Podlaga zavarovanja 040-NUJNO
Moderator: Mirko Zbačnik
Podlaga zavarovanja 040-NUJNO
Ustanovitelj enoosebnega d.o.o. se je prijavil za zzzs, kateri mu je za podlago zavarovanja vpisal šifro 040. O tej temi je veliko napisanega, pa vseeno ne najdem pravega odgovora. Zanima me, če res ni možnosti izplačila plače v tem primeru. Katere obrazce je potrebno oddati in komu, če ne pride v poštev obračun plače? Katera osnova se uporabi glede na to, da je leto ustanovitve d.o.o. 2007 - še ni ugotovljenega dobička? Je to lahko minimalna plača? Kako naj tak lastnik pride do sredstev iz svojega d.o.o., kako naj si pokrije materialne dodatke? Je kaj upanja, da bo leto 2008 prineslo nov zakon?
Skušala vam bom na kratko predstaviti (upam, da bo tudi dovolj razumljivo):
Lastnik enoosebne družbe, ki je hkrati direktor družbe in je zavarovan po šifri 40, plačuje prispevke od zavarovalne osnove, ki ne more biti nižja od najnižje pokojninske osnove. Le-ta trenutno znaša 732,39 EUR bruto. Od te osnove bo plačeval prispevke v letu 2007, ker nima druge osnove oziroma še toliko časa, da bo znana njegova druga/prava zavarovalna osnova, to pa je: podatek iz dohodninske odločbe o višini prejemkov za vodenje poslovnega subjekta, povečani za prispevke.
Obračun prispevkov predloži davčnemu organu do 15. v mesecu za pretekli mesec na obrazcu: Obračun prispevkov za socialno varnost za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače, v skladu s Pravilnikom o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost (Ur.l.RS 138/2006).
Povezava:
http://www.uradni-list.si/1/ulonline.js ... dhid=86751.
Obračunani/plačani prispevki so davčno priznan odhodek družbe (se tudi plačujejo iz TRR družbe).
Lastnik enoosebne d.o.o., ki je hrati direktor te družbe sklene za vodenje poslovnega subjekta-svojega podjetja, pogodbo o poslovodenju. Prejemki iz tega razmerja štejejo kot dohodki iz delovnega razmerja prejeti za vodenje poslovnega subjekta, ki je pravna oseba na podlagi poslovnega razmerja in v skladu s 1. točko 2. odstavka 37. člena Zakona o dohodnini (Ur.l. 117/06):
(2) Za dohodek iz delovnega razmerja se štejejo tudi:
1. dohodki, prejeti za vodenje ali vodenje in nadzor poslovnega subjekta, ki je pravna oseba, na podlagi poslovnega razmerja,
Od teh dohodkov plačuje izplačevalec davčni odtegljaj-akontacijo dohodnine od bruto osnove (pogodbeni znesek), pri čemer pa te osnove ne more zmanjšati za plačane prispevke, zmanjša pa se za splošno olajšavo. Akontacija dohodnine se plača po stopnjah iz 122. člena Zakona o dohodnini. Seveda to velja, če je pravna oseba glavni izplačevalec, kar pomeni, da direktor/lastnik ni v delovnem razmerju še drugje oziroma ni zavarovan po drugih osnovah. Na dan izplačila mora plačnik davka predložiti davčnemu organu obrazec REK-1 (šifra dohodka 111, vrsta dohodka 1108). Pri izpolnjevanju upoštevajte navodila k obrazcu REK-1 (Ur.l.RS 138/06)
REK-1-povezava
http://www.uradni-list.si/1/ulonline.js ... dhid=86652
Povračila stroškov v zvezi z delom in povračila stroškov v zvezi s službenimi potovanji do višine, ki jo določi vlada z Uredbo (Ur.l.RS 140/2006), se ne vštevajo v davčno osnovo od dohodka, prejetega za vodenje poslovnega subjekta. Vrste povračil, do katerih je upravičen direktor, vključite v pogodbo o poslovodenju.
Povezava na Uredbo:
http://www.uradni-list.si/1/ulonline.js ... dhid=86845
LP
Lastnik enoosebne družbe, ki je hkrati direktor družbe in je zavarovan po šifri 40, plačuje prispevke od zavarovalne osnove, ki ne more biti nižja od najnižje pokojninske osnove. Le-ta trenutno znaša 732,39 EUR bruto. Od te osnove bo plačeval prispevke v letu 2007, ker nima druge osnove oziroma še toliko časa, da bo znana njegova druga/prava zavarovalna osnova, to pa je: podatek iz dohodninske odločbe o višini prejemkov za vodenje poslovnega subjekta, povečani za prispevke.
Obračun prispevkov predloži davčnemu organu do 15. v mesecu za pretekli mesec na obrazcu: Obračun prispevkov za socialno varnost za lastnike zasebnih podjetij, ki nimajo plače, v skladu s Pravilnikom o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost (Ur.l.RS 138/2006).
Povezava:
http://www.uradni-list.si/1/ulonline.js ... dhid=86751.
Obračunani/plačani prispevki so davčno priznan odhodek družbe (se tudi plačujejo iz TRR družbe).
Lastnik enoosebne d.o.o., ki je hrati direktor te družbe sklene za vodenje poslovnega subjekta-svojega podjetja, pogodbo o poslovodenju. Prejemki iz tega razmerja štejejo kot dohodki iz delovnega razmerja prejeti za vodenje poslovnega subjekta, ki je pravna oseba na podlagi poslovnega razmerja in v skladu s 1. točko 2. odstavka 37. člena Zakona o dohodnini (Ur.l. 117/06):
(2) Za dohodek iz delovnega razmerja se štejejo tudi:
1. dohodki, prejeti za vodenje ali vodenje in nadzor poslovnega subjekta, ki je pravna oseba, na podlagi poslovnega razmerja,
Od teh dohodkov plačuje izplačevalec davčni odtegljaj-akontacijo dohodnine od bruto osnove (pogodbeni znesek), pri čemer pa te osnove ne more zmanjšati za plačane prispevke, zmanjša pa se za splošno olajšavo. Akontacija dohodnine se plača po stopnjah iz 122. člena Zakona o dohodnini. Seveda to velja, če je pravna oseba glavni izplačevalec, kar pomeni, da direktor/lastnik ni v delovnem razmerju še drugje oziroma ni zavarovan po drugih osnovah. Na dan izplačila mora plačnik davka predložiti davčnemu organu obrazec REK-1 (šifra dohodka 111, vrsta dohodka 1108). Pri izpolnjevanju upoštevajte navodila k obrazcu REK-1 (Ur.l.RS 138/06)
REK-1-povezava
http://www.uradni-list.si/1/ulonline.js ... dhid=86652
Povračila stroškov v zvezi z delom in povračila stroškov v zvezi s službenimi potovanji do višine, ki jo določi vlada z Uredbo (Ur.l.RS 140/2006), se ne vštevajo v davčno osnovo od dohodka, prejetega za vodenje poslovnega subjekta. Vrste povračil, do katerih je upravičen direktor, vključite v pogodbo o poslovodenju.
Povezava na Uredbo:
http://www.uradni-list.si/1/ulonline.js ... dhid=86845
LP
Če sta lastnika dva je lahko direktor zaposlen na podlagi 01. To pomeni, da prejema plačo, ki mora biti samo večja od minimalne, navzgor pa ni omejitve. Najbolje, da ima sklenjeno individuano pogodbo o zaposlitvi na podlagi katere izplačujete povsem normalen OD. Poleg tega ima tudi ostale pravice glede morebitne brezposelnosti......
Zadnjič spremenil taglavni, dne 15 Jun 2007, 09:40, skupaj popravljeno 1 krat.
Lotica, lahko le skupaj razmišljava, kakšno obliko zavarovanja uporabiti pri poslovodni osebi v d.n.o. ali k.d.:
Vodenje poslov:
a) d.n.o.: Posle družbe so upravičeni in dolžni voditi vsi družbeniki. Če je z družbeno pogodbo vodenje poslov preneseno na enega ali več družbenikov, drugi družbeniki ne smejo voditi poslov (85. člen Zakona o gospodarskih družbah). V tem primeru ima d.n.o. lahko tudi več poslovodij-direktorjev, ki so si medsebojno enakovredni. Iz same pravne oblike d.n.o. izhaja, da je po vsebini bolj podobna zasebniku kot pa gospodarski - kapitalski družbi, zato pri posamezniku, ki je "zaposlen" v družbi ne moremo govoriti o delovnem razmerju - zaposlitvi. Če pa je pogoj sklenitve delovnega razmerja "zgolj" zmožnost podpisa pogodbe/delodajalec-delojemalec, pa bi pogodbo o zaposlitvi podpisali/sklenili drug z drugim: direktor a, kot poslovodja d.n.o. podpiše pogodbo o zaposlitvi z direktorjem b., itd. (direktor ne more podpisati pogodbe o zaposlitvi sam s seboj), in bi morala biti podlaga zavarovanja 001 - delovno razmerje. . Torej imamo izbiro še med dvema dodatnima oblikama zavarovanja:
005 - samostojni podjetnik posameznik, ki na območju RS samostojno opravlja pridobitno ali gospodarsko dejavnost = zasebnik (ki ne pride v poštev??)
040 - družbeniki zasebnih družb in zavodov v RS, ki so poslovodne osebe.
Metodološko gradivo: Prijava podatkov o pokojninskem in invalidskem zavarovanju za primer brezposelnosti in o sklenitvi delovnega razmerja (19.05.2004) iz katerega so povzete oblike zavarovanja
http://www.zzzs.si/
Kakšno obliko zavarovanja pa bo izbral zavod pri prijavi, pa lahko samo ugibam (lahko celo vse družbenike pod obliko 40???) To je razvidno tudi iz stališča DURS-a (ki sicer govori o davčno priznanih stroških), ki očitno tudi že pozna različno obravnavo zavarovanja direktorjev enoosebnih družb:
Copy dveh odstavkov stališča DURS, štev. 4200-160/2006, 7.9.2006
Med davčno priznane odhodke sodijo tudi odhodki, povezani z delom, ki je potrebno pri pridobivanju prihodkov. Kadar ima torej družbenik enoosebne družbe, ki je hkrati tudi poslovodja družbe, s svojo družbo sklenjeno pogodbo o zaposlitvi, na podlagi katere obračunava plačo in prispevke in socialno varnost, veljajo obračunane plače in prispevki za socialno varnost za davčno priznani odhodek dela na podlagi določbe 28. člena ZDDPO-1.
Za primere, ko zaradi drugih predpisov družbenik enoosebne družbe, ki je hkrati poslovodja, nima sklenjene pogodbe o zaposlitvi s svojo družbo, odhodki, ki zadevajo družbenikovo delo v družbi, veljajo kot davčno priznani odhodek po splošni določbi prvega odstavka 20. člena ZDDPO-1, ob pogoju, da družba deluje in da ustvarja obdavčljive prihodke po ZDDPO-1.
b) komanditna družba: Komanditist (družbenik, ki ni odgovoren za obveznosti družbe) ni upravičen voditi poslov družbe (138. člen Zakona o gospodarskih družbah), kar pomeni, da je poslovodja - direktor družbe lahko le komplementar (družbenik, ki je za obveznosti družbe odgovoren z vsem svojim premoženjem). V objavi vpisa družbe v register se tudi navede le število komanditistov, ne pa njihovih drugih podatkov (imen,,, - 136. člen ZGD). Komanditistu pa se lahko podeli prokura ali posebno pooblastilo (144. člen ZGD).
Ker je lahko le en družbenik poslovodja (ki je hrati tudi lastnik), bi rekla, da velja v tej obliki gospodarske družbe, oblika zavarovanja 040 = družbeniki zasebnih družb, ki so poslovodne osebe.
Zato vidite, da je mogoče najbolje, da povprašate ZZZS in potem ravnate glede na to, kako bo/bi izbrala obliko zavarovanja:
001 = pogodba o sklenitvi delovnega razmerja = plača
040 = pogodba o poslovodenju
Upam, da je razumljivo in ne predolgo!
LP
Vodenje poslov:
a) d.n.o.: Posle družbe so upravičeni in dolžni voditi vsi družbeniki. Če je z družbeno pogodbo vodenje poslov preneseno na enega ali več družbenikov, drugi družbeniki ne smejo voditi poslov (85. člen Zakona o gospodarskih družbah). V tem primeru ima d.n.o. lahko tudi več poslovodij-direktorjev, ki so si medsebojno enakovredni. Iz same pravne oblike d.n.o. izhaja, da je po vsebini bolj podobna zasebniku kot pa gospodarski - kapitalski družbi, zato pri posamezniku, ki je "zaposlen" v družbi ne moremo govoriti o delovnem razmerju - zaposlitvi. Če pa je pogoj sklenitve delovnega razmerja "zgolj" zmožnost podpisa pogodbe/delodajalec-delojemalec, pa bi pogodbo o zaposlitvi podpisali/sklenili drug z drugim: direktor a, kot poslovodja d.n.o. podpiše pogodbo o zaposlitvi z direktorjem b., itd. (direktor ne more podpisati pogodbe o zaposlitvi sam s seboj), in bi morala biti podlaga zavarovanja 001 - delovno razmerje. . Torej imamo izbiro še med dvema dodatnima oblikama zavarovanja:
005 - samostojni podjetnik posameznik, ki na območju RS samostojno opravlja pridobitno ali gospodarsko dejavnost = zasebnik (ki ne pride v poštev??)
040 - družbeniki zasebnih družb in zavodov v RS, ki so poslovodne osebe.
Metodološko gradivo: Prijava podatkov o pokojninskem in invalidskem zavarovanju za primer brezposelnosti in o sklenitvi delovnega razmerja (19.05.2004) iz katerega so povzete oblike zavarovanja
http://www.zzzs.si/
Kakšno obliko zavarovanja pa bo izbral zavod pri prijavi, pa lahko samo ugibam (lahko celo vse družbenike pod obliko 40???) To je razvidno tudi iz stališča DURS-a (ki sicer govori o davčno priznanih stroških), ki očitno tudi že pozna različno obravnavo zavarovanja direktorjev enoosebnih družb:
Copy dveh odstavkov stališča DURS, štev. 4200-160/2006, 7.9.2006
Med davčno priznane odhodke sodijo tudi odhodki, povezani z delom, ki je potrebno pri pridobivanju prihodkov. Kadar ima torej družbenik enoosebne družbe, ki je hkrati tudi poslovodja družbe, s svojo družbo sklenjeno pogodbo o zaposlitvi, na podlagi katere obračunava plačo in prispevke in socialno varnost, veljajo obračunane plače in prispevki za socialno varnost za davčno priznani odhodek dela na podlagi določbe 28. člena ZDDPO-1.
Za primere, ko zaradi drugih predpisov družbenik enoosebne družbe, ki je hkrati poslovodja, nima sklenjene pogodbe o zaposlitvi s svojo družbo, odhodki, ki zadevajo družbenikovo delo v družbi, veljajo kot davčno priznani odhodek po splošni določbi prvega odstavka 20. člena ZDDPO-1, ob pogoju, da družba deluje in da ustvarja obdavčljive prihodke po ZDDPO-1.
b) komanditna družba: Komanditist (družbenik, ki ni odgovoren za obveznosti družbe) ni upravičen voditi poslov družbe (138. člen Zakona o gospodarskih družbah), kar pomeni, da je poslovodja - direktor družbe lahko le komplementar (družbenik, ki je za obveznosti družbe odgovoren z vsem svojim premoženjem). V objavi vpisa družbe v register se tudi navede le število komanditistov, ne pa njihovih drugih podatkov (imen,,, - 136. člen ZGD). Komanditistu pa se lahko podeli prokura ali posebno pooblastilo (144. člen ZGD).
Ker je lahko le en družbenik poslovodja (ki je hrati tudi lastnik), bi rekla, da velja v tej obliki gospodarske družbe, oblika zavarovanja 040 = družbeniki zasebnih družb, ki so poslovodne osebe.
Zato vidite, da je mogoče najbolje, da povprašate ZZZS in potem ravnate glede na to, kako bo/bi izbrala obliko zavarovanja:
001 = pogodba o sklenitvi delovnega razmerja = plača
040 = pogodba o poslovodenju
Upam, da je razumljivo in ne predolgo!
LP
vesnak,
Kolikor jaz razumem članek na spodnji povezavi (str.34 davčni bilten 2006 št.9-10) je pomembno, da je sklenjena pogodba o zaposlitvi za dela, ki jih pač opravlja ter si za to delo obračunava plačo v skladu z veljavno zakonodajo in pri tem ima plačo ter prispevke in davke davčno priznane.
http://www.durs.gov.si/fileadmin/durs.g ... 0-2006.pdf
Lp
Kolikor jaz razumem članek na spodnji povezavi (str.34 davčni bilten 2006 št.9-10) je pomembno, da je sklenjena pogodba o zaposlitvi za dela, ki jih pač opravlja ter si za to delo obračunava plačo v skladu z veljavno zakonodajo in pri tem ima plačo ter prispevke in davke davčno priznane.
http://www.durs.gov.si/fileadmin/durs.g ... 0-2006.pdf
Lp