Smo 3-mesečni davčni zavezanci. V februarju smo izdali račun davčnemu zavezancu v Italiji. Glede na to, bi morali rekapitualacijsko poročilo in obračun ddv morali oddati do 20. marca.
Na e-davkih mi ne bo pustilo oddati prej, ker se mi že izpiše obračun davka od 1/1 - 31/3 2014. Kaj moram narediti?
lp
ddv
Moderator: Mirko Zbačnik
Re: ddv
na davkoplačevalcih sem zasledila naslednji odgovor:
Izdaja fakture v EU še ne pomeni posledično prehod iz trimesečnika v mesečnika
Splošno pravilo - v kolikor je v prvem trimesečju opravil transakcijo, katero je dolžan vpisati tudi v RP-O, potem postane mesečnik s 1.4.2014 - vse do konca koledarskega leta.
mislim, da bo tako prav. Torej bova midva oddala rekapitulacijo po mojem mnenju oddala do 20.4. za prvo tromesečje. Kaj mislite vi?
Izdaja fakture v EU še ne pomeni posledično prehod iz trimesečnika v mesečnika
Splošno pravilo - v kolikor je v prvem trimesečju opravil transakcijo, katero je dolžan vpisati tudi v RP-O, potem postane mesečnik s 1.4.2014 - vse do konca koledarskega leta.mislim, da bo tako prav. Torej bova midva oddala rekapitulacijo po mojem mnenju oddala do 20.4. za prvo tromesečje. Kaj mislite vi?
Re: ddv
pa še to....PO MOJE BOVA RES ODDAJALA DO 20/4/2014, REKAPITULACIJO PA MENDA RES ZA PREJŠNJI MESEC (TO SPODNJE JE BILO SICER NAPISANO ZA LANI)
------------------
Vprašanje:
· Ali opravi SI prvi davčni obračun za namene DDV za obdobje, ki je koledarski mesec ali koledarsko trimesečje?
· Kdaj je v opisanem primeru SI dolžan predložiti obračun DDV in kdaj poročilo RP-O o dobavah blaga znotraj Unije, opravljene v prvem trimesečju?
Mnenje
SI opravi prvi davčni obračun za namene DDV v odboju, ki je koledarsko trimesečje, kot to določa drugi odstavek 89. člena ZDDV-1 v povezavi s šestim odstavkom 156. člena PZDDV. SI je dolžan predložiti obračun DDV za prvo koledarsko trimesečje do 22[1]. aprila 2013 skladno z določilom tretjega odstavka 88. člena ZDDV-1. Šele z mesecem aprilom 2013 in do konca 2013 mora SI predlagati obračun DDV v davčnih obdobjih koledarskega meseca.
Dobave blaga znotraj Unije pod pogoji iz 1. točke 46. člena ZDDV-1 mora SI izkazati v poročilu RP-O za vsak koledarski mesec, v katerem opravi takšne dobave ter predložiti davčnemu organu do 20. dne naslednjega meseca po poteku obdobja poročanja - tj. koledarskega meseca. Tako obstaja dolžnost predložitve poročila RP-O za dobave znotraj Unije, opravljene v:
· januarju 2013 – do 20. februarja 2013;
· februarju 2013 – do 20. marca 2013;
· marcu 2013 – do 22. aprila 2013.
Obrazložitev
1. Določitev davčnega obdobja skladno z določili ZDDV-1 in predložitev obračuna DDV
Izbira davčnega obdobja za namene DDV skladno z določili 89. člena ZDDV-1 (in posledično predložitev davčnega obračuna DDV) ni predmet prostovoljne izbire davčnega zavezanca, kot smo to že obrazložili v pojasnilu strokovnjaka, št. 54/DS/2012 z dne 08.10.2012), temveč se davčno obdobje določi skladno z določili ZDDV-1 v povezavi z dejavniki/okoliščinami, med katerimi sta tudi:
- obseg obdavčljivega prometa v preteklem koledarskem letu; in
- opravljanje transakcij znotraj Unije ter predložitev rekapitulacijskega poročila.
Osnovno pravilo glede roka za predložitev obračuna DDV po prvem odstavku 88. člena ZDDV-1 določa, da je rok za predložitev obračuna DDV zadnji delovni dan v naslednjem mesecu po poteku davčnega obdobja. Nadalje tretji odstavek istega člena določa, da mora davčni zavezanec, ki opravlja transakcije znotraj Unije in je dolžan predložiti RP-O, predložiti obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
88. člen ZDDV-1
(predložitev obračuna DDV)
(1) Če ni s tem zakonom drugače določeno, mora davčni zavezanec obračun DDV predložiti davčnemu organu do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
(2) Davčni zavezanec mora predložiti obračun DDV ne glede na to, ali je za davčno obdobje, za katero predloži obračun, dolžan plačati DDV.
(3) Davčni zavezanec, ki opravlja transakcije znotraj Unije, in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena tega zakona, mora predložiti obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
[…]
Skladno z določili drugega odstavka 89. člena ZDDV-1 davčni zavezanci predlagajo davčne obračune v davčnih obdobjih koledarskega trimesečja, v kolikor v preteklem koledarskem letu niso presegli zneska obdavčljivega prometa 210.000 EUR in ne opravljajo transakcij znotraj Unije, za katere so dolžni predložiti RP-O skladno z 90. členom ZDDV-1.
89. člen ZDDV-1
(davčno obdobje)
(1) Če ni s tem zakonom drugače določeno, je davčno obdobje koledarski mesec.
(2) Za davčnega zavezanca, ki je v preteklem koledarskem letu dosegel obdavčljiv promet blaga oziroma storitev v vrednosti do vključno 210.000 eurov, je davčno obdobje koledarsko trimesečje, razen če opravlja transakcije znotraj Unije in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena tega zakona.
[…]
Podrobnejša izvedbena določila v povezavi z izvajanjem 89. člena ZDDV-1 opredeljuje 156. člen PZDDV. Pri odgovoru na vprašanje glede pravilne določitve davčnega obdobja iz 89. člena ZDDV-1 je tako potrebno izhajati iz šestega odstavka 156. člena PZDDV v povezavi z drugim odstavkom istega člena.
156. člen PZDDV
(Davčno obdobje)
(1) Davčno obdobje je obdobje od prvega do zadnjega dneva v koledarskem mesecu oziroma od prvega do zadnjega dneva v koledarskem trimesečju.
(2) Za davčnega zavezanca, ki se mu spremeni davčno obdobje koledarskega trimesečja v koledarski mesec, je prvo novo davčno obdobje tisti koledarski mesec, ki sledi zadnjemu mesecu koledarskega trimesečja.
[…]
(6) Za davčnega zavezanca, ki se mu med letom spremeni davčno obdobje iz koledarskega trimesečja v koledarski mesec, zaradi opravljanja transakcij znotraj Unije in obveznosti predložitve rekapitulacijskega poročila iz 90. člena ZDDV-1, je v naslednjem koledarskem letu davčno obdobje koledarsko trimesečje, če v preteklem koledarskem letu ni presegel obdavčljivega prometa iz drugega odstavka 89. člena ZDDV-1, dokler ne začne opravljati transakcij znotraj Unije, za katere je dolžan predlagati rekapitulacijsko poročilo.
Šesti odstavek 156. člena PZDDV določa, da je za davčnega zavezanca v naslednjem koledarskem letu davčno obdobje koledarsko trimesečje, če v preteklem koledarskem letu ni presegel 210.000 EUR obdavčljivega prometa, vse dokler ne začne opravljati transakcij znotraj Unije. Pri prehodu v naslednje koledarsko leto obseg obdavčljivega prometa predstavlja edini pogoj, na podlagi katerega se določi, ali davčni zavezanec predlaga davčne obračune v mesečnih ali trimesečnih obdobjih.
V kolikor davčni zavezanec, ki v preteklem letu ne presega 210.000 EUR obdavčljivega prometa in v prvem četrtletju (januar – marec) opravi transakcije znotraj Unije (šteje se, da je v tekočem koledarskem letu »začel« opravljati takšne transakcije ne glede na to, da je takšne transakcije že opravljal v preteklem koledarskem letu), le-ta začne obračunavati DDV v mesečnih davčnih obdobjih šele z aprilom 2013, kot to določa drugi odstavek 156. člena PZDDV.
2. Predložitev rekapitulacijskega poročila RP-O
Način in rok predložitve poročila RP-O opredeljuje ZDDV-1 v 92. členu.
92. člen ZDDV-1
(obdobje poročanja in predložitev rekapitulacijskega poročila)
(1) Rekapitulacijsko poročilo se sestavi za koledarski mesec. Davčni zavezanec predloži rekapitulacijsko poročilo za koledarski mesec, v katerem je opravil transakcijo znotraj Unije ali v katerem mora izvršiti popravek za pretekla obdobja poročanja.
(2) Poročilo iz prejšnjega odstavka mora davčni zavezanec predložiti davčnemu organu do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
(3) Rekapitulacijsko poročilo davčni zavezanec predloži v elektronski obliki oziroma z elektronskim prenosom datoteke.
92. člen ZDDV-1 predpisuje davčno obdobje poročanja in predložitev rekapitulacijskega poročila, pri čemer davčno obdobje iz drugega odstavka 92. člena ZDDV-1 (glej tudi pojasnilo DURS-MF, št. 4230-339736/2012-2 01-620-04 z dne 19.06.2012) pomeni obdobje poročanja, ki je lahko različno od davčnega obdobja iz 89. člena ZDDV-1.
SI je tako dolžan dobave blaga znotraj Unije izkazati v poročilu RP-O za obdobje poročanja, tj. za koledarski mesec ter ga predložiti do 20. dne naslednjega meseca po poteku obdobja poročanja.
Veljavna zakonodaja (ustrezni zakonski in podzakonski predpisi) ter ostali predpisi v času izdaje strokovnega mnenja:
· Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), Uradni list RS, št. 13/11-UPB3, 18/11-ZDDV-1D, 78/11-ZDDV-1E, 38/12-ZDDV-1F in 83/12-ZDDV-1G.
· Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (PZDDV), Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08, 105/09, 27/10, 104/10, 110/10, 82/11, 106/11, 108/11 in 102/12.
[1] Materialni roki so v davčnem postopku posebej urejeni v 45. členu ZDavP-2, ki med drugim določa, da v kolikor je zadnji dan zakonsko predpisanega roka nedelja, državni praznik ali kak drug dan, ko se pri organu ne dela, se rok za izpolnitev obveznosti izteče s pretekom prvega naslednjega delovnika.
Vaš komentar
[DDVpoznavalec.si knjiga 2013]
------------------
Vprašanje:
· Ali opravi SI prvi davčni obračun za namene DDV za obdobje, ki je koledarski mesec ali koledarsko trimesečje?
· Kdaj je v opisanem primeru SI dolžan predložiti obračun DDV in kdaj poročilo RP-O o dobavah blaga znotraj Unije, opravljene v prvem trimesečju?
Mnenje
SI opravi prvi davčni obračun za namene DDV v odboju, ki je koledarsko trimesečje, kot to določa drugi odstavek 89. člena ZDDV-1 v povezavi s šestim odstavkom 156. člena PZDDV. SI je dolžan predložiti obračun DDV za prvo koledarsko trimesečje do 22[1]. aprila 2013 skladno z določilom tretjega odstavka 88. člena ZDDV-1. Šele z mesecem aprilom 2013 in do konca 2013 mora SI predlagati obračun DDV v davčnih obdobjih koledarskega meseca.
Dobave blaga znotraj Unije pod pogoji iz 1. točke 46. člena ZDDV-1 mora SI izkazati v poročilu RP-O za vsak koledarski mesec, v katerem opravi takšne dobave ter predložiti davčnemu organu do 20. dne naslednjega meseca po poteku obdobja poročanja - tj. koledarskega meseca. Tako obstaja dolžnost predložitve poročila RP-O za dobave znotraj Unije, opravljene v:
· januarju 2013 – do 20. februarja 2013;
· februarju 2013 – do 20. marca 2013;
· marcu 2013 – do 22. aprila 2013.
Obrazložitev
1. Določitev davčnega obdobja skladno z določili ZDDV-1 in predložitev obračuna DDV
Izbira davčnega obdobja za namene DDV skladno z določili 89. člena ZDDV-1 (in posledično predložitev davčnega obračuna DDV) ni predmet prostovoljne izbire davčnega zavezanca, kot smo to že obrazložili v pojasnilu strokovnjaka, št. 54/DS/2012 z dne 08.10.2012), temveč se davčno obdobje določi skladno z določili ZDDV-1 v povezavi z dejavniki/okoliščinami, med katerimi sta tudi:
- obseg obdavčljivega prometa v preteklem koledarskem letu; in
- opravljanje transakcij znotraj Unije ter predložitev rekapitulacijskega poročila.
Osnovno pravilo glede roka za predložitev obračuna DDV po prvem odstavku 88. člena ZDDV-1 določa, da je rok za predložitev obračuna DDV zadnji delovni dan v naslednjem mesecu po poteku davčnega obdobja. Nadalje tretji odstavek istega člena določa, da mora davčni zavezanec, ki opravlja transakcije znotraj Unije in je dolžan predložiti RP-O, predložiti obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
88. člen ZDDV-1
(predložitev obračuna DDV)
(1) Če ni s tem zakonom drugače določeno, mora davčni zavezanec obračun DDV predložiti davčnemu organu do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
(2) Davčni zavezanec mora predložiti obračun DDV ne glede na to, ali je za davčno obdobje, za katero predloži obračun, dolžan plačati DDV.
(3) Davčni zavezanec, ki opravlja transakcije znotraj Unije, in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena tega zakona, mora predložiti obračun DDV do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
[…]
Skladno z določili drugega odstavka 89. člena ZDDV-1 davčni zavezanci predlagajo davčne obračune v davčnih obdobjih koledarskega trimesečja, v kolikor v preteklem koledarskem letu niso presegli zneska obdavčljivega prometa 210.000 EUR in ne opravljajo transakcij znotraj Unije, za katere so dolžni predložiti RP-O skladno z 90. členom ZDDV-1.
89. člen ZDDV-1
(davčno obdobje)
(1) Če ni s tem zakonom drugače določeno, je davčno obdobje koledarski mesec.
(2) Za davčnega zavezanca, ki je v preteklem koledarskem letu dosegel obdavčljiv promet blaga oziroma storitev v vrednosti do vključno 210.000 eurov, je davčno obdobje koledarsko trimesečje, razen če opravlja transakcije znotraj Unije in je dolžan predložiti rekapitulacijsko poročilo iz 90. člena tega zakona.
[…]
Podrobnejša izvedbena določila v povezavi z izvajanjem 89. člena ZDDV-1 opredeljuje 156. člen PZDDV. Pri odgovoru na vprašanje glede pravilne določitve davčnega obdobja iz 89. člena ZDDV-1 je tako potrebno izhajati iz šestega odstavka 156. člena PZDDV v povezavi z drugim odstavkom istega člena.
156. člen PZDDV
(Davčno obdobje)
(1) Davčno obdobje je obdobje od prvega do zadnjega dneva v koledarskem mesecu oziroma od prvega do zadnjega dneva v koledarskem trimesečju.
(2) Za davčnega zavezanca, ki se mu spremeni davčno obdobje koledarskega trimesečja v koledarski mesec, je prvo novo davčno obdobje tisti koledarski mesec, ki sledi zadnjemu mesecu koledarskega trimesečja.
[…]
(6) Za davčnega zavezanca, ki se mu med letom spremeni davčno obdobje iz koledarskega trimesečja v koledarski mesec, zaradi opravljanja transakcij znotraj Unije in obveznosti predložitve rekapitulacijskega poročila iz 90. člena ZDDV-1, je v naslednjem koledarskem letu davčno obdobje koledarsko trimesečje, če v preteklem koledarskem letu ni presegel obdavčljivega prometa iz drugega odstavka 89. člena ZDDV-1, dokler ne začne opravljati transakcij znotraj Unije, za katere je dolžan predlagati rekapitulacijsko poročilo.
Šesti odstavek 156. člena PZDDV določa, da je za davčnega zavezanca v naslednjem koledarskem letu davčno obdobje koledarsko trimesečje, če v preteklem koledarskem letu ni presegel 210.000 EUR obdavčljivega prometa, vse dokler ne začne opravljati transakcij znotraj Unije. Pri prehodu v naslednje koledarsko leto obseg obdavčljivega prometa predstavlja edini pogoj, na podlagi katerega se določi, ali davčni zavezanec predlaga davčne obračune v mesečnih ali trimesečnih obdobjih.
V kolikor davčni zavezanec, ki v preteklem letu ne presega 210.000 EUR obdavčljivega prometa in v prvem četrtletju (januar – marec) opravi transakcije znotraj Unije (šteje se, da je v tekočem koledarskem letu »začel« opravljati takšne transakcije ne glede na to, da je takšne transakcije že opravljal v preteklem koledarskem letu), le-ta začne obračunavati DDV v mesečnih davčnih obdobjih šele z aprilom 2013, kot to določa drugi odstavek 156. člena PZDDV.
2. Predložitev rekapitulacijskega poročila RP-O
Način in rok predložitve poročila RP-O opredeljuje ZDDV-1 v 92. členu.
92. člen ZDDV-1
(obdobje poročanja in predložitev rekapitulacijskega poročila)
(1) Rekapitulacijsko poročilo se sestavi za koledarski mesec. Davčni zavezanec predloži rekapitulacijsko poročilo za koledarski mesec, v katerem je opravil transakcijo znotraj Unije ali v katerem mora izvršiti popravek za pretekla obdobja poročanja.
(2) Poročilo iz prejšnjega odstavka mora davčni zavezanec predložiti davčnemu organu do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
(3) Rekapitulacijsko poročilo davčni zavezanec predloži v elektronski obliki oziroma z elektronskim prenosom datoteke.
92. člen ZDDV-1 predpisuje davčno obdobje poročanja in predložitev rekapitulacijskega poročila, pri čemer davčno obdobje iz drugega odstavka 92. člena ZDDV-1 (glej tudi pojasnilo DURS-MF, št. 4230-339736/2012-2 01-620-04 z dne 19.06.2012) pomeni obdobje poročanja, ki je lahko različno od davčnega obdobja iz 89. člena ZDDV-1.
SI je tako dolžan dobave blaga znotraj Unije izkazati v poročilu RP-O za obdobje poročanja, tj. za koledarski mesec ter ga predložiti do 20. dne naslednjega meseca po poteku obdobja poročanja.
Veljavna zakonodaja (ustrezni zakonski in podzakonski predpisi) ter ostali predpisi v času izdaje strokovnega mnenja:
· Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), Uradni list RS, št. 13/11-UPB3, 18/11-ZDDV-1D, 78/11-ZDDV-1E, 38/12-ZDDV-1F in 83/12-ZDDV-1G.
· Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (PZDDV), Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08, 105/09, 27/10, 104/10, 110/10, 82/11, 106/11, 108/11 in 102/12.
[1] Materialni roki so v davčnem postopku posebej urejeni v 45. členu ZDavP-2, ki med drugim določa, da v kolikor je zadnji dan zakonsko predpisanega roka nedelja, državni praznik ali kak drug dan, ko se pri organu ne dela, se rok za izpolnitev obveznosti izteče s pretekom prvega naslednjega delovnika.
Vaš komentar
[DDVpoznavalec.si knjiga 2013]
Re: ddv
oooo.... super!
Tudi sama tako razumem. Se pravi, do 20.4. obračun DDV (jan-mar), do 20.2. oz. 20.3. RP-O.
Sama sem do sedaj dobila tudi eno starejše pojasnilo Dursa glede davčnih obdobij, ne pa glede RP-O (4230-294/2010-1)
Tudi sama tako razumem. Se pravi, do 20.4. obračun DDV (jan-mar), do 20.2. oz. 20.3. RP-O.
Sama sem do sedaj dobila tudi eno starejše pojasnilo Dursa glede davčnih obdobij, ne pa glede RP-O (4230-294/2010-1)