2 vprašanji v zvezi z računovodenjem za l.2007 me zanimajo:
1. kaj so opredmetena in kaj neopredmetena osnovna sredstva oz.
kaj je razlika med njimi?
Ali bo potrebno v bilanci stanja za 2007 ta sredstva ločiti?
2. v letošnjem letu smo dobili sredstva za nabavo vozila, ki pa ga letos
ne bomo mogli nabaviti. Kot kaj lahko smatram ta sredstva oz. kako naj
jih poknjižim?
Hvala za odgovore.
računovodenje društva
Moderator: Mirko Zbačnik
Svoje razmišljanje (mnenje) vam bom podala tukaj, zato sem dodala tudi vaše tretje vprašanje:
1. Opredmetena osnovna sredstva so sredstva, ki fizično obstajajo: nepremičnine (zemljišče, gradbeni objekti); oprema, drobni inventar in jih izkazujemo v skupini 01 in 02 kontnega načrta za društva. Neopredmetena dolgoročna sredstva pa praviloma fizično ne obstajajo, zato se pojavljajo kot dolgoročna sredstva: odloženi stroški razvijanja, patenti, licence, blagovne znamke, premoženjske pravice/računalniški programi itd. Neopredmetena dolgoročna sredstva se razvrščajo na tista, ki imajo končno dobo koristnosti (amortiziranje) in tista z nedoločenimi dobami koristnosti. Izkazujemo jih v skupini 00 kontnega načrta za društva.
V bilanci stanja iz SRS 33 je ločena postavka za neopredmetena dolgoročna sredstva in za opredmetena osnovna sredstva, medtem, ko jih bilanca stanja za javno objavo (npr. AJPES za leto 2006) združuje v eno postavko. Vendar ne glede na obliko bilance stanja, morajo biti ta sredstva v poslovnih knjigah izkazana ločeno (glede na kontni načrt, ki velja za društva).
- knjiženje nabave opredmetenega osnovnega sredstva: 01,02/220
- amortizacija: 44/01,02 (končna doba koristnosti; stopnja amortizacije: določimo z internim aktom)
- nabava računalniškega programa: 00/220 (končna doba koristnosti)
- amortizacija: 44/00 (stopnja amortizacije: določimo z internim aktom)
2. Prejeta sredstva iz proračuna se izkazujejo med dolgoročnimi rezervacijami oziroma med dolgoročnimi pasivnimi časovnimi razmejitvami, konkretno na kontu 936: Prejete državne podpore (knjiženje: 110/936). Ta sredstva so namenjena pridobivanju opredmetenih osnovnih sredstev (knjiženje nabave: glej točko 1) in se porabljajo za kritje amortizacijskih stroškov tistih opredmetenih osnovnih sredstev, ki so bile nabavljene iz teh sredstev. Kolikor osnovnega sredstva ne boste nabavili v letu 2007 (kakšen pogoj vam je postavil dajalec teh sredstev????), v letu 2007 ne bo stroška amortizacije zato bo stanje prejetih državnih podpor na koncu leta neizpremenjeno (na kontu 936).
- poraba za stroške amortizacije: obračun amortizacije: 44/02; poraba sredstev v višini obračunane amortizacije: 936/74 (drugi prihodki)
3. ali je potrebno letos (2007) za obračun davka od dohodka
še dovoljeno prikazati pridobitne odhodke v smislu sorazmernega dela stroškov ali bomo morali prikazati le po sistemu dejanskih stroškov- na seminarju letos februarja sem zasledila., da bodo pridobitni odhodki priznani le po sistemu dejanskih stroškov.?
Zakon o društvih, 1. odstavek 26. člena: Društvo, ki opravlja pridobitno dejavnost, mora podatke o finančnem in materialnem poslovanju voditi in izkazovati ločeno.
Že ob upoštevanju tega določila mora društvo prihodke in odhodke izkazovati ločeno bodisi z uporabo stroškovnih mest bodisi z uporabo analitičnih kontov stroškov/prihodkov. Tiste odhodke, ki so skupni tako eni kot drugi dejavnosti in jih že ob nastanku ni mogoče pripisati konkretni dejavnosti pa razdelimo z uporabo ključev. Kakšen ključ - merilo uporabimo pa je odvisno od vrste stroška. Način izračuna, vrste stroškov in ključ za razdelitev opredelimo (opišemo, določimo) v internem aktu.
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb v svojem 27. členu določa upoštevanje prihodkov/odhodkov, ki se nanašajo na nepridobitno dejavnost, insicer:
Pri določanju davčne osnove zavezanca iz 9. člena tega zakona se prihodki iz opravljanja dejavnosti, ki ni pridobitna, ter dejanski ali sorazmerni stroški te dejavnosti izvzemajo iz davčne osnove.
Tudi Pravilnik o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb za leto 2007 (Ur.l.RS 46/2007), "ohranja" ali dejanske ali sorazmerne stroške nepridobitne dejavnosti.
Torej, če za nepridobitno dejavnost lahko določimo sorazmerne stroške - (vendar le za tiste stroške, ki jih ne moremo direktno pripisati tej dejavnosti ob nastanku), potem bo tudi ustrezen del stroškov pridobitne dejavnosti izkazan na ta način - tisti del, ki ga bomo razdelili med pridobitno in nepridobitno dejavnost z uporabo ključev. Sorazmernega dela stroškov nepridobitne dejavnosti pa ne morete določiti "kar povprek" - pomeni, da v osnovo ne morete vključiti tistih stroškov, ki se nanašajo na pridobitno dejavnost. To pa lahko ugotovite samo na ta način, da jih že ob nastanku pripišete dejavnosti in to izkažete ali na analitičnih kontih ali pa na ločenem stroškovnem mestu.
LP
1. Opredmetena osnovna sredstva so sredstva, ki fizično obstajajo: nepremičnine (zemljišče, gradbeni objekti); oprema, drobni inventar in jih izkazujemo v skupini 01 in 02 kontnega načrta za društva. Neopredmetena dolgoročna sredstva pa praviloma fizično ne obstajajo, zato se pojavljajo kot dolgoročna sredstva: odloženi stroški razvijanja, patenti, licence, blagovne znamke, premoženjske pravice/računalniški programi itd. Neopredmetena dolgoročna sredstva se razvrščajo na tista, ki imajo končno dobo koristnosti (amortiziranje) in tista z nedoločenimi dobami koristnosti. Izkazujemo jih v skupini 00 kontnega načrta za društva.
V bilanci stanja iz SRS 33 je ločena postavka za neopredmetena dolgoročna sredstva in za opredmetena osnovna sredstva, medtem, ko jih bilanca stanja za javno objavo (npr. AJPES za leto 2006) združuje v eno postavko. Vendar ne glede na obliko bilance stanja, morajo biti ta sredstva v poslovnih knjigah izkazana ločeno (glede na kontni načrt, ki velja za društva).
- knjiženje nabave opredmetenega osnovnega sredstva: 01,02/220
- amortizacija: 44/01,02 (končna doba koristnosti; stopnja amortizacije: določimo z internim aktom)
- nabava računalniškega programa: 00/220 (končna doba koristnosti)
- amortizacija: 44/00 (stopnja amortizacije: določimo z internim aktom)
2. Prejeta sredstva iz proračuna se izkazujejo med dolgoročnimi rezervacijami oziroma med dolgoročnimi pasivnimi časovnimi razmejitvami, konkretno na kontu 936: Prejete državne podpore (knjiženje: 110/936). Ta sredstva so namenjena pridobivanju opredmetenih osnovnih sredstev (knjiženje nabave: glej točko 1) in se porabljajo za kritje amortizacijskih stroškov tistih opredmetenih osnovnih sredstev, ki so bile nabavljene iz teh sredstev. Kolikor osnovnega sredstva ne boste nabavili v letu 2007 (kakšen pogoj vam je postavil dajalec teh sredstev????), v letu 2007 ne bo stroška amortizacije zato bo stanje prejetih državnih podpor na koncu leta neizpremenjeno (na kontu 936).
- poraba za stroške amortizacije: obračun amortizacije: 44/02; poraba sredstev v višini obračunane amortizacije: 936/74 (drugi prihodki)
3. ali je potrebno letos (2007) za obračun davka od dohodka
še dovoljeno prikazati pridobitne odhodke v smislu sorazmernega dela stroškov ali bomo morali prikazati le po sistemu dejanskih stroškov- na seminarju letos februarja sem zasledila., da bodo pridobitni odhodki priznani le po sistemu dejanskih stroškov.?
Zakon o društvih, 1. odstavek 26. člena: Društvo, ki opravlja pridobitno dejavnost, mora podatke o finančnem in materialnem poslovanju voditi in izkazovati ločeno.
Že ob upoštevanju tega določila mora društvo prihodke in odhodke izkazovati ločeno bodisi z uporabo stroškovnih mest bodisi z uporabo analitičnih kontov stroškov/prihodkov. Tiste odhodke, ki so skupni tako eni kot drugi dejavnosti in jih že ob nastanku ni mogoče pripisati konkretni dejavnosti pa razdelimo z uporabo ključev. Kakšen ključ - merilo uporabimo pa je odvisno od vrste stroška. Način izračuna, vrste stroškov in ključ za razdelitev opredelimo (opišemo, določimo) v internem aktu.
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb v svojem 27. členu določa upoštevanje prihodkov/odhodkov, ki se nanašajo na nepridobitno dejavnost, insicer:
Pri določanju davčne osnove zavezanca iz 9. člena tega zakona se prihodki iz opravljanja dejavnosti, ki ni pridobitna, ter dejanski ali sorazmerni stroški te dejavnosti izvzemajo iz davčne osnove.
Tudi Pravilnik o davčnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb za leto 2007 (Ur.l.RS 46/2007), "ohranja" ali dejanske ali sorazmerne stroške nepridobitne dejavnosti.
Torej, če za nepridobitno dejavnost lahko določimo sorazmerne stroške - (vendar le za tiste stroške, ki jih ne moremo direktno pripisati tej dejavnosti ob nastanku), potem bo tudi ustrezen del stroškov pridobitne dejavnosti izkazan na ta način - tisti del, ki ga bomo razdelili med pridobitno in nepridobitno dejavnost z uporabo ključev. Sorazmernega dela stroškov nepridobitne dejavnosti pa ne morete določiti "kar povprek" - pomeni, da v osnovo ne morete vključiti tistih stroškov, ki se nanašajo na pridobitno dejavnost. To pa lahko ugotovite samo na ta način, da jih že ob nastanku pripišete dejavnosti in to izkažete ali na analitičnih kontih ali pa na ločenem stroškovnem mestu.
LP
Tudi jaz vas prosim za pomoč.
Društvo je že v letu 2006 in v letu 2007 dobivalo občinsko dotacijo za nabavo osnovnega sredstva. Prvotno so nameravali postaviti samo kontejner (zato imam med opredmetenimi OS v nastajanju), sedaj pa je iz tega nastal montažni objekt. To bom že preknjižla iz 024 na 014.
Mučijo pa me knjižbe:
V letu 2006 in 2007 imam knjiženo:
- prejem dotacije 1100/7
- prejem računa 024/2200
Z prenosom v uporabo sem nameravala knjižiti na 452/9010.
Sedaj vidim da je to popolnoma zgrešeno.
Kako naj rešim situacijo? Dodaten problem je še to, da vsa dotacija ni bila porabljena za nabavo OS, saj so precej delali člani prostovoljno.
Društvo je že v letu 2006 in v letu 2007 dobivalo občinsko dotacijo za nabavo osnovnega sredstva. Prvotno so nameravali postaviti samo kontejner (zato imam med opredmetenimi OS v nastajanju), sedaj pa je iz tega nastal montažni objekt. To bom že preknjižla iz 024 na 014.
Mučijo pa me knjižbe:
V letu 2006 in 2007 imam knjiženo:
- prejem dotacije 1100/7
- prejem računa 024/2200
Z prenosom v uporabo sem nameravala knjižiti na 452/9010.
Sedaj vidim da je to popolnoma zgrešeno.
Kako naj rešim situacijo? Dodaten problem je še to, da vsa dotacija ni bila porabljena za nabavo OS, saj so precej delali člani prostovoljno.
slava
Občinska dotacija so bila namenska sredstva za nabavo osnovnih sredstev in kasnejše kritje stroškov amortizacije. To pomeni, da jih ne vštevate med prihodke tekočega obdobja, temveč jih evidentirate v skupini 93 - Rezervacije in dolgoročne pasivne časovne razmejitve. Če pogledate kontni okvir za društva, je v skupini 93 med drugim navedeno:......in dolgoročne pasivne časovne razmejitve za prejeta denarna sredstva, namenjena pridobivanju opredmetenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki se porabljajo za pokrivanje amortizacijskih stroškov-........ Prejem sredstev je zato evidentiran: 110/93, "črpanje teh sredstev za amortizacijo): 93/01,02.
Prejem računa ste najbrž evidentirali kot opremo v pridobivanju oziroma jo boste evidentirali med nepremičninami v pridobivanju. Ko bo montažni objekt razpoložljiv za uporabo, ga boste prenesli iz nepremičnin v pridobivanju na nepremičnine (v uporabi) ter pričeli z obračunom amortizacije:
93/01.
Način (stroški investiranja in oblikovanje sklada osnovnih sredstev), ki ste ga omenili je veljal še v letu 2006, ko ste ob plačilu obveznosti za osnovna sredstva (ne ob prenosu v uporabo), plačilo upoštevali kot strošek investiranja ob hkratnem oblikovanju sklada osnovnih sredstev. S spremembo računovodskega standarda za društva, sklada osnovnih sredstev ni več (če ste imeli stanje na dan 31.12.2006 ste ga prenesli na pasivne časovne razmejitve - v skupino 93 in ga boste uporabili za nadomeščanje stroškov amortizacije tistih osnovnih sredstev, za katere ste ta sklad v preteklosti oblikovali).
Povezava na SRS 33 (2007)
http://www.uradni-list.si/1/ulonline.js ... dhid=87069
LP
Prejem računa ste najbrž evidentirali kot opremo v pridobivanju oziroma jo boste evidentirali med nepremičninami v pridobivanju. Ko bo montažni objekt razpoložljiv za uporabo, ga boste prenesli iz nepremičnin v pridobivanju na nepremičnine (v uporabi) ter pričeli z obračunom amortizacije:
93/01.
Način (stroški investiranja in oblikovanje sklada osnovnih sredstev), ki ste ga omenili je veljal še v letu 2006, ko ste ob plačilu obveznosti za osnovna sredstva (ne ob prenosu v uporabo), plačilo upoštevali kot strošek investiranja ob hkratnem oblikovanju sklada osnovnih sredstev. S spremembo računovodskega standarda za društva, sklada osnovnih sredstev ni več (če ste imeli stanje na dan 31.12.2006 ste ga prenesli na pasivne časovne razmejitve - v skupino 93 in ga boste uporabili za nadomeščanje stroškov amortizacije tistih osnovnih sredstev, za katere ste ta sklad v preteklosti oblikovali).
Povezava na SRS 33 (2007)
http://www.uradni-list.si/1/ulonline.js ... dhid=87069
LP
Namensko dotacijo, ki ste jo prejeli v letu 2006 ste vključili med prihodke tekočega obdobja, namesto v PČR. Tako je ta sestavni del presežka prihodkov.
Kolikor bi kot društvo uporabljali splošne računovodske standarde, bi napako popravili v povezavi z 9. točko uvoda k standardom. Predpostavljam, da ste majhno društvo in da uporabljate le SRS 33 in splošne samo tiste, ki so izrecno navedeni v posameznih točkah vašega standarda. Menim, da lahko napako popravite:
1) da izračunate sorazmerni del PČR, ki se bo uporabljal za kritje bodočih stroškov amortizacije (npr. dotacija brez tiste, ki ste jo vključili med prihodke 2006 = 1.000 enot; nabavna vrednost = 1.200 enot; sorazmerni del 1.000/1.200 = 83,33% ; AM l. 2007 = 200 d.e.; v breme PČR 200X83,33%= 166,67...);
2) ali pa iz presežka prihodkov prenesete ustrezni del, ki se nanaša na namensko dotacijo za nabavo osnovnih sredstev (90/93), nato pa dotacijo uporabite za kritje amortizacije v naslednjih obračunskih obdobjih.
To sta moja dva predloga/načina, morda pa imate še kakšen svoj predlog.
LP
Kolikor bi kot društvo uporabljali splošne računovodske standarde, bi napako popravili v povezavi z 9. točko uvoda k standardom. Predpostavljam, da ste majhno društvo in da uporabljate le SRS 33 in splošne samo tiste, ki so izrecno navedeni v posameznih točkah vašega standarda. Menim, da lahko napako popravite:
1) da izračunate sorazmerni del PČR, ki se bo uporabljal za kritje bodočih stroškov amortizacije (npr. dotacija brez tiste, ki ste jo vključili med prihodke 2006 = 1.000 enot; nabavna vrednost = 1.200 enot; sorazmerni del 1.000/1.200 = 83,33% ; AM l. 2007 = 200 d.e.; v breme PČR 200X83,33%= 166,67...);
2) ali pa iz presežka prihodkov prenesete ustrezni del, ki se nanaša na namensko dotacijo za nabavo osnovnih sredstev (90/93), nato pa dotacijo uporabite za kritje amortizacije v naslednjih obračunskih obdobjih.
To sta moja dva predloga/načina, morda pa imate še kakšen svoj predlog.
LP