznana v višini 10 % letne amortizacije.

4. Kaj če ima ob poteku stavbne pravice objekt še vrednost. Kaj to pomeni z davčnega vidika za fizično osebo kot lastnika. Ali je to obdavčeno in kako? Prosim za odgovor nekoga, ki se na to bolje spozna

Malce pobrskajet po forumu, na to temo je že kar veliko napisanega.

[danijelab]

Pozdravljeni!

Najlepše se vam zahvaljujem za tako hiter odgovor. Vendar nisem točno razumela ali lahko potem objekt prenesem iz gospodinjstva na s.p. ga vknjižim na eni strani med osnovna sredstva in na drugi strani na prenos stvarnega premož. v podjetje (skupina 91) in potem stroške adaptacije dodajam na ta konto ali pa se to smatra za objekt ustvarjem med opravljanjem dejavnosti in ne pred in temu skladno investicija knjiži na odložene prihodke , ki se jih prinaša med prihodke skladno z amortiziranjem pridobljeni sredstev.

Ker tu je neka vmesna situacija - objekt je bil sicer pridobljen pred začetkom opravljanja dejavnosti med dejavnostjo pa se je le adaptiral. Kot vemo je potrebno objekte pridobljene med opravljanjem dejavnosti , knjižiti na odložene prihodke.

Upam , da sem razumno pojasnila mojo dilemo in za odgovor se res prisrčno zahvaljujem.

lp, Dani

[Mirko Zbačnik]

Standardi govorijo o penostu stvarnega premoženje, ki ni le osnovno sredstvo. Lahko je to material, blago tudi nedokončan objekt... in le ta del je po mojem ob prenosu nazaj v gospodinjstvo obravnavan kot davčno nevtralen prenos. Ne glede, kaj se s tem dogaja imamo podatek o tem na kontu SK 91 in v arhivu.

Enako bi veljalo za moebiten poračun DDV, v kolikor bi to postali in adaptirali objekt ter za vrednost adaptavije upoštevali vhodni DDV pri obračunu. Tu mora objekt služiti namenu za DDV 20 let.

[danijelab]

O, hvala lepa. O DDV nisem pa niti še razmišljala. Se pravi DDV od faktur za adaptacijo si lahko odbijam ? Omenili ste, da je pogoj, da služi OBJEKT namenu 20 let - ali je treba to kje definirati- mogoče v sklepu o prenosu stvarnega premoženja in s stopnjo amortizacije? Kaj pa se zgodi, če npr. gre po slabem in čez npr. 5 let zaprem s.p.- ali je potrebno DDV, ki bi si odbila vrniti?

Lep pozdrav

[Mirko Zbačnik]

O porabi sredstev za namene DDV govori zakonodaja o davku na dodano vrednost, kjer opredeljuje, da se DDV upoševa le, če so sredstva namenjena in porabljena za opavljanje dejavnsoti. Med drugim določa, da morajo biti premična osnvna sredstva v uporabi 5, nepremična, kot so zgradbe pa 20 let. V kolikor bi prenehali z dejavnostjo prej, moramo neporabljen del DDV-ja poračunati. Če bi zaprli dejavnost čez 5 let, bi morali upoštevan DDV poračunati v višini 5/20, vendar le od adaptacij. Če bi šlo za investijcijsko vzdrževanje, fe to porabljeno skladno s predpisi in se ne poračuna. Če zgradbo prodate, si DDV ne poračunate. Prenos v gospodinjstvo se šteje kot sprememba namembnosti in se DDV poračuna.