knjiženje amortizacije za nazaj

[simona81]

V letu 2011 sem prevzela poslovne knjige od malega s.p. - enostavno knjiženje. Pri amortizaviji sem ugotovila, da prejšnja računovodkinja v letu 2009 in 2010 ni upoštevala stroškov amortizavije v izkazu poslovnega izida, upoštevala pa je zmanjšanje osnovnega sredstva v bilanci stanja. Ali lahko knjižim amortizacijo za leto 2009 in 2010 v letu 2011? Gre za znesek okrog 13.000 € na leto. Če DURS za kaj podopnega vprašaš, napreč pojasnjuje, da enkrat mora biti strošek.

[Mirko Zbačnik]

Glede višine amortizacije se boste odločili, ali napako upoštevate kot popravek napak za nazaj ali kot odhodek obdobja. V analitiki imate praivlno evidenco.

Če obravnavate popravek kot odhodek obdobja, če je znesek manjši, nepomemben, boste do zavedli v knjigi KPO. Če je znesek večji, v knjigah KPO tega ne vpišete, pač pa zadevo upioštevate le v davčnem obračuno kot popravek napak, istočasno upoštevate tudi zmanšanje podjetnikovega kapitala, kot popravek preneseega dobička.

Sicer sem v enostavnem knjigovodstvu bolj amater...

[slovan]

Knjigovodstvo je ena lepa reč. Aktiva mora biti enaka pasivi (bilanca stanja). In ker pri enostavnem knjigovodstvu ni zagotovljeno bilančno ravnovesje (ni knjiženja po metodi dvostavnega knjigovodstva) med letom, se to izravna (in s tem vse napake med letom) na koncu leta. Še posebej, če nimamo vsebinske kontrole velikosti podjetnikovega kapitala (terjatve do podjetnika), ki ga nato primerjamo z zneskom iz bilance stanja.
Tudi v gornjem primeru se je to zgodilo. Amortizacija kot strošek obdobja ni bila upoštevana v poslovnem izidu, popravek vrednosti pa je bil upoštevan v bilanci stanja. Rezultat tega je ugotavljanje podjetnikovega kapitala v bilanci stanja, ki je izračunljiva kategorija, kot razlika:
- podjetnikov kapital je: če je aktiva večja od obveznosti
- terjatev do podjetnika: obveznosti so večje od aktivnih postavk.
Upoštevanje letne amortizacije in s tem nižje knjigovodske vrednosti v bilanci stanja, je posledično manjši tudi podjetnikov kapital - točno za strošek amortizacije. In tako pridemo do zaključka, da ne moremo uporabiti enakega kriterija popravka napak za nazaj preko poslovnega izida. Popravljamo lahko le izkaz poslovnega izida, ki pa kot rečeno ne vpliva na bilanco stanja: osnovna sredstva so izkazano v pravilni knjigovodski vrednosti z upoštevanjem tekočih stroškov amortizacije... s tem pa tudi podjetnikov kapital, katerega sestavni del je dohodek ali izguba poslovnega leta/preteklih let. Popravek poslovnega izida pomeni v bistvu popravek davčnega obračuna oziroma vključevanje v davčni obračun tekočega obdobja kot "popravek napak" iz preteklih obdobij v višini neupoštevane amortizacije.

Zato pa je pomembno, da se višina podjetnikovega kapitala (ali pa terjatve do podjetnika) iz bilance stanja (kot razlika med enimi in drugimi postavkami bilance stanja) tudi po vsebini preveri ali ustreza temu znesku.

lp

[slovan]

Sedaj pa čisto na kratko:
- povprašajte prejšnjo računovodstvo zakaj amortizacija ni vključena v izkaz;
- še enkrat preverite ali amortizacija ni bila vključena v izkaz poslovnega izida oziroma v KPO (v KPO po SRS 39/enostavno knjigovodstvo ni nujno da je vključena, mora pa biti v izkazu poslovnega izida);
- preverite, če je amortizacija vključena kot davčno priznan odhodek v davčni obračun dejavnosti za konkretni leti; = napaka le v izkazu poslovnega izida, vendar bi se v tem primeru davčni organ že odzval, ker se podatki iz davčnega obračuna ne bi ujemali z IPI
- preverite, če je osnovno sredstvo uporabljeno za privatne namene ter zato amortizacija ni vključena ne v izkaz poslovnega izida ne v davčni obračun; = upoštevan popravek vrednosti OS ne pa tudi strošek v izkazu poslovnega izida, ker gre za "strošek" gospodinjstva;
- presodite ali je za zasebnika to bistvena napaka ali ne. = samoprijava ali popravek napake preko "poslovnega izida"

Ko boste dobili odgovore na gornja vprašanja, pa je rešitev več:
- samoprijava (popravek davčnega obračuna, če strošek ni upoštevan v letu 2009 in 2010) in s tem tudi poprava izkaza poslovnega izida; = ZOPRN postopek - poglejte 54. člen zakona o davčnem postopku;
- vključitev v davčni obračun tekočega leta kot "popravek napak iz preteklih let": v KPO odprite nov stolpec, v katerega vpišete znesek popravka IPI zaradi neupoštevanja amortizacije. Ta stolpec ni vključen v poslovni izid leta 2011. Podatek iz tega stolpca vpišite v zap. 11.2. davčnega obračuna: zmanjšanje davčne osnove za znesek razlik zaradi spremembe računovodskih usmeritev in popravkov napak.
- če ni bistvena napaka vključite amortizacijo za leto 2009 in 2010 v tekoči poslovni izid (nam podatek o 13.000 ne pove zadosti - odvisno je kakšen delež je to v celotnih stroških zasebnika, itd. itd.)

lp