Spoštovani,
prvič se ukvarjam s posojili pa me zanima sledeče.
Smo d.o.o. in direktorju smo posodili denar. Napisla sem pogodbo, obrestna mero bom upoštevala pri vračilu, ki pa bog ve kdaj. Vračal bo po svojih najboljših možnostih. Sedaj me pa zanima, če obstaja kakšen zakon ali mora v enem letu obvezno kaj vrnit in kako je z davčnega vidika. Ali moram posltia kakšen REK obrazec...
Nimam pojma pomagjate prosim.
LP
Posojilo
Moderator: Mirko Zbačnik
Taglavni, vračilo 20% dolga (povezana oseba= direktor je hkrati lastnik)) je bila ureditev v Zakonu o dohodnini, ki je veljal do 31.12.2006 (6. odstavek/2. točka 79. člena Zakona o dohodnini).
V novem zakonu o dohodnini te določbe ni več, odpust dolga pa se smatra kot prikrito izplačilo dobička (1. točka 4. odstavka 90. člena Zakona o dohodnini).
Kaj je prikrito izplačilo dobička obravnava 7. točka 74. člena Zakona o davku na dohodek pravnih oseb: prikrito izplačilo dobička osebi, ki ima neposredno ali posredno v lasti najmanj 25% vrednosti ali števila delnic ali deležev v kapitalu ......vključno z odpustom dolga, brez plačila ali po ceni, ki je nižja od primerljive tržne cene iz 16. in 17. člena tega zakona.......Za prikrito izplačilo dobička se štejejo tudi obresti na posojila, dana po nižji obrestni meri kot znaša priznana obrestna mera...... (povzetek, ki se nanaša na prikrito izplačilo dobička).
LP
V novem zakonu o dohodnini te določbe ni več, odpust dolga pa se smatra kot prikrito izplačilo dobička (1. točka 4. odstavka 90. člena Zakona o dohodnini).
Kaj je prikrito izplačilo dobička obravnava 7. točka 74. člena Zakona o davku na dohodek pravnih oseb: prikrito izplačilo dobička osebi, ki ima neposredno ali posredno v lasti najmanj 25% vrednosti ali števila delnic ali deležev v kapitalu ......vključno z odpustom dolga, brez plačila ali po ceni, ki je nižja od primerljive tržne cene iz 16. in 17. člena tega zakona.......Za prikrito izplačilo dobička se štejejo tudi obresti na posojila, dana po nižji obrestni meri kot znaša priznana obrestna mera...... (povzetek, ki se nanaša na prikrito izplačilo dobička).
LP
Direktor, ki je hkrati lastnik d.o.o. ni povezana oseba v duhu 16. ali 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb. Pri poslih med družbo in direktorjem/lastnikom pa veljajo določena pravila, ki so enaka kot velja za povezane osebe:
- iz zakona o dohodnini: če dobi direktor posojilo kot delojemalec po nižji obrestni meri kot je priznana obrestna mera - ta velja za potrebe določanja obresti med povezanimi osebami (torej tistimi iz 16. ali 17. člena ZDDPO-2);
- iz zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDOP-2) pri pojmovanju izplačila prikritega dobička osebi, ki ima več kot 25% deleža v kapitalu: 4. točka 74. člena.
V primeru sklenitve pogodbe z direktorjem, ki je tudi lastnik se torej vprašamo:
- ali je pogodba o kreditu sklenjena z delojemalcem;
- ali je pogodba sklenjena z lastnikom.
Menim, da ni dileme, da je pogodba sklenjena z lastnikom in ne delojemalcem, zato je potrebno upoštevati 4. točko 74. člena zakona: obrestna mera ne more biti nižja od priznane obrestne mere, ki velja med povezanimi osebami; dolg mora biti vrnjen ob njegovi zapadlosti, kajti delni ali celotni odpust dolga predstavlja prikrito izplačilo dobička.
LP
- iz zakona o dohodnini: če dobi direktor posojilo kot delojemalec po nižji obrestni meri kot je priznana obrestna mera - ta velja za potrebe določanja obresti med povezanimi osebami (torej tistimi iz 16. ali 17. člena ZDDPO-2);
- iz zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDOP-2) pri pojmovanju izplačila prikritega dobička osebi, ki ima več kot 25% deleža v kapitalu: 4. točka 74. člena.
V primeru sklenitve pogodbe z direktorjem, ki je tudi lastnik se torej vprašamo:
- ali je pogodba o kreditu sklenjena z delojemalcem;
- ali je pogodba sklenjena z lastnikom.
Menim, da ni dileme, da je pogodba sklenjena z lastnikom in ne delojemalcem, zato je potrebno upoštevati 4. točko 74. člena zakona: obrestna mera ne more biti nižja od priznane obrestne mere, ki velja med povezanimi osebami; dolg mora biti vrnjen ob njegovi zapadlosti, kajti delni ali celotni odpust dolga predstavlja prikrito izplačilo dobička.
LP