Ob začetku dejavnosti sem prenesla v poslovne knjige nepremičnino(zgradbo - apartma in zemljišče ) in ju knjižila ločeno na konte 02/91.
Lepo prosim za mnenje o pravilnosti te knjižbe.
Zgradbo sem amortizirala po am.st. 3% in amortizacijo upoštevala kot davčno priznan odhodek. Ali je prav?
Poleg te dokončane zgradbe pa sem prenesla v dejavnost še delno narejeno zgradbo, ki bi jo kot s.p. rada adaptirala - naredila še en apartma. Sedaj pa me zanima, če lahko tudi to zgradbo knjižim enako in ko bo apartma končan aktiviram in zaćnem amortizirati (kot priznan strošek) ali pa se tu smatra za nepremičnino pridobljeno med opravljanjem dejavnosti in bi jo knjižila na 027 - nepremičnine v izgradnji in na drugi strani med odložene prihodke. Ko bi apartma aktivirala pa bi skladno z amortiziranjem prenašala odložene prihodke med prihodke.
Res sem tukaj v dilemo, ker nepremičnina je bila pridobljena pred opravljanjem dejavnosti, dokončana pa bo v času opravljanja dejavnosti.
Lepo prosim koga , če ima izkušnje s tem, da mi pove, kako bi ti dve nepremičnini poknjižil. Mogoče bi vi Ga..Slovan, ki tako obvladate zakonodajo, to vedela stresti iz rokava.Zelo bom hvaležna.
Jaz sem že veliko preiskala in naletela na več različnih mnenj.
Najlepša hvala za mnenja.
lp
KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S.P.
Moderator: Mirko Zbačnik
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Za pravilno evidentiranje in vrednotenje prenosov v poslovnih knjigah podjetnika upoštevajte Zakon o dohodnini in SRS 39 (delni copy v nadaljevanju).
Pri prenosu premoženja bi uporabila ta dva konta:
902 – začetni kapital samostojnih podjetnikov posameznikov za prenos stvarnega premoženja ob začetku opravljanja dejavnosti
in
918 – prenosi stvarnega premoženja med opravljanjem dejavnosti za tisto stvarno premoženje, ki je preneseno med opravljanjem dejavnosti a je pridobljeno/zgrajeno pred začetkom opravljanja dejavnosti
Samo ti dve vrsti prenosa premoženja vam ne predstavljata prihodka (2. Odstavek 50.člena Zakona o dohodnini) v smislu računovodskih standardov za brezplačno pridobljena sredstva. Pridobljeno med opravljanjem dejavnosti in preneseno iz gospodinjstva v podjetje, pa predstavlja prihodek, ki ga v poslovnih knjigah prikažemo kot dolgoročne pasivne časovne razmejitve, konto 968 (gre za pojem razmejenih prihodkov). Te pa zmanjšujemo za letni strošek amortizacije konkretnega sredstva.
Verjetno se bo pojavila dilema v primeru opravljenih del na konkretnem objektu po vaši registraciji s.p.-ja. Ampak iz vidika celote, pa je glavnina vendarle pridobljena pred začetkom opravljanja dejavnosti. Če pa ni, pa je verjetno pravilneje razmejeni prihodek. Presodite in se odločite. Glede na to, da zgradba še ni dokončana, je to nepremičnina v gradnji oziroma izdelavi (konto 027 kot ste sama navedla).
Zakonodaja:
50. člen Zakon o dohodnini
(prenosi sredstev med podjetjem in gospodinjstvom)
(1) Za odtujitev oziroma pridobitev sredstev se štejejo tudi prenosi sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom, razen prenosov denarnih sredstev.
(2) Stvarno premoženje, preneseno iz gospodinjstva v podjetje, se šteje za prihodek na način, kot je določeno v računovodskih standardih za brezplačno pridobljena sredstva. Ne glede na prejšnji stavek, se za prihodek ne šteje stvarno premoženje, preneseno iz gospodinjstva v podjetje ob začetku opravljanja dejavnosti ali po začetku opravljanja dejavnosti, če je bilo to stvarno premoženje pridobljeno oziroma zgrajeno pred začetkom opravljanja dejavnosti.
(3) Za prenos stvarnega premoženja med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom se ne šteje pridobitev sredstev od tretje osebe oziroma odtujitev sredstev tretji osebi.
(4) Prenosi sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom se štejejo za transakcije med povezanima osebama.
Slovenski računovodski standard 39.
SRS 39.27 - del
Osnova za obračun amortizacije osnovnega sredstva, pridobljenega s prenosom stvarnega premoženja iz gospodinjstva, je njegova gospodarska vrednost, ki ne sme presegati tržne vrednosti.
39.52. Podjetnik prenese stvarno premoženje iz gospodinjstva do dneva priglasitve, lahko pa tudi kasneje. Od drugih oseb brezplačno pridobljena osnovna sredstva pa se po dnevu priglasitve ne morejo obravnavati kot prenosi stvarnega premoženja iz gospodinjstva.
Gospodarska vrednost osnovnega sredstva, pridobljenega s prenosom stvarnega premoženja iz gospodinjstva, je vrednost, ki izhaja iz izvirne listine ali cenitvenega poročila.
lp
Pri prenosu premoženja bi uporabila ta dva konta:
902 – začetni kapital samostojnih podjetnikov posameznikov za prenos stvarnega premoženja ob začetku opravljanja dejavnosti
in
918 – prenosi stvarnega premoženja med opravljanjem dejavnosti za tisto stvarno premoženje, ki je preneseno med opravljanjem dejavnosti a je pridobljeno/zgrajeno pred začetkom opravljanja dejavnosti
Samo ti dve vrsti prenosa premoženja vam ne predstavljata prihodka (2. Odstavek 50.člena Zakona o dohodnini) v smislu računovodskih standardov za brezplačno pridobljena sredstva. Pridobljeno med opravljanjem dejavnosti in preneseno iz gospodinjstva v podjetje, pa predstavlja prihodek, ki ga v poslovnih knjigah prikažemo kot dolgoročne pasivne časovne razmejitve, konto 968 (gre za pojem razmejenih prihodkov). Te pa zmanjšujemo za letni strošek amortizacije konkretnega sredstva.
Verjetno se bo pojavila dilema v primeru opravljenih del na konkretnem objektu po vaši registraciji s.p.-ja. Ampak iz vidika celote, pa je glavnina vendarle pridobljena pred začetkom opravljanja dejavnosti. Če pa ni, pa je verjetno pravilneje razmejeni prihodek. Presodite in se odločite. Glede na to, da zgradba še ni dokončana, je to nepremičnina v gradnji oziroma izdelavi (konto 027 kot ste sama navedla).
Zakonodaja:
50. člen Zakon o dohodnini
(prenosi sredstev med podjetjem in gospodinjstvom)
(1) Za odtujitev oziroma pridobitev sredstev se štejejo tudi prenosi sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom, razen prenosov denarnih sredstev.
(2) Stvarno premoženje, preneseno iz gospodinjstva v podjetje, se šteje za prihodek na način, kot je določeno v računovodskih standardih za brezplačno pridobljena sredstva. Ne glede na prejšnji stavek, se za prihodek ne šteje stvarno premoženje, preneseno iz gospodinjstva v podjetje ob začetku opravljanja dejavnosti ali po začetku opravljanja dejavnosti, če je bilo to stvarno premoženje pridobljeno oziroma zgrajeno pred začetkom opravljanja dejavnosti.
(3) Za prenos stvarnega premoženja med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom se ne šteje pridobitev sredstev od tretje osebe oziroma odtujitev sredstev tretji osebi.
(4) Prenosi sredstev med podjetjem zavezanca in njegovim gospodinjstvom se štejejo za transakcije med povezanima osebama.
Slovenski računovodski standard 39.
SRS 39.27 - del
Osnova za obračun amortizacije osnovnega sredstva, pridobljenega s prenosom stvarnega premoženja iz gospodinjstva, je njegova gospodarska vrednost, ki ne sme presegati tržne vrednosti.
39.52. Podjetnik prenese stvarno premoženje iz gospodinjstva do dneva priglasitve, lahko pa tudi kasneje. Od drugih oseb brezplačno pridobljena osnovna sredstva pa se po dnevu priglasitve ne morejo obravnavati kot prenosi stvarnega premoženja iz gospodinjstva.
Gospodarska vrednost osnovnega sredstva, pridobljenega s prenosom stvarnega premoženja iz gospodinjstva, je vrednost, ki izhaja iz izvirne listine ali cenitvenega poročila.
lp
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Torej, če sem prav razumela:
1. obe zgradbi sem prenesla v dejavnost ob začetku opravljanja dejavnosti in ju potemtakem knjižim:
- dokončan apartma 021/902 (tukaj je 3% amortizacija davčno priznan strošek)
- apartma v gradnji (ob prenosu je narejen nekako do polovice, mogoče malo več) 027/960 (razmejni prihodek) tukaj pa stroški bodoče gradnje povečujejo vrednost na kontu 027 in ko bo objekt končan, ga aktiviramo v osnovnih sredstvih in začnemo amortizirati, hkrati pa sorazmerno str. amortizacije razmejujemo prihodke.
Pa še mnenje - za vrednost prenosa sem uporabila kar oceno GURSA - menite, da je to v redu ali bi morala obvezno delati cenitev in si nakopati dodatne stroške.
Ga. Slovan, res najlepša vam hvala in želim vam lep dan.
lp,D
1. obe zgradbi sem prenesla v dejavnost ob začetku opravljanja dejavnosti in ju potemtakem knjižim:
- dokončan apartma 021/902 (tukaj je 3% amortizacija davčno priznan strošek)
- apartma v gradnji (ob prenosu je narejen nekako do polovice, mogoče malo več) 027/960 (razmejni prihodek) tukaj pa stroški bodoče gradnje povečujejo vrednost na kontu 027 in ko bo objekt končan, ga aktiviramo v osnovnih sredstvih in začnemo amortizirati, hkrati pa sorazmerno str. amortizacije razmejujemo prihodke.
Pa še mnenje - za vrednost prenosa sem uporabila kar oceno GURSA - menite, da je to v redu ali bi morala obvezno delati cenitev in si nakopati dodatne stroške.
Ga. Slovan, res najlepša vam hvala in želim vam lep dan.
lp,D
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Očitno se nisva povsem razumeli! Za drugo zgradbo sem predpostavljala, da ste je prenesli iz gospodinjstva, ko ste že pričeli z dejavnostjo in ne hkrati s pričetkom dejavnosti.
Če ste tudi nedokončano stavbo prenesli hkrati s prijavo s.p.-ja (torej ob začetku dejavnosti) jo tretirate enako kot že dokončano zgradbo, le s to razliko, da bo v knjigah prikazana kot investicija v teku (027). Pri tem ni pomembno, da jo boste dokončali v okviru dejavnosti. Predstavlja pa začetni kapital samostojnega podjetnika (ne razmejeni prihodki).
SRS 39 vam izrecno govori o izvirnih listinah: to pomeni, listine na podlagi katerih ste "ugotovili" vrednost obeh objektov, če pa teh ni pa na podlagi cenitve. A je lahko GURS-ova vrednost podlaga namesto cenitvenega poročila, bi vam težko rekla. Če je previsoka bo nastal problem pri priznavanju stroškov amortizacije (v primeru davčnega nadzora), če je prenizka bo vplivala na nižje stroške amortizacije
Pozanimajte se še na davčnem uradu.
lp
Če ste tudi nedokončano stavbo prenesli hkrati s prijavo s.p.-ja (torej ob začetku dejavnosti) jo tretirate enako kot že dokončano zgradbo, le s to razliko, da bo v knjigah prikazana kot investicija v teku (027). Pri tem ni pomembno, da jo boste dokončali v okviru dejavnosti. Predstavlja pa začetni kapital samostojnega podjetnika (ne razmejeni prihodki).
SRS 39 vam izrecno govori o izvirnih listinah: to pomeni, listine na podlagi katerih ste "ugotovili" vrednost obeh objektov, če pa teh ni pa na podlagi cenitve. A je lahko GURS-ova vrednost podlaga namesto cenitvenega poročila, bi vam težko rekla. Če je previsoka bo nastal problem pri priznavanju stroškov amortizacije (v primeru davčnega nadzora), če je prenizka bo vplivala na nižje stroške amortizacije
Pozanimajte se še na davčnem uradu.lp
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
O hvala lepa Ga. Slovan.
Kar se pa tiče stavbe v gradnji prav razmišljam, da stroški gradnje, ki bodo nastajali, povečujejo vrednost postavke 027 in šele ko bo stavba končana se aktivira in prične amortizirati in je amortizacija davčno priznan strošek.
Lep in uspešen dan vam želim.
lp, D
Kar se pa tiče stavbe v gradnji prav razmišljam, da stroški gradnje, ki bodo nastajali, povečujejo vrednost postavke 027 in šele ko bo stavba končana se aktivira in prične amortizirati in je amortizacija davčno priznan strošek.
Lep in uspešen dan vam želim.
lp, D
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Kar se tiče dodatnih vlaganj in stroškov razmišljate prav.
Niste pa nič omenili namena prenosa apartmajev v podjetje? Boste opravljali dejavnost oddajanja v najem?
lp
Niste pa nič omenili namena prenosa apartmajev v podjetje? Boste opravljali dejavnost oddajanja v najem?
lp
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Ja, končan apartma že celo leto 2013 dajemo v najem- registrirano imamo turistično dejavnost - oddajanje sob in hotelom podobno dejavnost. To stavbo, ki pa še bomo dokončali, pa bomo tudi oddajali na isti način kot prvotni apartma. Ali to mogoče kaj spremi situacijo?
Hvala in lp, D
Hvala in lp, D
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Ne, ne spremeni situacije. Zanimalo me je, da morda ni le "navidezen prenos" in da s temi apartmaji ne boste opravljali dejavnosti.
Pa veliko uspehov!
lp
Pa veliko uspehov!
lp
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Preberite si pojasnili DURS-a (da bo bolj jasno zakaj moje vprašanje):
Pojasnilo DURS, št. 4212-16/2009, 5. 5. 2009
Pojasnilo DURS, št. 4236-1/2009, 19. 6. 2009
lp
Pojasnilo DURS, št. 4212-16/2009, 5. 5. 2009
Pojasnilo DURS, št. 4236-1/2009, 19. 6. 2009
lp
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Zelo ste prijazni, hvala.
Po vsem me pa še vedno bega ta nepremičnina v gradnji. Namreč prenesena je ob začetku dejavnosti, ampak dokončana pa bo v času opravljanja dejavnosti. Kaj je potem v takem primeru, če se dejavnost preneha. Ali je ta razlika dodane vrednosti obdavčena . Kajti kot sem razumela prenosi stvarnega premoženja ob pričetku dejavnosti niso obdavčeni (se pravi niti ob prenosu nazaj na fizično osebo).. Če se ne bi prijavila na javni razpis za subvencijo, verjetno te nedokončane nepremične niti ne bi prenašala v podjetje, prav zaradi morebitne obdavčitve ob eventuelnem prenehanju dejavnosti. Ali menite, da tudi če nepremičnin v izgradnji pridobi vrednost , prenos nazaj na fizično osebo ob eventualnem zaprtju dejavnosti, ni obdavčen glede na to, da je to konec koncev stvarno premoženje pridobljeno ob začetku dejavnosti in kot tako pri prenosu neobdavčeno.
lp
Po vsem me pa še vedno bega ta nepremičnina v gradnji. Namreč prenesena je ob začetku dejavnosti, ampak dokončana pa bo v času opravljanja dejavnosti. Kaj je potem v takem primeru, če se dejavnost preneha. Ali je ta razlika dodane vrednosti obdavčena . Kajti kot sem razumela prenosi stvarnega premoženja ob pričetku dejavnosti niso obdavčeni (se pravi niti ob prenosu nazaj na fizično osebo).. Če se ne bi prijavila na javni razpis za subvencijo, verjetno te nedokončane nepremične niti ne bi prenašala v podjetje, prav zaradi morebitne obdavčitve ob eventuelnem prenehanju dejavnosti. Ali menite, da tudi če nepremičnin v izgradnji pridobi vrednost , prenos nazaj na fizično osebo ob eventualnem zaprtju dejavnosti, ni obdavčen glede na to, da je to konec koncev stvarno premoženje pridobljeno ob začetku dejavnosti in kot tako pri prenosu neobdavčeno.
lp
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Stvarno premoženje preneseno nazaj v gospodinjstvo ni obdavčeno samo do tiste višine (ali pa tudi dokončanosti) kakšno je bilo preneseno v podjetje. To pomeni, da bo razlika, ki izhaja iz dokončanja obdavčena ob prenehanju. Menim, da ste dobili tudi odgovor na to vašo dilemo v eni od pojasnil durs-a, čeravno se pojasnilo nanaša na del, ki je pridobljen pred 01.01.2005 in del, ki je pridobil vrednost po tem datumu.
51. člen
(prenehanje opravljanja dejavnosti)
(1) Kot odtujitev sredstev, razen denarnih sredstev, se pri ugotavljanju davčne osnove po tem poglavju šteje tudi prenehanje opravljanja dejavnosti. Ne glede na prejšnji stavek, se pri ugotavljanju davčne osnove pri prenehanju opravljanja dejavnosti za odtujitev ne šteje prenos nepremičnin in opreme iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, ki jih je zavezanec prenesel iz gospodinjstva v svoje podjetje ob začetku opravljanja dejavnosti ali po začetku opravljanja dejavnosti, če so bile te nepremičnine in oprema zgrajene oziroma pridobljene pred začetkom opravljanja dejavnosti
V dejavnost je bila prenesena nedokončana stavba, ob prenehanju bo dokončana stavba, torej bo pridobila na vrednosti. In ta pridobitev na vrednosti bo obdavčena ob prenehanju (moje mnenje).
lp
51. člen
(prenehanje opravljanja dejavnosti)
(1) Kot odtujitev sredstev, razen denarnih sredstev, se pri ugotavljanju davčne osnove po tem poglavju šteje tudi prenehanje opravljanja dejavnosti. Ne glede na prejšnji stavek, se pri ugotavljanju davčne osnove pri prenehanju opravljanja dejavnosti za odtujitev ne šteje prenos nepremičnin in opreme iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, ki jih je zavezanec prenesel iz gospodinjstva v svoje podjetje ob začetku opravljanja dejavnosti ali po začetku opravljanja dejavnosti, če so bile te nepremičnine in oprema zgrajene oziroma pridobljene pred začetkom opravljanja dejavnosti
V dejavnost je bila prenesena nedokončana stavba, ob prenehanju bo dokončana stavba, torej bo pridobila na vrednosti. In ta pridobitev na vrednosti bo obdavčena ob prenehanju (moje mnenje).
lp
Re: KNJIŽBE ZA PRENOS NEPREMIČNINE V PODJETNIKOVO PODJETJE S
Moram tukaj nadaljevati, sicer vas bom popolnoma zmedla. Ko govorim o obdavčenju tistega dela nepremičnine, ki je bila dokončana v podjetju: obdavčena je razlika med knjigovodsko vrednostjo nepremičnine na dan odtujitve/prenosa in njeno tržno vrednostjo. Ker se bo tržna vrednost ugotavljala za celotno nepremičnino, boste morali zagotoviti podatke o deležu dodatnih vlaganj v celotni vrednosti nepremičnine. Izračunan delež se bo nato uporabil za pripadajoč del prihodkov oziroma povečanja davčne osnove.slovan napisal/-a:V dejavnost je bila prenesena nedokončana stavba, ob prenehanju bo dokončana stavba, torej bo pridobila na vrednosti. In ta pridobitev na vrednosti bo obdavčena ob prenehanju (moje mnenje).
Primer:
- prenos stvarnega premoženja 10.000
- dodatna vlaganja 5.000
-skupaj 15.000 ...naj bo tudi knjigovodska vrednost takšen: delež dodatnih vlaganj je 33,33%
- tržna vrednost na dan prenosa 20.000..razlika je 5.000, na dodatno vlaganje odpade 33,335= 1.665 kot povečanje davčne osnove.
lp