Obravnava Osnovnih Sredstev

[Iry7]

Prosim za pojasnilo tolmačenja določil SRS 39.24.: ...''Opredmeteno osnovno sredstvo, katerega posamična nabavna vrednost po dobaviteljevem obračunu ne presega tolarske vrednosti 500 evrov, se lahko izkazuje skupinsko kot drobni inventar. Stvari drobnega inventarja, katerih posamične nabavne vrednosti po obračunih dobaviteljev ne presegajo tolarske vrednosti 500 evrov, se lahko razporedijo med material.''

Kako razumeti zgornje določilo v smislu izvajanja? Ali je potrebno za uveljavljanje navedenih možnosti za sredstva vrednosti do 500€ sprejeti ustrezno računovodsko usmeritev (sklep) ali zgoraj nevedene opcije predstavljajo le različne možnosti obravnave sredstev, ki jih lahko različno izbiramo za različne vrste sredstev (brez sprejema sklepa)?

Opredelitev obravnave s sklepom se mi zdi dokaj problematična saj bi to pomenilo, da v primeru sprejema sklepa, da sredstva do 500€ uvrščamo med material (z mislijo na pripomočke manjše vrednosti) moramo enako obravnavati tudi n.p.r. kasneje kupljeni osebni računalnik (vrednosti 450€, dobe koristnoisti nad eno leto), kar pa se nekako ne zdi pravilno (sodil bi v osnovna sredstva).

Tudi v okviru teme - nakup pisarniškega stola (viewtopic.php?f=3&t=38517&p=153179&hili ... ar#p153179) zapisani primeri različne obravnave različnih sredstev (stola, kalkulatorja,...) jih v primeru sprejema sklepa ne bi bilo mogoče obravnavati različno. Se motim? Se morda mora sprejeti sklep, a se v njem zapišejo različni načini obravnave za različna sredstva?

Enako vprašanje se mi zastavlja za določilo glede davčne obravnave o. sredstev v 6. odstavku 33. člena ZDDPO-2: ''Ne glede na določbe prvega do petega odstavka tega člena, se lahko pri opredmetenem osnovnem sredstvu, katerega doba uporabnosti je daljša od enega leta in katerega posamična nabavna vrednost ne presega vrednosti 500 eurov, kot odhodek ob prenosu v uporabo prizna odpis celotne nabavne vrednosti.''
Je tudi za koriščenje te možnosti potrebno sprejeti sklep?

V primeru koriščena zadnje možnosti in tako pojava razlike med davčno in poslovni vrednosjo osn. sredstev (recimo DI v okviru OS) me zanima kje se ta razlika vodi? Vpeljemo v register OS dva stolpca (poslovna vrednost, davčna vrednost)?

Gre za enostavno knjigovodstvo in DDV nezavezanca.

Hvala, Lp

[Mirko Zbačnik]

Opredelil se bom le na vas prvi odstavek, ker mislim, da je ostalo že navedeno v povezavi na moj odgovor.

Da je lahko neko osnovno sredstvo drobni inventar (še vedno osnovno sredstvo v okviru opredmetenih osnovih sredstev), pomeni, da ga lahko amortiziramo posamič, ali skupinsko. V slednjem to ne more biti olajšava. Metoda je nekako po mojem opravičljiva, če imamo več istovrstnih sredstev. Zavedati pa se moramo učinka na izkaze. Ob prvotni nabavi in če ni nadaljnih novih je amortizacija enakomerna. Ko so sredstva v tej skupini (na primer stoli) amortizirana, pomeni, da manjši dokup zaradi načina obračuna amortizacije lahko pomeni celoten odpis vrednosti (100 % amortizacijo ob nabavi). Amortiziramo namreč od nabavne skupne vrednosti. V tem primeru moramo uporabiti tudi možnost takega upoštevanja tudi za davčne namene.

Poznamo različne obravnave za poslovne in davčne namene. Za davčne namene je amortizacija priznana v višini najvišje davčno priznane stopnje (za stole 20 %). To dejstvo moramo upoštevati ob davčni napovedi (izvzem iz odhodkov...).

Četudi vodimo ta OS posamič, se lahko za davčne namene odločimo za odhodek takoj ob nabavi v celotni vrednsoti.

Če bi šlo tu za pomemben znesek (za družbe, ne za s.p.), se tu srečamo z odloženimi davki. Ti se obravnavajo, ko se nek odhodek različno obravnava za poslovne in davčne namene (amortizacija je tak primer.

Če se odločimo, da lahko obravnavamo tudi kot material in jih vodimo v razredu 3. Odpis lahko razmejimo na obdobje enega leta.

[slovan]

Najprej: povsod tam, kjer je v računovodskih standardih beseda LAHKO, je prepuščeno podjetju/s.p.-ju, da se sam odloči kako bo ravnal. In to odločitev zapiše v obliki sklepa - v tem primeru se odloči za računovodsko usmeritev. Računovodska usmeritev je zbir pravil in postopkov, ki jih moramo upoštevati in uporabljati pri sestavljanju računovodskih izkazov in jih ne spreminjamo, če nam npr. za davčne namene niso najbolj "primerni".

Prosim za pojasnilo tolmačenja določil SRS 39.24.: ...''Opredmeteno osnovno sredstvo, katerega posamična nabavna vrednost po dobaviteljevem obračunu ne presega tolarske vrednosti 500 evrov, se lahko izkazuje skupinsko kot drobni inventar. Stvari drobnega inventarja, katerih posamične nabavne vrednosti po obračunih dobaviteljev ne presegajo tolarske vrednosti 500 evrov, se lahko razporedijo med material.''

SRS 1.1.: Opredmeteno osnovno sredstvo je sredstvo, ki ga ima podjetje v lasti.....in ga bo po pričakovanju uporabljalo v te namene v več kot enem obračunskem obdobju.
SRS 4.2. ...Kot material se lahko šteje tudi drobni inventar z dobo koristnosti do leta dni, lahko pa tudi z dobo koristnosti več kot leto dni, če njegova posamična nabavna cena ne presega 500€.
Kar se tiče DI sta torej možnosti dve: ali pripoznamo kot OS in ga v poslovnih knjigah obravnavamo skupinsko (kot skupino DI) in tudi amortiziramo kot skupino. Vendar moramo biti v tem primeru pozorni tudi na davčno zakonodajo, ki določa amortiziranje po individualnih OS. Druga možnost pa je uvrščanje med material, čeravno je njegova življenjska doba daljša od enega leta.

Enako vprašanje se mi zastavlja za določilo glede davčne obravnave o. sredstev v 6. odstavku 33. člena ZDDPO-2: ''Ne glede na določbe prvega do petega odstavka tega člena, se lahko pri opredmetenem osnovnem sredstvu, katerega doba uporabnosti je daljša od enega leta in katerega posamična nabavna vrednost ne presega vrednosti 500 eurov, kot odhodek ob prenosu v uporabo prizna odpis celotne nabavne vrednosti.''
Je tudi za koriščenje te možnosti potrebno sprejeti sklep?
V primeru koriščenja zadnje možnosti in tako pojava razlike med davčno in poslovni vrednosjo osn. sredstev (recimo DI v okviru OS) me zanima kje se ta razlika vodi? Vpeljemo v register OS dva stolpca (poslovna vrednost, davčna vrednost)?

Drugačna ureditev v davčni zakonodaji ne zahteva sprejemanja sklepov, ker to niso računovodske usmeritve - za te smo rekli, da jih sprejemamo samo v primeru izbire različnih možnosti v okviru računovodskih pravil. V opisanem primeru lahko za davčne namene upoštevamo med odhodki odpis celotne nabavne vrednosti, ne glede na to, da smo OS razvrstili bodisi med OS ali DI (skupinski). Vendar boste morali v naslednjih obračunskih obdobjih (pa tudi v tekočem) izvzeti iz odhodkov obračunano tekočo amortizacijo. In kako to urediti, da ne bomo tega pozabili? Ali tako kot predlagate sami: opozorilo pri inventarni številki ali pa z izkazovanjem odloženih davkov. Ker je področje odloženih davkov kar kompleksno, vam tega niti ne bom razlagala.

lp

[Iry7]

Lepo se vam zahvaljujem za odgovor oziroma pojasnila, vendar pa del moje dileme iz vprašanja še vedno ostaja. Če skušam vpršati konkretneje: Ali je mogoče postopke izvajati tako, da hkrati:
1. Določena sredstva vrednosti do 500€ uvrščam med DI v okviru materiala danega v uporabo (na primer pribor kot: luknjač, spenjalnik, klešča, škarje...) in jim vrednost takoj odpišem (mislim, da jih je kljub temu potrebno voditi v evidenci DI danega v uporabo - je tako?).
2. Neka druga sredstva vrednosti do 500€ (n.p.r. spajkalnik, napajalnik, tiskalnik, kalkulator...) uvrščam med DI v okviru OS (jih za davčne namene lahko takoj odpišem, za poslovne pa amortiziam). Glede skupinskega vodenja to najbrž pri navedenih sredstvih ni mogoče saj niso iste vrste (kot mi je znano se skupinsko lahko vodijo le sredstva iste vrste - je tako?).
3. Tretja sredstva vrednosti do 500€ pa uvrščam med OS (n.p.r. osebni računalnik).

Morda še kot opomba, da sredstev v vrednosti nad 500€ trenutno nimam.

Torej, ali je to mogoče izvajati - vse različne obravnave hkrati (različno za različne vrste sredstev znotraj enega obdobja)? Če sprejmem sklep s katerim določim kako obravnavati vsa sredstva do vrednosti 500€, menim, da se odločim za samo en način obravnave in potem različna obravnava sredstev, ki si različno obravnavo praktično tudi zaslužijo ni mogoča - pride do zelo nelogičnega ''metanja jabolk in hrušk v isti koš''. Bi bilo mogoče/dopustno sklep sestaviti tako, da bi omogočal vse zgoraj navedene različne obravnave za različne vrste sredstev?

Se opravičujem za vztrajnost a si resnično želim razjasniti to zadevo.

Hvala in lep pozdrav.

[slovan]

Sprejmete računovodsko usmeritev, kjer bolj podrobno definirate kaj vključujete v posamezno vrsto sredstev (skupina sredstev) in se tega dosledno držite iz enega obračunskega obdobja do drugega in naprej.
1. sklep:

sredstva vrednosti do 500€ uvrščam med DI v okviru materiala danega v uporabo (na primer pribor kot: luknjač, spenjalnik, klešča, škarje...

običajni dokument DI danega v uporabo je reverz/osebna zadolžitev.....Iz prakse: dvomim da to kdorkoli vodi, razen v proizvodni dejavnosti kjer npr. dobi delavec v uporabo komplet izvijačev, skratka "drobnega orodja" in je tudi zadolžen za to orodje. Luknjač je običajno na razpolago za pisarno .....

2. sklep

sredstva vrednosti do 500€ (n.p.r. spajkalnik, napajalnik, tiskalnik, kalkulator...) uvrščam med DI v okviru OS

3. sklep

sredstva vrednosti do 500€ pa uvrščam med OS (n.p.r. osebni računalnik).

lp

[Iry7]

Lepa hvala za pojasnilo. Torej različna obravnava sredstev (koriščenje vseh treh možnosti) le je mogoča.

Hvala in lep pozdrav.

[Iry7]

Ups! Sem zasledila nedoslednost v svojem članku (oziroma pojmovanju) in sicer glede možnosti 100% odpisa vrednosti o. sredstva (do 500€) za davčne namene (davčni obračun).

To možnost določa Zakon o davku od dohodka pravnih oseb.

S.p. je fizična in ne pravna oseba in torej zanj v zvezi z obdavčitvijo velja Zakon o dohodnini, v katerem pa zgoraj omenjene možnosti ni zaslediti. Dejansko v njem tudi nič ni zapisano glede amortizacije OS.

Pomeni to, da s.p. ni upravičen do 100% davčnega odpisa OS (do 500€) v letu nabave?
Katere predpise potemtakem glede amortizacije (davčno priznanih stopenj amortizacie) OS pravzaprav upošteva s.p.?

Hvala in lep pozdrav.

[maj21]

Pri obdavčitvi s.p. velja, naslednje: za področja, ki niso urejena z zakonom o dohodnini, se uporablja zakon o davku od dohodkov pravnih oseb.

[Iry7]

Lepa hvala za pojasnilo. Veste morda kje je to zapisano?

Lp

[maj21]

To piše 48. členu zakona o dohodnini, 2. odstavek se glasi "(2) Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi
dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno."

[slovan]

Pa dajva najprej nekaj copy zakonodaje:

(2. odstavek 48. člena Zdoh) ) Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno.

Drugače določeno v Zdoh::
56. člen
(obvezni prispevki za socialno varnost)

57. člen
(delno priznani odhodki)
Stroški, ki se nanašajo izključno na zavezanca po tem poglavju, se priznajo pod pogoji
in do višin, ki jih na podlagi 44. člena tega zakona za delojemalce določi vlada, in sicer:
1. stroški v zvezi s službenimi potovanji,
2. stroški prehrane med delom,
3. stroški prevoza na delo in z dela,
4. stroški dela na terenu.

Kar se tiče AM se prav tako upošteva zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (33. Člen):
33. člen
(amortizacija)
(5) Najvišja letna amortizacijska stopnja po določbah prvega odstavka tega člena
znaša za:
1. gradbene objekte, vključno z naložbenimi nepremičninami, 3 %;
2. dele gradbenih objektov, vključno z deli naložbenih nepremičnin, 6 %;
3. opremo, vozila in mehanizacijo 20 %;
4. dele opreme in opremo za raziskovalne dejavnosti 33,3 %;
5. računalniško, strojno in programsko, opremo 50 %;
6. večletne nasade 10 %;
7. osnovno čredo 20 %;
8. druga vlaganja 10 %.
(6) Ne glede na določbe prvega do petega odstavka tega člena, se lahko pri
opredmetenem osnovnem sredstvu, katerega doba uporabnosti je daljša od enega leta in
katerega posamična nabavna vrednost ne presega vrednosti 500 eurov, kot odhodek ob
prenosu v uporabo prizna odpis celotne nabavne vrednosti – zap. 7.5. obrazca DOHDEJ….

lp

[Iry7]

Hvala lepa za pojasnila.

Želim vam lep dan.