S.P. ima v registru osnovnih sredstev gradbeni objekt, ki ima še precejšnjo vrednost.
Sedaj pa ga zanima, kaj bi bilo v primeru, da se upokoji in s.p. zapre?
Hva in LP!
GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Moderator: Mirko Zbačnik
Re: GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Odvisno od načina pridobitve gradbenega objekta, zato si poglejte zakon o dohodnini - ste premalo natančni pri navajanju dejstev (samo delni copy členov, ki obravnavajo prenos):
51. člen
(prenehanje opravljanja dejavnosti)
(1) Kot odtujitev sredstev, razen denarnih sredstev, se pri ugotavljanju davčne osnove po tem poglavju šteje tudi prenehanje opravljanja dejavnosti. Ne glede na prejšnji stavek, se pri ugotavljanju davčne osnove pri prenehanju opravljanja dejavnosti za odtujitev ne šteje prenos nepremičnin in opreme iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, ki jih je zavezanec prenesel iz gospodinjstva v svoje podjetje ob začetku opravljanja dejavnosti ali po začetku opravljanja dejavnosti, če so bile te nepremičnine in oprema zgrajene oziroma pridobljene pred začetkom opravljanja dejavnosti.
(3) Odtujitve in pridobitve sredstev po prvem in drugem odstavku tega člena se štejejo za transakcije med povezanimi osebami.
(4) Ne glede na prvi do tretji odstavek tega člena, zavezanec lahko zahteva, da se za odtujitev oziroma pridobitev sredstev pri ugotavljanju davčne osnove ne šteje:
1. prenehanje opravljanja dejavnosti zavezanca s prenosom podjetja ali dela podjetja zavezanca na drugo fizično osebo zaradi smrti, trajne nezmožnosti za delo ali upokojitve v skladu z veljavnimi predpisi, zakonca, otroka, posvojenca ali pastorka (v nadaljnjem besedilu: novi zasebnik) in so izpolnjen naslednji pogoji:
………
2. prenehanje opravljanja dejavnosti zavezanca, ki se izvede v skladu z določbami Zakona o
gospodarskih družbah o statusnem preoblikovanju podjetnika, in so izpolnjeni naslednji
pogoji:
……..
……..
(9) Davčna obravnava iz četrtega odstavka tega člena se prizna, če je priglašena pri davčnem organu in so izpolnjeni pogoji po tem členu.
146. člen
(prenehanje opravljanja dejavnosti)
(1) Ne glede na prvi stavek prvega odstavka 51. člena tega zakona, se ob prenehanju opravljanja dejavnosti za prihodek ne šteje prihodek, dosežen z odtujitvijo nepremičnine s prenosom iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, pridobljene v podjetje pred 1. januarjem 2005, pod pogojem, da ne gre za nepremičnine iz drugega stavka prvega odstavka 51. člena tega zakona ali za nepremičnine, ki se s prenehanjem dejavnosti prenašajo na drug subjekt v skladu s četrtim odstavkom 51. člena tega zakona.
(2) Ne glede na peti odstavek 98. člena tega zakona, se v primerih iz prvega odstavka tega člena za nabavno vrednost kapitala ob pridobitvi šteje knjigovodska vrednost nepremičnine na dan prenehanja opravljanja dejavnosti.
lp
51. člen
(prenehanje opravljanja dejavnosti)
(1) Kot odtujitev sredstev, razen denarnih sredstev, se pri ugotavljanju davčne osnove po tem poglavju šteje tudi prenehanje opravljanja dejavnosti. Ne glede na prejšnji stavek, se pri ugotavljanju davčne osnove pri prenehanju opravljanja dejavnosti za odtujitev ne šteje prenos nepremičnin in opreme iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, ki jih je zavezanec prenesel iz gospodinjstva v svoje podjetje ob začetku opravljanja dejavnosti ali po začetku opravljanja dejavnosti, če so bile te nepremičnine in oprema zgrajene oziroma pridobljene pred začetkom opravljanja dejavnosti.
(3) Odtujitve in pridobitve sredstev po prvem in drugem odstavku tega člena se štejejo za transakcije med povezanimi osebami.
(4) Ne glede na prvi do tretji odstavek tega člena, zavezanec lahko zahteva, da se za odtujitev oziroma pridobitev sredstev pri ugotavljanju davčne osnove ne šteje:
1. prenehanje opravljanja dejavnosti zavezanca s prenosom podjetja ali dela podjetja zavezanca na drugo fizično osebo zaradi smrti, trajne nezmožnosti za delo ali upokojitve v skladu z veljavnimi predpisi, zakonca, otroka, posvojenca ali pastorka (v nadaljnjem besedilu: novi zasebnik) in so izpolnjen naslednji pogoji:
………
2. prenehanje opravljanja dejavnosti zavezanca, ki se izvede v skladu z določbami Zakona o
gospodarskih družbah o statusnem preoblikovanju podjetnika, in so izpolnjeni naslednji
pogoji:
……..
……..
(9) Davčna obravnava iz četrtega odstavka tega člena se prizna, če je priglašena pri davčnem organu in so izpolnjeni pogoji po tem členu.
146. člen
(prenehanje opravljanja dejavnosti)
(1) Ne glede na prvi stavek prvega odstavka 51. člena tega zakona, se ob prenehanju opravljanja dejavnosti za prihodek ne šteje prihodek, dosežen z odtujitvijo nepremičnine s prenosom iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, pridobljene v podjetje pred 1. januarjem 2005, pod pogojem, da ne gre za nepremičnine iz drugega stavka prvega odstavka 51. člena tega zakona ali za nepremičnine, ki se s prenehanjem dejavnosti prenašajo na drug subjekt v skladu s četrtim odstavkom 51. člena tega zakona.
(2) Ne glede na peti odstavek 98. člena tega zakona, se v primerih iz prvega odstavka tega člena za nabavno vrednost kapitala ob pridobitvi šteje knjigovodska vrednost nepremičnine na dan prenehanja opravljanja dejavnosti.
lp
Re: GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Gradbeni objekt je prenesel na dejavnost iz gospodinjstva po začetku opravljanja dejavnosti in sicer
leta 2007.
Če pa sem prav razumela, se ta odtujitev ne bi vštevala v davčno osnovo.
Prosim za potrditev.
Hvala in LP!
leta 2007.
Če pa sem prav razumela, se ta odtujitev ne bi vštevala v davčno osnovo.
Prosim za potrditev.
Hvala in LP!
ELA
Re: GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Zopet imava pogoj:
....ali po začetku opravljanja dejavnosti, če so bile te nepremičnine in oprema zgrajene oziroma pridobljene pred začetkom opravljanja dejavnosti.
lp
....ali po začetku opravljanja dejavnosti, če so bile te nepremičnine in oprema zgrajene oziroma pridobljene pred začetkom opravljanja dejavnosti.
lp
Re: GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Nepremičnina je bila zgrajena med opravljanjem dejavnosti, vendar jo je gradil, kot fizična oseba.
Hvala za potrpljenje!
Hvala za potrpljenje!
ELA
Re: GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Torej gre za prenos iz gospodinjstva v podjetje po začetku opravljanja dejavnosti IN nepremičnina ni bila zgrajena (pri fizični osebi - saj gre za prenos iz gospdinjstva) pred pričetkom opravljanja dejavnosti.ELA napisal/-a:Nepremičnina je bila zgrajena med opravljanjem dejavnosti, vendar jo je gradil, kot fizična oseba.
Hvala za potrpljenje!
Sedaj pa upoštevajte še 146. člen ZDoh: pridobljene v podjetje pred 1. januarjem 2005, pod pogojem, da ne gre za nepremičnine iz drugega stavka prvega odstavka 51. člena tega zakona
2. stavek 51. člena pa je: Ne glede na prejšnji stavek, se pri ugotavljanju davčne osnove pri prenehanju opravljanja dejavnosti za odtujitev ne šteje prenos nepremičnin in opreme iz podjetja zavezanca v njegovo gospodinjstvo, ki jih je zavezanec prenesel iz gospodinjstva v svoje podjetje ob začetku opravljanja dejavnosti ali po začetku opravljanja dejavnosti, če so bile te nepremičnine in oprema zgrajene oziroma pridobljene pred začetkom opravljanja dejavnosti.:
Datumi: začetek opravljanja dejavnosti xxxxx Primer: 2001
Leto graditve nepremičnine kot fizična oseba: xxxxx 2004
Prenos nepremičnine iz gospodinjstva v podjetje/leto pridobitve v podjetje: xxxxx oktober/2004
Primer: samo v takem primeru (primer dogodkov, vi pa ugotavljajte dejanske datume) se prenos nepremičnine ne šteje kot "prihodek" - cene med povezanimi osebami = tržna cena nepremičnine.
lp
Re: GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Samo še to, ker sedaj mi pa ni več čisto jasno:
Dejavnost je odprl leta 1994, nepremičnino je zgradil leta 2005, prenesel pa v začetku leta 2007.
Hvala!
Dejavnost je odprl leta 1994, nepremičnino je zgradil leta 2005, prenesel pa v začetku leta 2007.
Hvala!
ELA
Re: GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Pri zapiranju dejavnosti se kot prihodek (dačvni) ne šteje prenos nepremičnine iz podjetja nazaj v gospodinjstvo, če:
- je nepremičnina prenešena v podjetje ob pričetku opravljanja dejavnosti ali
- pa tudi med opravljanjem dejavnosti, vendar mora takšna nepremičnina biti pridobljena/zgrajena pred pričetkom opravljanja dejavnosti.
V vašem primeru je nepremičnina prenešena v podjetje med opravljanjem dejavnosti, to je leta 2007. V prehodnih določbah je nato še ena "olajšava", ki pravi: če ne gre za prenos v gospodinjstvo iz prejšnjih dveh alinej (glej zgoraj), pa je nepremičnina pridobljena v podjetje pred 01.01.2005, potem se pri zapiranju dejavnosti za to nepremičnino ne povečuje davčna osnova (niso prihodki/davčni).
Torej:
- pričetek dejavnosti: 1994
- izgradnja nepremičnine: 2005
- pridobljena v podjetje: 2007
kar pomeni, da tržna vrednost te nepremičnine predstavlja davčne prihodke (ker ne zadosti pogoju pridobitve v podjetje pred 01.01.2005) in s tem povečanje davčne osnove ob zapiranju s.p.--ja.
Povečanje davčne osnove:
- knjigovodska vrednost nepremičnine na dan zaprtja s.p.: xxxxxx
- tržna vrednost nepremičnine na dan zaprtja s.p.-ja: xxxxxx
= razlika med tržno vrednostjo (500) in knjigovodsko vrednostjo (300), če je pozitivna (200),povečuje davčno osnovo.. kolikor pa je ta razlika negativna pa ne vpliva na davčno bilanco.
lp
- je nepremičnina prenešena v podjetje ob pričetku opravljanja dejavnosti ali
- pa tudi med opravljanjem dejavnosti, vendar mora takšna nepremičnina biti pridobljena/zgrajena pred pričetkom opravljanja dejavnosti.
V vašem primeru je nepremičnina prenešena v podjetje med opravljanjem dejavnosti, to je leta 2007. V prehodnih določbah je nato še ena "olajšava", ki pravi: če ne gre za prenos v gospodinjstvo iz prejšnjih dveh alinej (glej zgoraj), pa je nepremičnina pridobljena v podjetje pred 01.01.2005, potem se pri zapiranju dejavnosti za to nepremičnino ne povečuje davčna osnova (niso prihodki/davčni).
Torej:
- pričetek dejavnosti: 1994
- izgradnja nepremičnine: 2005
- pridobljena v podjetje: 2007
kar pomeni, da tržna vrednost te nepremičnine predstavlja davčne prihodke (ker ne zadosti pogoju pridobitve v podjetje pred 01.01.2005) in s tem povečanje davčne osnove ob zapiranju s.p.--ja.
Povečanje davčne osnove:
- knjigovodska vrednost nepremičnine na dan zaprtja s.p.: xxxxxx
- tržna vrednost nepremičnine na dan zaprtja s.p.-ja: xxxxxx
= razlika med tržno vrednostjo (500) in knjigovodsko vrednostjo (300), če je pozitivna (200),povečuje davčno osnovo.. kolikor pa je ta razlika negativna pa ne vpliva na davčno bilanco.
lp
Re: GRADBENI OBJEKT-ZAPRTJE S.P.
Prosim za potrditev mojega razumevanja 146. člena ZDoh-2, ker nisem prepričana, če ga prav razumem:
Nepremičnina je bila nabavljena leta 2001 na s.p. in sedaj, ko se bo s.p. upokojil, mu v skladu s 146. členom ni potrebno ugotavljati razlike med knjigovodsko in tržno vrednostjo - razmišljam prav?
Kako pa je z dobičkom iz kapitala - se davek obračuna od razlike med knjigov. in tržno vrednostjo v višini 5%?
Dalje, DDV ob nabavi ni bil upoštevan, torej tudi popravka DDV ne delam, samo od investicij se DDV popravi.
In drugih dajatev ob upokojitvi s.p. v zvezi z prenosom nepremičnine v gospodinjstvo tudi ni - tukaj mislim na 2% davek od prometa nepremičnin.
Nepremičnina je bila nabavljena leta 2001 na s.p. in sedaj, ko se bo s.p. upokojil, mu v skladu s 146. členom ni potrebno ugotavljati razlike med knjigovodsko in tržno vrednostjo - razmišljam prav?
Kako pa je z dobičkom iz kapitala - se davek obračuna od razlike med knjigov. in tržno vrednostjo v višini 5%?
Dalje, DDV ob nabavi ni bil upoštevan, torej tudi popravka DDV ne delam, samo od investicij se DDV popravi.
In drugih dajatev ob upokojitvi s.p. v zvezi z prenosom nepremičnine v gospodinjstvo tudi ni - tukaj mislim na 2% davek od prometa nepremičnin.