finančni najem 1 leto za tovorno vozilo
Moderator: Mirko Zbačnik
finančni najem 1 leto za tovorno vozilo
Pozdravljeni! Nujno rabim vašo pomoč. Stranka je kupila tovorno vozilo na finančni najem za dobo 1 let-a. Ker se mora z davčnega vidika osnovno sredstvo vzeto na finančni najem zamortizirati v dobi trajanja finančnega najema pomeni, da bo v tem primeru 80% davčno nepriznan strošek amortizacije. Kako rešiti ta problem z davčno nepriznano amortizacijo? Ker se stranka pred nakupom vozila ni posvetovala z menoj glede finančnega najema, moram sedaj rešiti problem, da bo stranka zadovoljna (saj veste, volk sit in koza cela). Ali je možnost, da pred koncem finančnega najema stranka proda vozilo komisijski trgovini in preko njih zopet vzame to isto vozilo, ga knjižim v OS in ga amortiziram 20% letno in se tako izognem davčno nepriznanim stroškom amortizacije? Ali pa, če je možno, da stranka vzame kredit in obveznost finančnega najema poplača ter se prekine pogodba, naprej pa se vodi, da je OS vzeto na kredit (ali je prvi podpis pogodbe finančnega najema mirodajen za davčno, da je bilo vozilo vzeto na FN in s tem ostanejo zopet davčno nepriznani stroški amortizacije)?
ne bi rekla da je tako; menim da OS na leasing ne smejo biti zamortizirana pred potekom FN, lahko so dalj, ne pa prej; pa naj me kdo popravi 
Poglejva kaj pravi SRS 13.14:
Amortiziranje opredmetenih osnovnih sredstev, vzetih v finančni najem, mora biti usklajeno z amortiziranjem drugih podobnih opredmetenih osnovnih sredstev. Če ni utemeljenega zagotovila, da bo najemnik prevzel lastništvo do konca trajanja finančnega najema, je treba takšno opredmeteno osnovno sredstvo povsem amortizirati bodisi med trajanjem finančnega najema bodisi v dobi njegove koristnosti, in sicer v tistem obdobju, ki je krajše.
V vašem primeru (takšni so vaši podatki) je sklenjena pogodba o finančnem najemu za 1 leto. V tem obdobju bo poravnana obveznost in po poteku pogodbe preide tudi "formalno" lastništvo na vas. Torej obstoja utemeljeno zagotovilo, da bo najemnik prevzel lastništvo do konca finančnega najema, zato boste osnovno sredstvo amortizirali glede na dobo koristnosti oziroma glede na stopnje, ki jih že uporabljate za tovrstna sredstva.
Ne vidim nobene potrebe spreminjanja konkretnih pogodb, saj bo davčna amortizacija usklajena z poslovno amortizacijo (seveda, če so veljavne stopnje v skladu z davčno zakonodajo). Kolikor pa ni utemeljenega razloga, da bi lastništvo prešlo na vas po poteku dobe finančnega najema (1 leta) pa morate seveda uporabiti takšno stopnjo, da je osnovno sredstvo amortizirano v obdobju najema.
SRS 1, konkretno 1.46 k: Finančni najem je najem, pri katerem se pomembna tveganja in pomembne koristi, povezani z lastništvom nad najetim opredmetenim osnovnim sredstvom, prenesejo na najemnika. Lastninska pravica lahko preide na najemnika ali pa tudi ne. Takega najema praviloma ni mogoče enostransko razveljaviti. Najemodajalcu zagotavlja povrnitev naložbe v najem in še dobiček.
Torej, če so tveganja in koristi prenesena na najemojemalca je to finančni najem (menim, da so pri vozilu prenesena tako tveganja kot tudi koristi), četudi na njega ni prenešena lastninska pravica po poteku dobe finančnega najema. In če po poteku najema tovorno vozilo ne bo prešlo v lastništvo (klavzule iz pogodbe niste navedli - z zadnjim obrokom preide lastništvo na najemojemalca-odkupna vrednost...), se bo poslovna amortizacija razlikovala od davčne amortizacije.
LP
Amortiziranje opredmetenih osnovnih sredstev, vzetih v finančni najem, mora biti usklajeno z amortiziranjem drugih podobnih opredmetenih osnovnih sredstev. Če ni utemeljenega zagotovila, da bo najemnik prevzel lastništvo do konca trajanja finančnega najema, je treba takšno opredmeteno osnovno sredstvo povsem amortizirati bodisi med trajanjem finančnega najema bodisi v dobi njegove koristnosti, in sicer v tistem obdobju, ki je krajše.
V vašem primeru (takšni so vaši podatki) je sklenjena pogodba o finančnem najemu za 1 leto. V tem obdobju bo poravnana obveznost in po poteku pogodbe preide tudi "formalno" lastništvo na vas. Torej obstoja utemeljeno zagotovilo, da bo najemnik prevzel lastništvo do konca finančnega najema, zato boste osnovno sredstvo amortizirali glede na dobo koristnosti oziroma glede na stopnje, ki jih že uporabljate za tovrstna sredstva.
Ne vidim nobene potrebe spreminjanja konkretnih pogodb, saj bo davčna amortizacija usklajena z poslovno amortizacijo (seveda, če so veljavne stopnje v skladu z davčno zakonodajo). Kolikor pa ni utemeljenega razloga, da bi lastništvo prešlo na vas po poteku dobe finančnega najema (1 leta) pa morate seveda uporabiti takšno stopnjo, da je osnovno sredstvo amortizirano v obdobju najema.
SRS 1, konkretno 1.46 k: Finančni najem je najem, pri katerem se pomembna tveganja in pomembne koristi, povezani z lastništvom nad najetim opredmetenim osnovnim sredstvom, prenesejo na najemnika. Lastninska pravica lahko preide na najemnika ali pa tudi ne. Takega najema praviloma ni mogoče enostransko razveljaviti. Najemodajalcu zagotavlja povrnitev naložbe v najem in še dobiček.
Torej, če so tveganja in koristi prenesena na najemojemalca je to finančni najem (menim, da so pri vozilu prenesena tako tveganja kot tudi koristi), četudi na njega ni prenešena lastninska pravica po poteku dobe finančnega najema. In če po poteku najema tovorno vozilo ne bo prešlo v lastništvo (klavzule iz pogodbe niste navedli - z zadnjim obrokom preide lastništvo na najemojemalca-odkupna vrednost...), se bo poslovna amortizacija razlikovala od davčne amortizacije.
LP
Če sem prav razumela slovan, po enemu letu, ko odplača zadnji obrok (tako je v klavzuli) in preide lastništvo na kupca, imamo možnost, da je vsa amortizacija davčno priznana (v vseh petih letih - stopnja amortizacije 20%). Davčno nepriznana bi bila v primeru, če lastništvo ne preide ob koncu FN na kupca.[/b]
Tovorno vozilo ste ob prevzemu evidentirali kot osnovno sredstvo in med osnovnimi sredstvi bo tudi ostalo po poteku obdobja iz pogodbe o finančnem najemu. Določili ste mu stopnjo amortizacije glede na podobna osnovna sredstva in glede na dobo koristnosti. Doba koristnosti tako ni enaka obdobju finančnega najema. In če je stopnja v mejah iz zakona o davku od dohodkov pravnih oseb, je tudi v celoti davčno priznana (20%-na stopnja glede na 5 letno dobo koristnosti).
Če pa lastništvo ne bi prešlo na najemojemalca po enem letu, pa bi morali uporabiti stopnjo znotraj enega leta. V tem primeru pa je jasno, da vam razlika ne more biti davčno priznana, saj ste uporabili višjo stopnjo kot jo priznava zakon.
LP
Če pa lastništvo ne bi prešlo na najemojemalca po enem letu, pa bi morali uporabiti stopnjo znotraj enega leta. V tem primeru pa je jasno, da vam razlika ne more biti davčno priznana, saj ste uporabili višjo stopnjo kot jo priznava zakon.
LP