Pozdravljeni,
imam vprašanje v zvezi z obveznostjo samoobdavčitve oz. obračuna DDV pri elektronsko opravljenih storitvah, ki jih opravi ponudnik iz tretje države za s.p. s sedežem v Sloveniji.
Mnenja različnih računovodij in davčnih svetovalcev se razlikujejo, zato sprašujem še vas.
Podroben opis primera:
- Gre za elektronsko opravljeno storitev, kar spada pod druge storitve po 29. čl. ZDDV-1.
- Storitve opravi podjetje s sedežem v tretji državi (izven EU).
- Storitve se opravljajo za s.p. s sedežem v Sloveniji, ki je v skladu s 94.čl. ZDDV-1 oproščen obračunavanja DDV in nima ID št. za DDV.
Vprašanje: Ali mora ta s.p., za katerega se storitve opravljajo, narediti obračun DDV oz. izvesti samoobdavčitev?
Ker mi vsak pove drugače, sem sam preučil ZDDV-1 in prišel do naslednjega zaključka, ki pa ne vem, če je pravilen:
Prejemnik storitev bi moral obračunati DDV v primeru, če je kraj opravljanja storitev pri prejemniku storitev. Kraja opravljanja storitev pa iz ZDDV-1 ne morem nedvoumno razbrati:
Splošno pravilo (24. čl.) pravi, da je kraj opravljanja storitev tam, kjer ima sedež izvajalec storitev.
29. čl. (druge storitve) sicer pravi, da se za tovrstne storitve šteje, da je kraj opravljanja storitev pri prejemniku storitev, ampak samo v primeru, če se te storitve opravijo za naročnika zunaj skupnosti ali v drugi državi članici. Zato ta člen na ta primer ne vpliva.
30. člen pravi, da je pri elektronskih storitvah kraj opravljanja storitev pri prejemniku storitev, ampak samo v primeru, če prejemnik storitev ni davčni zavezanec. Ker pa 5. čl. pravi, da je davčni zavezanec vsaka oseba, ki kjerkoli neodvisno opravlja katerokoli ekonomsko dejavnost, pomeni, da je v danem primeru prejemnik storitev davčni zavezanec, zato tudi 30. čl. tukaj ne vpliva.
Iz tega zaključujem, da je kraj opravljanja storitev kljub vsemu pri izvajalcu storitev in zato prejemniku storitev ni potrebno obračunati DDV.
Ali imam prav, ali se morda motim?
Za odgovor se vam že vnaprej najlepše zahvaljujem.
Obračun DDV / samoobdavčitev pri storitvah iz tretje države
Moderator: Mirko Zbačnik
