STVARNI VLOŽEK IN AMORTIZACIJA

[COOKIE]

Pozdravljeni,

podjetje A je dalo v podjetje B kot svtarni vložek del svoje nepremičnine. V podjetju B so še trije fizični lastniki.
Zanima me ali lahko podjetje B obračunava amortizacijo za nepremičnino (stvarni vložek) medtem ko podjetje A ne zaračunava najemnine? ali pa je pogoj za obračun amortizacije zaračunavanje najemnine?

Hvala na odgovoru.

[slovan]

Stvarni vložek, ki ga je podjetje A "nakazalo" kot delež v podjetju B ima učinek:
- podjetje A spremeni ustrezni del nepremičnine v naložbo v podjetje B. To pomeni, da ni več lastnik tega dela nepremičnine, kar mora biti vpisano tudi v zemljiški knjigi (ali kot idealni delež/solastnina ali pa kot etažna lastnina);
- podjetje B evidentira stvarni vložek kot nepremičnino (ali solastnino na nepremičnini oziroma etažno lastnino- del, ki ji pripada mora biti točno določen ali v obliki idealnega deleža in pa z izdelavo etažnega načrta kot etažna lastnina). Kdaj in kako je potrebno predati stvarni vložek pa piše v ZGD-ju. Po pridobitvi se prične obračunati amortizacija, saj je nepremičnina osnovno sredstvo;
-

medtem ko podjetje A ne zaračunava najemnine? ali pa je pogoj za obračun amortizacije zaračunavanje najemnine?

Podjetje A ne more zaračunavati od tega dela nepremičnine najemnine, saj ni več lastnik le-te. Pogoj za obračun amortizacije v podjetju B je pridobitev osnovnega sredstva - v tem primeru prejem stvarnega vložka.

lp

[COOKIE]

Hvala na hitrem odgovoru.

Narobe sem napisala "medtem ko podjetje A ne zaračunava najemnine?" pravilno je podjetje B ne zaračunava podjetju A najemnine. Podjetje A namreč v tem "stvarnem vložku"oz. delu nepremičnine opravlja dejavnost.

[slovan]

Glede na povedano: podjetje A opravlja dejavnost v tujem poslovnem prostoru, ker pač ni več lastnik tega dela. Normalno je, da se za ta del podjetje B zaračuna najemnino. Višina najemnine je tržna najemnina. Pri tem morate biti še posebej pozorni, saj gre za povezani osebi (podjetje A je deležnik v podjetju B).

Zakonodaja:
17. člen Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb:
(cene med povezanimi osebami rezidenti)

(1) Za povezani osebi se štejeta rezidenta:
1. ki sta povezana v kapitalu, upravljanju ali nadzoru tako, da ima en rezident neposredno ali posredno v lasti najmanj 25 % vrednosti ali števila delnic ali deležev v kapitalu, upravljanju ali nadzoru oziroma glasovalnih pravic v drugem rezidentu ali obvladuje drugega rezidenta na podlagi pogodbe na način, ki se razlikuje od razmerij med nepovezanimi osebami; ali
2. če imajo iste pravne ali fizične osebe ali njihovi družinski člani v dveh rezidentih neposredno ali posredno v lasti najmanj 25 % vrednosti ali števila delnic ali deležev v kapitalu, upravljanju ali nadzoru oziroma glasovalnih pravic ali ju obvladujejo na podlagi pogodbe na način, ki se razlikuje od razmerij med nepovezanimi osebami.

Itd…..
….
(4) Pri ugotavljanju prihodkov zavezanca se upoštevajo cene s povezanimi osebami za sredstva, vključno z neopredmetenimi sredstvi, ter storitve, vendar prihodki najmanj do višine, ugotovljene z upoštevanjem primerljivih tržnih cen, določenih v skladu s pogoji in na način iz 16. člena tega zakona.
(5) Pri ugotavljanju odhodkov zavezanca se upoštevajo cene s povezanimi osebami za sredstva, vključno z neopredmetenimi sredstvi, ter storitve, vendar odhodki največ do višine, ugotovljene z upoštevanjem primerljivih tržnih cen, določenih v skladu s pogoji in na način iz 16. člena tega zakona.
(6) Ne glede na določbe četrtega in petega odstavka tega člena se pri ugotavljanju prihodkov in odhodkov rezidenta iz poslov med dvema rezidentoma, ki sta povezani osebi po tem členu, davčna osnova ne poveča oziroma zmanjša, razen če eden od rezidentov:
1. v davčnem obdobju, za katerega se ugotavljajo prihodki in odhodki, izkazuje nepokrito davčno izgubo iz preteklih obdobij; ali
2. plačuje davek po tem zakonu po stopnji 0 % oziroma po posebej določeni stopnji, nižji od splošne stopnje po 60. členu tega zakona; ali
3. je oproščen plačevanja davka po tem zakonu.

lp

[COOKIE]

Slovan hvala. Tri leta sem obracunavala pri podjetju B amprtizacijo, najemnine pa ne. Sem v prekrsku?
Glede najemnine in ddv-ja. Pri najemu garaz in nadstreska za sluzbena vozila se ddv obracuna. Imam prav?

[slovan]

Tri leta sem obracunavala pri podjetju B amprtizacijo, najemnine pa ne. Sem v prekrsku?
Glede najemnine in ddv-ja. Pri najemu garaz in nadstreska za sluzbena vozila se ddv obracuna. Imam prav?

Če so se lastniške spremembe zgodile pred 3 leti, potem je jasno, da bi morali zaračunati najemnino za koriščenje nepremičnine (prostorov) od trenutka, ko je podjetje B postalo lastnik le-teh.
Ali ste v prekršku? Z davčnega vidika prav gotovo - poglejte predhodni copy zakona o davku na dohodek pravnih oseb. Kolikor je podjetje A 25%-ni ali več lastnik podjetja B, je z vidika zakona povezana oseba. Četudi niste zaračunali najemnine, bi morali popravljati davčno osnovo (povečati davčno osnovo), razen v primeru upoštevanja 6. odstavka istega člena.

Najemnine so praviloma oproščene plačila DDV, razen najemnine za garaže in parkirni prostor:
44. člen
(druge oproščene dejavnosti)
Plačila DDV so oproščene tudi naslednje transakcije:
1. zavarovalne in pozavarovalne transakcije, vključno s povezanimi storitvami zavarovalnih posrednikov in zastopnikov;
2. najem oziroma zakup nepremičnin (vključno z leasingom), razen:
- nastanitev v hotelih ali podobnih nastanitvenih zmogljivostih, vključno z nastanitvijo v počitniških domovih, počitniških kampih ali na prostorih, namenjenih kampiranju;
- dajanja v najem garaž in površin za parkiranje vozil;
- dajanja v najem trajno instalirane opreme in strojev;
- najema sefov;

lp