Osnova sredstva ali drobni inventar

[vodar]

Pozdravljeni,

enostavno knjigovodstvo, ne DDV zavezanec in me muči amortizacija oz davčno priznani odhodki.
Do sedaj se s tem nismo srečevali, amortizacija in njen obračun mi ni ravno jasen.
Situacija:

V letu 2013 so bili nabavljeni: fotoaparat, tiskalnik, zunanji trdi disk in še nekateri drugi aparati, katerih posamična vrednost ne presega 500 Eur. Imajo pa dobo uporabnosti več kot 1 leto!
Kako naj te aparate zavedem :
a) kot drobni inventar
b) kot osnovna sredstva
Kako ena ali druga varianta vplivata na davčni obračun z vidika davčno priznanih odhodkov?

Ali prav razmišljam: če jih dam takoj v stroške je to bolje ,ker sodijo med davčno priznane odhodke in se davčna osnova na ta račun zniža za več, kot pa da obračunavam amortizacijo?

Če bi naprave vodila kot DI v okviru OS in jih ob prenosu v uporabo knjižim kot strošek v KPO, kako in kakšno evidenco naj še vzpostavim?

[Mirko Zbačnik]

Kot prvo, poglejte, kako tovrstna sredstva obravavat4e sedaj, kajti enako jih morate tudi v bodoče. Razen, če po nekem daljšem obdobju ne ugotovite, da bi spremenili računovodsko usmeritev in jo s sklepom oziroma nekim dokumentom utemeljili.

Omenili ste dva načina obravave.Gre za stroškovni vidik, ali se strošek sredstev prek amortizacije porazdeli na več obdobji, davčno majkrajša priznana doba za ta sredstva je pet let, ali je davčno priznan strošek v celoti, v kolikor to obravate kot material (drobni inventar, kot je navadno ročno orodje).

Obstaja še tretja, vsaj po mojem boljša rešitev. Ta sredstva obravnavamo kot osnovna sredstva in jih v okviru teh obravavamo kot drobni inventar. Za davčne namene jih lahko odpišemo v celoti (obravavamo kot odhodek obdobja) v letu nabave, medtem, ko za poslovne namene obračunavamo amortizacijo. To amortizacijo tudi knjižite v poslovne knjige, medtem, ko celotnega davčnega odhodka ne zabeležite v poslovnih knjigah, temveč le v davčnem obračunu. Zato pa morate vsako obdobje znesek amortizacij za ta sredstva izvzeti iz davčnega obračuna, se pravi, popraviti davčni obračun (zmanjšati odhodke) za znesek obračnanih amortizaciji tega obdobja.

Obenem pa vam ostane možnost upoštevanja zneska za investicije kot olajšave.

Odločitev, ali DA ali NE obravavati ta sredstva kot material (odpis v celoti v poslovnih knjigah in davčnem obračunu) je odvisna tudi od vrednosti preostalih osnovnih sredstev, vendar, četudi temu "pogoju" ne zadostite, je vaša odločitev zakonsko pravilna. Na primer, jaz kot računovodja, ne posedujem veliko osnovnih sredstev, lahko je največja vrednost računalnik, vreden manj kot 500 €... Ravno tako je važen tudi "namen" uporabe. Računalnik je zame sredstvo (osnovno), s katerim pridobivam dohodek - za komercialista telefon.... Toliko, za presojo oziroma ponazoritev, kaj je "osnovno sredstvo". Je pa vsaka odločitev prapvilna.

[vodar]

Mirko,
najlepša hvala za odgovor. Mi je bolj jasno, ker pa nisem računovodja, me vseeno "muči" še par stvari.

1. če se odločim za amortiziranje v poslovne namene; kako se to vodi pri enostavnem knjigovodstvu:amortizacijo za leto 2013knjižim v KPO, v davčni obračun za 2013 pa v celoti nabavno vrednost?
Kaj pa naslednje leto, ko bomo delali zaključni račun za 2014?

Ali je potrebno DI v okviru OS voditi pet let, ali lahko manj? Kakšna je stopnja amortizacije za to opremo: računalniška oprema, fotoaparat...?

[Mirko Zbačnik]

Če se odločite za zadnjo različico, ki se mjo omenil, amortizacijo normalno zavedete v KPO - gre za poslovneknjige, kjer vodite vse odhodke. Tako gredo v davčni obračun, osnova za ugotavljanje davčno priznanih odhodkov so poslovni izkazi, vsi odhodki, skupaj z obračunano amortizacijo. Da pa ne bi prišlo do "dvojnega" upoštevanja odhodkov iz naslova amortizacije, moramo za znesek obračunane amortizacije popraviti (zmanjšati odhodke) v davčnem obračunu. Namreč, kot odhodek smo v posebni rubriki davčnega obračuna upoštevali celotno vrednost nabave teh osnovnih sredstev tega leta, celotnega zneska pa nismo upoštevali v poslovnih knjigah, temveč le v davčnem obračunu.

Primer: Nabavimo za 1.000 sredstev.

V poslovni bilanci smo upoštevali 200.
Za davčne namene 1.000.

V poslovni bilanci izkazujemo strošek amortizacije 200, v davčni pa, ko upoštevamo celoten znesek nabave kot odhodek 1.200. Amortizacija je namreč zajeta v skupnem znesku odhodkov pot zaporedno št. 5. Zato v posebni rubriki za znesek obračunane amortizacije popravimo davčni obračun na raven davčno priznanih odhodkov.

V naslednjem letu kot odhodek letošnje nabave ne upoštevamo več, ker je bil že upoštevan v tem letu, moramo pa popravljati znesek davčno priznanih odhodkov vse dokler obračunamo za ta sredstva amortizacijo, torej še štiri leta.

Upam, da sem bil dovolj nazoren.

[vodar]

G. Mirko,
hvala za vaš trud in pojasnilo.
Edino tole, če mi lahko še malo bolj (recimo na primeru) razložite:

V naslednjem letu kot odhodek letošnje nabave ne upoštevamo več, ker je bil že upoštevan v tem letu,
(to mi je jasno)
moramo pa popravljati znesek davčno priznanih odhodkov(kako popravljamo in kje) vse dokler obračunamo za ta sredstva amortizacijo, torej še štiri leta.

Lep pozdrav

[Mirko Zbačnik]

Bom bolj po domače.

V poslovnih knjigah poleg vseh stroškov knjižimo tudi amortizacijo. Skupaj vsi ti storpški predstavljajo tudi odhodke v davčni bilanci. Ker pa smo prvo leto, torej, ko smo sredstvo nabavili, upoštevali celoten znesek nabave sredstva v davčnem obračunu, moramo zato za znesek amortizacije zmanjpati odhodke v davčnem obračunu.

1. leto smo zabeležili (na primer, N.V. je 500) 100 amortizacije, ki smo jo skupaj z ostlaimi odhodki upoštevali v davčnem obračunu. Poleg tega pa smo v prvem letu upoštevali kot odhodek celotno vrednost, go je 500 in zato moramo za teh 100 zmanjpati odhodke.

2. leto (in še 3., 4. in 5.) knjižimo v poslovnih knjigah po 100 letne amortizacije.

Ker pa smo celoten znesek amortizacije že upoštevali v prvem letum moramo zato v vseh nadaljnih letih za ta znesek amortizacij zmanjpevati odhodke v davčnem obračunu. Namreč teh 500 v prvem letu smo upoštevali le v davčnem obračunu, sistematika davčnega obračuna je pa taka, da v rubriki 5 zajamemo celotne odhodke, ki jih v nadaljevanju poprvljamo.

Upam, da nisem deloval kot pojasnili durs-a , če bolj ga bereš, manj razumeš.

[vodar]

Mi je jasno.
Včasih res potrebuješ razlago bolj po domače, sploh takole v virtuali.
Dursova tolmačenja so pa res poglavje zase.
Hvala Mirko in
lp

[sapientia]

pozdravljeni,

Zanima me samo ena malenkost.
Če sem prej knjižil računalnike na drobni inventar ker so bile NV po 500 eur, in zdaj sem kupil računalnik, ki je vreden več kot 500 eur. Ali ga lahko poknjižim med drobni inventar, ker sem tudi prejšnje ali moram na osnovno sredstvo?

Hvala in lep pozdrav

[sapientia]

pod 500 EUR*