Posojilo lastniku d.o.o.-ju
Moderator: Mirko Zbačnik
Posojilo lastniku d.o.o.-ju
Malo se še lovim s tem d.o.o., pa imam spet en problem. Lastnik d.o.o. , kateri je začel poslovati v maju l. 2007 je d.o.o.-ju posodil denar za dobo 1 leta. Zanima me, ali bi morali obračunati kakšne obresti, ali lahko te obresti po priznani medbančni obrestni meri obračunamo ob vračilu dolga?
Lastnik d.o.o. lahko da družbi kredit tudi brez obresti, vendar mora biti to dogovorjeno s pogodbo. Višina obrestne mere naj ne presega tržne obrestne mere (npr. priznane obrestne mere, ki velja za povezane osebe), obresti se obračunajo mesečno, najmanj na koncu obračunskega obdobja (npr. 31.12.).
Davčni vidik : Odhodki iz naslova obresti so davčno priznan odhodek, pri čemer je potrebno upoštevati 32. in 81. člen ZDDPO, ki se nanaša na takoimenovano tanko kapitalizacijo. Tanka kapitalizacija je: posojila lastnika v letu 2007 ne smejo presegati osemkratnika njegovega deleža v kapitalu. Kolikor presegajo, se kot odhodek ne štejejo obresti od presežka posojil. Razen tega se kot odhodek ne štejejo dohodki, ki so podobni dividendam, vključno s prikritim izplačilom dobička (1. točka 30. člena: prikrito izplačilo predstavlja izplačilo obresti po stopnji, ki je večja od priznane obrestne mere).
Ob izplačilu obresti lastniku/kreditodajalcu izplačnik obresti (podjetje) odtegne davčni odtegljaj, ki je v letu 2008 - 20%. Če obrestna mera presega priznano obrestno mero, se izplačilo obresti (tiste obresti, ki so izračunane od višje obrestne mere) smatra kot prikrito izplačilo dobička in se obdavči kot dividenda (90. člen Zakona o dohodnini v povezavi s 7. točko 74. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb).
LP
Davčni vidik : Odhodki iz naslova obresti so davčno priznan odhodek, pri čemer je potrebno upoštevati 32. in 81. člen ZDDPO, ki se nanaša na takoimenovano tanko kapitalizacijo. Tanka kapitalizacija je: posojila lastnika v letu 2007 ne smejo presegati osemkratnika njegovega deleža v kapitalu. Kolikor presegajo, se kot odhodek ne štejejo obresti od presežka posojil. Razen tega se kot odhodek ne štejejo dohodki, ki so podobni dividendam, vključno s prikritim izplačilom dobička (1. točka 30. člena: prikrito izplačilo predstavlja izplačilo obresti po stopnji, ki je večja od priznane obrestne mere).
Ob izplačilu obresti lastniku/kreditodajalcu izplačnik obresti (podjetje) odtegne davčni odtegljaj, ki je v letu 2008 - 20%. Če obrestna mera presega priznano obrestno mero, se izplačilo obresti (tiste obresti, ki so izračunane od višje obrestne mere) smatra kot prikrito izplačilo dobička in se obdavči kot dividenda (90. člen Zakona o dohodnini v povezavi s 7. točko 74. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb).
LP
Hvala za tako izčrpen odgovor! Mene je ena zelo izkušena računovodkinja prestrašila, da bi do konca februarja morala oddati napoved od dobička iz kapitala. To mi ni bilo jasno, če ni lastnik dobil vrnjene glavnice, niti obresti. Po vašem odgovoru sklepam, da nisem naredila nič narobe? Si prav ralagam, da se bo oddala napoved šele v letu 2009 za leto 2008, ko bo lastnik dobil vrnjeno glavnico in izplačane obresti?
Lep pozdrav in še enkrat hvala!
Lep pozdrav in še enkrat hvala!
Vračilo posojila ne predstavlja obdavčljivega dohodka, torej tudi ni nobene napovedi za dobiček od kapitala. Izplačnik obresti (ko izplača obresti) obračuna/plača davčni odtegljaj po stopnji 20% in predloži davčnemu organu REK-2 obrazec. Davek-dohodnina od obresti je dokončen davek, ki se ne všteva v letno dohodninsko osnovo. To pomeni, da se tudi za prejet dohodek iz naslova obresti ne vlaga nobene napovedi. Izplačevalec le v obliki kontrolnih podatkov to sporoči davčnemu organu.
LP
LP