plačilo DDV nad 25.000 €

[pero]

S.p. - nisem bil DDV zavezanec, ko sem izstavil dva računa ( v začetku meseca novembra 2011) in sicer za 5.000 € in 39.000 € brez DDV-ja . Potem sem zaprosil za idetifikacijsko številko za DDV ( DDV moram obračunavati od 29.11.2011 naprej ). Referentka na DURSu trdi ( sklicuje se na 94. člen zakona ), da sem dolžan obračunati in plačati DDV z zamudnimi obrestmi za razliko nad 25.000 €. Ali mi lahko pomagate z nasvetom l.p. Pero

[Maj11]

ja, tako je. Tu ni pomoči.

[pero]

Kateri člen Zakona o DDV pa navaja, da je potrebno za razliko nad 25.000 € obračunati DDV?
DDV končnemu kupcu ni bil zaračunan. To pomeni, da do odločbe in datuma od kdaj velja obračunavanje DDV-ja ne bi smel nič delati oziroma ne izdajati računov. Izhodni DDV je potrebno plačati, vhodni DDV se pa ne upošteva pred datumom obračunavanja DDV ? l.p.

[slovan]

Ko ste presegli prag 25.000€ (ali pa bi ga v bližnji bodočnosti) bi se mogli identificirati za zavezanca za DDV. Ne glede na to, da niste na drugem računu obračunali DDV-ja, ste dolžni plačati DDV na podlagi samoprijave.
78. člen zakona:
(2) Obveznost predložitve zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV iz prejšnjega odstavka se ne nanaša na:
a) davčnega zavezanca iz prvega odstavka 94. člena tega zakona, ki utemeljeno pričakuje, da v obdobju 12 mesecev ne bo presegel prometa v znesku 25.000 eurov;b) davčnega zavezanca iz drugega odstavka 94. člena tega zakona;
c) davčnega zavezanca, ki na ozemlju Slovenije opravlja le oproščene dobave blaga in storitev, od katerih se DDV ne sme odbiti.

76. člen
(osebe, ki morajo plačati DDV)
(1) DDV mora plačati:
1. vsak davčni zavezanec, ki opravi obdavčljivo dobavo blaga ali storitev, razen v primerih, v katerih je v skladu s tem členom DDV dolžna plačati druga oseba;


V vašem primeru ste lahko utemeljeno pričakovali, da boste z izdajo računa presegli prag za obdavčitev. Četudi niste bili identificirani za DDV ob izdaji računa, boste morali državi poravnati tisto kar ji pripada (z zamudnimi obrestmi vred..)

lp

[orljek]

Ali ni s pojasnilom durs dopuščena možnost, da lahko za ta del računa, s katerim je presegel limit, ponovno izda kupcu račun z DDV? (nadomesti perejšnji račun brez DDV)
In menda je tam tudi pojasnjeno, da lahko tudi odbitek vhodnega DDV uveljavlja za nazaj - od takrat, ko je presegel limit, čeprav še ni imel IDŠT? lp

[slovan]

Kar se tiče odbitka vhodnega DDV-ja oziroma popravka izdanih računov, je več pojasnil DURS-a:
1) DURS 4230-111/2009: copy le ene točke, ki je nekako podobna vprašanju:

Ad 2) Odbitek DDV v primerih nepravilnosti, ugotovljenih v postopkih davčnega nadzora
V zvezi s priznavanjem odbitka DDV v postopkih davčnega nadzora, ko se davčni zavezanec ni identificiral za namene DDV pa bi se moral oziroma se je prepozno identificiral za namene DDV, in za primere samoprijave oziroma naknadne predložitve obračuna DDV pa naslednje:

Pri davčnih zavezancih, ki so presegli prag 25.000 evrov, ki je določen za obvezno identifikacijo za namene DDV, mora davčni organ oziroma uradna oseba, ki vodi postopek davčnega nadzora, v postopku nadzora ugotoviti, kdaj bi se davčni zavezanec moral identificirati, če bi ravnal v skladu z določbami ZDDV-1. V postopku se določi datum, s katerim bi davčni zavezanec moral pridobiti identifikacijsko številko za DDV in začeti obračunavati in plačevati DDV. Tako se za vse dobave blaga in storitev opravljene vključno od tega datuma naprej, odmeri DDV, ki bi ga davčni zavezanec moral obračunati. Hkrati, ko se ugotavlja davčna obveznost zavezanca, pa davčni organ upošteva tudi DDV, ki ga je zavezanec plačal ob nabavah in bi ga lahko odbil kot vstopni DDV, če bi ravnal v skladu z zakonom. S tem dnem davčni zavezanec de facto pridobi pravico do odbitka DDV.

2) DURS 4230-172/2010: odbitek DDV-ja od zalog in osnovnih sredstev, nabavljenih pred identifikacijo za DDV..

3) DURS 4230-315-2008: copy le del pojasnila, ki se nanaša na popravek izdanega računa:
Davčni zavezanec, ki preseže znesek obdavčljivega prometa 25.000 eurov, ni upravičen do oprostitve obračunavanja DDV, zato mora že od prve dobave, s katero preseže to vrednost, obračunati DDV.
Za dobave blaga, opravljene v vmesnem obdobju (od trenutka, ko je presegel znesek 25.000 eurov in do trenutka izdaje identifikacijske številke za namene DDV), mora davčni zavezanec obračunavati DDV, vendar pa ga na računu ne sme izkazati. Kot določa četrti odstavek 94. člena ZDDV-1, namreč davčni zavezanec, ki uveljavlja oprostitev obračunavanja DDV v skladu s prvim odstavkom 94. člena ZDDV-1, nima pravice do odbitka DDV v skladu s 63. členom tega zakona, niti ga ne sme izkazovati na izdanih računih.
Če je davčni zavezanec izdal račun in na njem ni izkazal DDV, pa je v skladu z navedenimi zakonskimi določbami DDV obračunal, lahko po pridobitvi identifikacijske številke za namene DDV v skladu z določbo 146. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost – pravilnik (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08 in 123/08) izdan račun popravi. To pomeni, da izdan račun brez DDV stornira in izda nov račun z DDV, s sklicevanjem na številko storniranega računa. Na njem prikaže pravilno obračunan DDV, da prejemnik tega računa lahko v skladu s pravili ZDDV-1 uveljavi odbitek DDV.

Celotna pojasnila si lahko preberete, če v brskalnik vpišite številko pojasnila.

lp

[pero]

Hvala za pojasnila.
pojasnilo DURS 4230-315-2008 - Lahko račun storniram delno ( 39.000 - 25.000 = 14.000 € ) in naredim nov račun za : ( 11.666,67 + DDV 2.333,33 = 14.000 € ). Ali mora biti novi račun datiran na 29.11.2011, ko sem postal zavezanec za DDV po odločbi ali je lahko kasneje npr. 20.12.2011. l.p.

[Janina1]

Imela sem podoben primer. Izdali smo nove račune za nazaj z istimi datumi kot so bili navedeni prej. Pri prejetih računih nismo smeli upoštevati vstopnega ddv-ja.

[orljek]

Po citiranem pojasnilu lahko tudi odbijate DDV od prejetih računov za to vmesno obdobje. lp

[pero]

Janina, jaz imam samo dva računa z datumom 09.11. Računa z upoštevanjem DDV-ja ne morem izdati na dan 09.11, ker takrat še nisem bil zavezanec za DDV po odločbi.
Slovan v pojasnilu DURS 4230-315/2008 lepo navaja, da je potrebno račun brez DDV stornirati in izdati nov račun z DDV-jem in s sklicevanjem na številko storniranega računa.
Nikjer pa nisem zasledil ali je lahko račun brez DDV delno storniran in kakšen je datum novega računa z DDV-jem ( ali je datum na odločbi, od kdaj si davčni zavezanec ali je lahko poljubni datum).
lp

[Janina1]

Za delno stornacijo ne vem.

Se popravljam:
Dobropise za stare račune brez ddv-ja in nove račune z ddv-jem smo izdajali na dan odločbe za ddv, lahko bi bil tudi kasnejši datum. Stari datumi so bili navedeni samo pri opravljeni storitvi.

[Maj11]

Imela sem podoben primer. Izdali smo nove račune za nazaj z istimi datumi kot so bili navedeni prej. Pri prejetih računih nismo smeli upoštevati vstopnega ddv-ja.

Pri nas je bilo ravno tako.