Zanima me ali je članarina in dotacije od države izozeto iz obdavčitve za društva?
Kako se to prikaže v bilanci? Hvala za odgovor.
ČLANARINA IN DOTACIJE ZA DRUŠTVA!
Moderator: Mirko Zbačnik
Re: ČLANARINA IN DOTACIJE ZA DRUŠTVA!
Na žalost ni tako lahko obrazložiti- potrebno je vedeti ali društvo opravlja tudi pridobitno dejavnost? (to je vsaka dejavnost ki jo opravlja društvo in je konkurenčna na trgu)
Re: ČLANARINA IN DOTACIJE ZA DRUŠTVA!
Društvo ne opravlja pridobitno dejavnost.
Re: ČLANARINA IN DOTACIJE ZA DRUŠTVA!
Če je članarina določena s statutom in jo pobirajo izključno kot temeljno pravico, da si s plačilom članarine lahko član društva in ni namenjena temu, da na osnovi plačane članarine pridobiš določene ugodnosti, potem je neobdavčena oz. nepridobitna dejavnost.
Donacije (če so pridobljene na osnovi prošnje in za njih ne pričakujejo nobene protistoritve) so prav tako nepridobitna dejavnost.
Mogoče vam bo spodnji prispevek pomagal:
1. Pridobitna in nepridobitna dejavnost:
Društvo bo plačalo davke od dohodka pravnih oseb, če bo opravljajo pridobitno dejavnost, z njo posegalo na trg in s tem konkuriralo ostalim ponudnikom na trgu in pri tem ustvarjalo dobiček. V okviru določb ZDDPO-2 bodo društva v letu 2010 plačala davek DDPO (od dohodka pravnih oseb) le, če bodo opravljala pridobitno dejavnost, dejansko obdavčen pa bo le dobiček iz te dejavnosti. Dobiček se ugotavlja kot pozitivna razlika med prihodki in odhodki društva v pridobitnih poslih. Razmejitev dejavnosti na pridobitno in nepridobitno dejavnost je izredno težko definirati oz. jo s splošnim načelom ločiti, na splošno pa ostaja tole načelo: z vsako dejavnostjo, ki jo društvo opravi na trgu opravi društvo posel, ki ima pridobiten značaj, od dobička, ustvarjenega v takšnem poslu pa je potrebno plačati davek DDPO (pridobitna dejavnost je vsaka dejavnost na trgu, ki se opravlja z namenom doseganja dobička in pri izvedbi pridobitnega posla gre za konkuriranje ostalim ponudnikom na trgu).
Med nepridobitne dohodke se vštevajo predvsem:
- Donacije (dane brez posebnih pogojev ali zahtev dajalca, ki niso plačilo za blago ali storitve)
- Članarine (kjer gre za obvezen prispevek člana in ne za plačilo nekega blaga ali storitev in ni obveznosti protistoritve prejemniku članarine)
- Volila, dediščine in prihodki iz davkov in dajatev ter prispevkov
- Dohodki iz opravljanja javne službe, ki so prejeti iz javnofinančnih virov
- Namensko dana sredstva
Dejanski primeri nepridobitne dejavnosti za lažje razumevanje:
- Zavod od občine prejme sredstva, ki so namenska javna sredstva, namenjena izvajanju programov, za katere je zavod ustanovljen
- Športno društvo prejem od zveze športnih društev namenska javna sredstva za izvajanje programov, ki so nepridobitne narave
- Društvo prejme od občine sredstva za izvajanje javne službe
- Društvo pobere članarino kot obvezen denarni prispevek, ki predstavlja prihodek, potreben za delovanje društva.Gre za obvezen prispevek člana, ki jo določi organ društva.
- Društvo odda prošnje za donacije, za odobrena sredstva društvo ni dolžno opraviti nobene protistoritve donatorju
- Viden član društva ob smrti zapusti denarno vsoto kot dediščino
- Društvo organizira prevoz članov na ligaško tekmovanje, ki je del rednega nastopanja v državni ligi
Med pridobitne dohodke pa se štejejo predvsem:
- Dohodki iz opravljanja javne službe,ki niso prejeti iz javnofinančnih virov
- Dohodki iz oddajanja nepremičnin ali opreme v najem
- Dohodki iz naslova sponzorskih pogodb
- Dohodki od plačil za udeležbo na seminarjih, delavnicah, srečanjih in še nekateri drugi dohodki
- Članarina ki jo plačujejo člani društva, zaradi katere imajo člani določene ugodnosti in bonitete
Najpogostejši primeri pridobitne dejavnosti:
- Društvo organizira strokovni seminar za katerega pobere kotizacijo, povabljeni so člani društva
- Društvo oddaja v najem nepremičnino in za storitev zaračuna najemnino (vsa društva ki izdajate račun za najemnino npr. volilni komisiji, gre za pridobitno dejavnost, društva ki pa so poleg tega še ddv zavezanci morajo obvezno izstaviti račun in obračunati ddv)
- Športno društvo sklene sponzorsko pogodbo
- Društvo za depozit, ki ga položi v banki, prejme obresti, ki presegajo vrednost 1.000 EUR
- Društvo v svojih prostorih prodaja pijačo članom
- Društvo organizira tečaj
- Društvo pobira članarino, s katero njegovi člani pridobijo določene ugodnosti (npr. imajo organizirane izlete, so vabljeni na razna izobraževanja, preko društva pridobijo določene druge bonitete- meritve sladkorja v krvi, ….)
KAR POMENI, DA VSA DRUŠTVA SO IZ NASLOVA ČLANARIN PRIDOBILA DOLOČENA SREDSTVA, NA OSNOVI KATERIH NUDITE SVOJIM ČLANOM DOLOČENE UGODNOSTI, BODO ZA LETO 2010 TA SREDSTVA IZ NASLOVA PRIDOBITNE DEJAVNOSTI. PRAV TAKO BI MORALA DRUŠTVA KI SE NAJDEJO V TEM ODSTAVKU PRI POBIRANJU ČLANARINE IN KI SO DDV ZAVEZANCI, OD POBRANE ČLANARINE OBRAČUNATI DDV. Članarina ,ki jo določi organ društva v skladu s statutom društva in je pogoj za pridobitev članstva, je namenjena pokrivanju letnega programa društva, ki vključuje tudi pokrivanje ugodnosti, ki so vnaprej določene v okviru članarine za vse člane. Drugi prispevki oz. plačila posameznih članov za koriščenje dodatnih ugodnosti, pa se štejejo za pridobitne dohodke.
KAR POMENI, DA MORAJO VSA DRUŠTVA TEMELJITO PRIPRAVITI LETNI PROGRAM DRUŠTVA IN SPECIFICIRATI VSE UGODNOSTI KI JIH S PLAČILOM ČLANARINE DRUŠTVO SVOJIM ČLANOM NUDI (npr. v letnem programu je potrebno specificirati točno za kaj so sredstva članarin namenjena- npr. osnovno poslovanje društva- najemnina in z njo povezani obratovalni stroški najema, organizicija strokovne ekskurzije – izleta za svoje člane, opravljanje meritev sladkorja v krvi, ….pazite da sredstva članarin pravilno razporedite in porabite)
Z vidika društva predstavlja pobiranje članarin opravljanje prometa, pri čemer se postavlja vprašanje, ali je potrebno od članarin (velja samo za društva ki so ddv zavezanci) obračunati ddv ali ne- načeloma velja, da če gre pri plačilu članarine za denarno plačilo člana, na podlagi katerega ne nastane nobena obveznost društva po protidobavi blaga ali storitev, potem takšna članarina ne predstavlja prometa v smislu DDV in s tem davkom ni obdavčena. Pomembno je, da če član s plačilom članarine pridobi neko storitev, blago ali ugodnost, zaračunana članarina predstavlja obdavčljivi promet v okviru obdavčitve z DDV. Kar pomeni, da če član s plačilom članarine pridobi neposredno pravico do uporabe društvenih sredstev (npr. telovadnice, inštrumentov, strokovnjakov, organiziranih izletov) se članarina šteje za obdavčljivi promet z vidika DDV in se mora obračunati ddv. Plačana članarina predstavlja oproščen promet z vidika obračunavanja DDV samo v primeru, kjer plačilo članarine predstavlja SAMO dejanki prispevek člana in ima s tem samo pravico »biti« član društva. S tako plačano članarino naj bi se krilo dejanske stroške samega delovanja društva, za katerega je registrirano
Dohodke, ki predstavljajo dejanske stroške prevoza nastalih v zvezi z nepridobitno dejavnostjo (npr. izplačilo kilometrin in dnevnic) je možno izplačati neobdavčeno, če je pot nastala izključno v zvezi z nepridobitno dejavnostjo društva. Pot je potrebno ustrezno dokumentirati (računi za prevoz, druge listine- brez potrdil potni nalog ni ustrezen in veljaven, samo vabilo za davčnega inšpektorja ni priznano, mora biti potrjena udeležba ali drugo dokazilo-npr. parkirna hiša, potrdilo o udeležbi,…). Davka prosta so izplačila le v višini, ki jih določa Uredba Vlade RS o davčni obravnavi povračil stroškov z dne 1.8.2008 (kilometrina 0,37 EUR/km, polna dnevnica Slovenija 21,39 EUR, dnevnica Hrvaška 40 EUR, Italija 55 EUR, Avstrija 55 EUR).
V kolikor je pot nastala v zvezi s pridobitno dejavnostjo , je povračilo potnih stroškov možno, vendar le ob plačilu dohodnine (pozor pri vseh društvih, kjer opravljajo pridobitno dejavnost, npr. bife, prodaja rib, …kjer potni stroški niso več izplačljivi brez obračuna akontacije dohodnine – npr. pri dejavnostih kjer se opravlja pridobitna dejavnost, članu društva ni možno izplačati kilometrine ali dnevnice, ampak se morajo vsi potni stroški in druga povračila stroškov obračunati pri izplačilu nagrad in obračunati dohodnina ter drugi prispevki)
Nagrada za prizadevnost posameznika pri delovanju društva- tudi tu ni možno neobdavčeno izplačilo, ampak je od izplačanih zneskov potrebno izplačati akontacijo dohodnine (pozor to izplačilo se nanaša na izplačan dohodek- nagrado, ki se ne nanaša na opravilo kakšnega dela ali storitve ampak gre izključno za izplačilo nagrade brez neposredne povezave z opravljenim delom)
Vsa ostala izplačila v društvih se štejejo za izplačila dohodka iz zaposlitve in sicer v obliki dohodka iz podjema (dohodek iz drugega pogodbenega razmerja) – kar pomeni, da če posamezniku, ki v društvu ni zaposlen, izplačamo dohodek za neko konkretno opravljeno delo, se tak dohodek uvršča med dohodke iz opravljenega delovnega razmerja, priznajo se mu 10 % normirani stroški in nato se od te osnove izračuna akontacija dohodnine ( v ta neto znesek je potrebno prišteti vse potne stroške in druga povračila in od vsega obračunati prispevke).
Donacije (če so pridobljene na osnovi prošnje in za njih ne pričakujejo nobene protistoritve) so prav tako nepridobitna dejavnost.
Mogoče vam bo spodnji prispevek pomagal:
1. Pridobitna in nepridobitna dejavnost:
Društvo bo plačalo davke od dohodka pravnih oseb, če bo opravljajo pridobitno dejavnost, z njo posegalo na trg in s tem konkuriralo ostalim ponudnikom na trgu in pri tem ustvarjalo dobiček. V okviru določb ZDDPO-2 bodo društva v letu 2010 plačala davek DDPO (od dohodka pravnih oseb) le, če bodo opravljala pridobitno dejavnost, dejansko obdavčen pa bo le dobiček iz te dejavnosti. Dobiček se ugotavlja kot pozitivna razlika med prihodki in odhodki društva v pridobitnih poslih. Razmejitev dejavnosti na pridobitno in nepridobitno dejavnost je izredno težko definirati oz. jo s splošnim načelom ločiti, na splošno pa ostaja tole načelo: z vsako dejavnostjo, ki jo društvo opravi na trgu opravi društvo posel, ki ima pridobiten značaj, od dobička, ustvarjenega v takšnem poslu pa je potrebno plačati davek DDPO (pridobitna dejavnost je vsaka dejavnost na trgu, ki se opravlja z namenom doseganja dobička in pri izvedbi pridobitnega posla gre za konkuriranje ostalim ponudnikom na trgu).
Med nepridobitne dohodke se vštevajo predvsem:
- Donacije (dane brez posebnih pogojev ali zahtev dajalca, ki niso plačilo za blago ali storitve)
- Članarine (kjer gre za obvezen prispevek člana in ne za plačilo nekega blaga ali storitev in ni obveznosti protistoritve prejemniku članarine)
- Volila, dediščine in prihodki iz davkov in dajatev ter prispevkov
- Dohodki iz opravljanja javne službe, ki so prejeti iz javnofinančnih virov
- Namensko dana sredstva
Dejanski primeri nepridobitne dejavnosti za lažje razumevanje:
- Zavod od občine prejme sredstva, ki so namenska javna sredstva, namenjena izvajanju programov, za katere je zavod ustanovljen
- Športno društvo prejem od zveze športnih društev namenska javna sredstva za izvajanje programov, ki so nepridobitne narave
- Društvo prejme od občine sredstva za izvajanje javne službe
- Društvo pobere članarino kot obvezen denarni prispevek, ki predstavlja prihodek, potreben za delovanje društva.Gre za obvezen prispevek člana, ki jo določi organ društva.
- Društvo odda prošnje za donacije, za odobrena sredstva društvo ni dolžno opraviti nobene protistoritve donatorju
- Viden član društva ob smrti zapusti denarno vsoto kot dediščino
- Društvo organizira prevoz članov na ligaško tekmovanje, ki je del rednega nastopanja v državni ligi
Med pridobitne dohodke pa se štejejo predvsem:
- Dohodki iz opravljanja javne službe,ki niso prejeti iz javnofinančnih virov
- Dohodki iz oddajanja nepremičnin ali opreme v najem
- Dohodki iz naslova sponzorskih pogodb
- Dohodki od plačil za udeležbo na seminarjih, delavnicah, srečanjih in še nekateri drugi dohodki
- Članarina ki jo plačujejo člani društva, zaradi katere imajo člani določene ugodnosti in bonitete
Najpogostejši primeri pridobitne dejavnosti:
- Društvo organizira strokovni seminar za katerega pobere kotizacijo, povabljeni so člani društva
- Društvo oddaja v najem nepremičnino in za storitev zaračuna najemnino (vsa društva ki izdajate račun za najemnino npr. volilni komisiji, gre za pridobitno dejavnost, društva ki pa so poleg tega še ddv zavezanci morajo obvezno izstaviti račun in obračunati ddv)
- Športno društvo sklene sponzorsko pogodbo
- Društvo za depozit, ki ga položi v banki, prejme obresti, ki presegajo vrednost 1.000 EUR
- Društvo v svojih prostorih prodaja pijačo članom
- Društvo organizira tečaj
- Društvo pobira članarino, s katero njegovi člani pridobijo določene ugodnosti (npr. imajo organizirane izlete, so vabljeni na razna izobraževanja, preko društva pridobijo določene druge bonitete- meritve sladkorja v krvi, ….)
KAR POMENI, DA VSA DRUŠTVA SO IZ NASLOVA ČLANARIN PRIDOBILA DOLOČENA SREDSTVA, NA OSNOVI KATERIH NUDITE SVOJIM ČLANOM DOLOČENE UGODNOSTI, BODO ZA LETO 2010 TA SREDSTVA IZ NASLOVA PRIDOBITNE DEJAVNOSTI. PRAV TAKO BI MORALA DRUŠTVA KI SE NAJDEJO V TEM ODSTAVKU PRI POBIRANJU ČLANARINE IN KI SO DDV ZAVEZANCI, OD POBRANE ČLANARINE OBRAČUNATI DDV. Članarina ,ki jo določi organ društva v skladu s statutom društva in je pogoj za pridobitev članstva, je namenjena pokrivanju letnega programa društva, ki vključuje tudi pokrivanje ugodnosti, ki so vnaprej določene v okviru članarine za vse člane. Drugi prispevki oz. plačila posameznih članov za koriščenje dodatnih ugodnosti, pa se štejejo za pridobitne dohodke.
KAR POMENI, DA MORAJO VSA DRUŠTVA TEMELJITO PRIPRAVITI LETNI PROGRAM DRUŠTVA IN SPECIFICIRATI VSE UGODNOSTI KI JIH S PLAČILOM ČLANARINE DRUŠTVO SVOJIM ČLANOM NUDI (npr. v letnem programu je potrebno specificirati točno za kaj so sredstva članarin namenjena- npr. osnovno poslovanje društva- najemnina in z njo povezani obratovalni stroški najema, organizicija strokovne ekskurzije – izleta za svoje člane, opravljanje meritev sladkorja v krvi, ….pazite da sredstva članarin pravilno razporedite in porabite)
Z vidika društva predstavlja pobiranje članarin opravljanje prometa, pri čemer se postavlja vprašanje, ali je potrebno od članarin (velja samo za društva ki so ddv zavezanci) obračunati ddv ali ne- načeloma velja, da če gre pri plačilu članarine za denarno plačilo člana, na podlagi katerega ne nastane nobena obveznost društva po protidobavi blaga ali storitev, potem takšna članarina ne predstavlja prometa v smislu DDV in s tem davkom ni obdavčena. Pomembno je, da če član s plačilom članarine pridobi neko storitev, blago ali ugodnost, zaračunana članarina predstavlja obdavčljivi promet v okviru obdavčitve z DDV. Kar pomeni, da če član s plačilom članarine pridobi neposredno pravico do uporabe društvenih sredstev (npr. telovadnice, inštrumentov, strokovnjakov, organiziranih izletov) se članarina šteje za obdavčljivi promet z vidika DDV in se mora obračunati ddv. Plačana članarina predstavlja oproščen promet z vidika obračunavanja DDV samo v primeru, kjer plačilo članarine predstavlja SAMO dejanki prispevek člana in ima s tem samo pravico »biti« član društva. S tako plačano članarino naj bi se krilo dejanske stroške samega delovanja društva, za katerega je registrirano
Dohodke, ki predstavljajo dejanske stroške prevoza nastalih v zvezi z nepridobitno dejavnostjo (npr. izplačilo kilometrin in dnevnic) je možno izplačati neobdavčeno, če je pot nastala izključno v zvezi z nepridobitno dejavnostjo društva. Pot je potrebno ustrezno dokumentirati (računi za prevoz, druge listine- brez potrdil potni nalog ni ustrezen in veljaven, samo vabilo za davčnega inšpektorja ni priznano, mora biti potrjena udeležba ali drugo dokazilo-npr. parkirna hiša, potrdilo o udeležbi,…). Davka prosta so izplačila le v višini, ki jih določa Uredba Vlade RS o davčni obravnavi povračil stroškov z dne 1.8.2008 (kilometrina 0,37 EUR/km, polna dnevnica Slovenija 21,39 EUR, dnevnica Hrvaška 40 EUR, Italija 55 EUR, Avstrija 55 EUR).
V kolikor je pot nastala v zvezi s pridobitno dejavnostjo , je povračilo potnih stroškov možno, vendar le ob plačilu dohodnine (pozor pri vseh društvih, kjer opravljajo pridobitno dejavnost, npr. bife, prodaja rib, …kjer potni stroški niso več izplačljivi brez obračuna akontacije dohodnine – npr. pri dejavnostih kjer se opravlja pridobitna dejavnost, članu društva ni možno izplačati kilometrine ali dnevnice, ampak se morajo vsi potni stroški in druga povračila stroškov obračunati pri izplačilu nagrad in obračunati dohodnina ter drugi prispevki)
Nagrada za prizadevnost posameznika pri delovanju društva- tudi tu ni možno neobdavčeno izplačilo, ampak je od izplačanih zneskov potrebno izplačati akontacijo dohodnine (pozor to izplačilo se nanaša na izplačan dohodek- nagrado, ki se ne nanaša na opravilo kakšnega dela ali storitve ampak gre izključno za izplačilo nagrade brez neposredne povezave z opravljenim delom)
Vsa ostala izplačila v društvih se štejejo za izplačila dohodka iz zaposlitve in sicer v obliki dohodka iz podjema (dohodek iz drugega pogodbenega razmerja) – kar pomeni, da če posamezniku, ki v društvu ni zaposlen, izplačamo dohodek za neko konkretno opravljeno delo, se tak dohodek uvršča med dohodke iz opravljenega delovnega razmerja, priznajo se mu 10 % normirani stroški in nato se od te osnove izračuna akontacija dohodnine ( v ta neto znesek je potrebno prišteti vse potne stroške in druga povračila in od vsega obračunati prispevke).