Pozdravljeni,
če se referiram na X, št. 7 stran 113, je zapisano, da v primeru, če dohodek na podlagi podjemne pogodbe ne zadošča za pokritje davka od bonitete, se boniteta preračuna v bruto znesek s koeficientom davčnega odtegljaja (1,2903) in se obdavči samostojno.
Ali mi lahko kdo prosim pomaga pri naslednjih vprašanjih:
- kako se izvede samostojna obvdavčitev obrutene bonitete
- iz katerega dohodka se potem pokriva davek od samostojne obdavčitve obrutene bonitete
- ali se na REK-1d obrazcu (podjemne pogodbe) potem bonitete ne prikazujejo
- ali je potem potrebno izdelati kakšen drug obrazec na katerem je vidna samostojna obdavčitev bonitet
Hvala v naprej za odgovor in lp.
Samostojna obdavčitev negotovinskih bonitet
Moderator: Mirko Zbačnik
Primer o katerem je govora v IKSu in za katerega sprašujete bi v praksi izgledal recimo takole:
10.000 cena storitve po podjemni pogodbi
50.000 znesek bonitete
davčna osnova: 54.000, davek 13.500
izplačilo: 10.000-13.500= -3.500
Zato predlagajo, da ločeno izplačate delo po podjemni pogodbi in ločeno obračunate boniteto.
Smatram, da obakrat predložite enak obrazec, (REK1d-če gre za odvisno razmerje in REK 2a-če gre za neodvisno razmerje)
Pri obračunu dela po podjemni pogodbi ne bi smelo biti težav, dolžni ste obračunat še posebni davek na določene prejemke, prispevek za SPIZ in prispevek za zdravstvo.
Pri obračunu bonitete pa v REK obrazcu pod rubriko 015 vpišete 0,00 Sit, izpolnite pa še 101 Dohodek-znesek bruto bonitete
104 Bonitete -znesek bruto bonitete
1xx(od 105 do 113, odvisno za kakšno boniteto gre) znesek bruto bonitete
114 normirani stroški - 10% bruto bonitete
115 davčna osnova - 90% bruto bonitete
ter
201-po splošni stopnji -znesek davka
Pošljete REK in nakažete dohodnino,posebnega davka ne obračunavate, niti ne obračunavate prispevka za ZPIZ in zdravstvo.
Kako obračunate boniteto? Enostavno. Če ta znaša (bruto) 50.000 delite z 1,2903 in dobite neto znesek. Razlika med netom in brutom pa je akontacije dohodnine, ki jo morate odvesti.
10.000 cena storitve po podjemni pogodbi
50.000 znesek bonitete
davčna osnova: 54.000, davek 13.500
izplačilo: 10.000-13.500= -3.500
Zato predlagajo, da ločeno izplačate delo po podjemni pogodbi in ločeno obračunate boniteto.
Smatram, da obakrat predložite enak obrazec, (REK1d-če gre za odvisno razmerje in REK 2a-če gre za neodvisno razmerje)
Pri obračunu dela po podjemni pogodbi ne bi smelo biti težav, dolžni ste obračunat še posebni davek na določene prejemke, prispevek za SPIZ in prispevek za zdravstvo.
Pri obračunu bonitete pa v REK obrazcu pod rubriko 015 vpišete 0,00 Sit, izpolnite pa še 101 Dohodek-znesek bruto bonitete
104 Bonitete -znesek bruto bonitete
1xx(od 105 do 113, odvisno za kakšno boniteto gre) znesek bruto bonitete
114 normirani stroški - 10% bruto bonitete
115 davčna osnova - 90% bruto bonitete
ter
201-po splošni stopnji -znesek davka
Pošljete REK in nakažete dohodnino,posebnega davka ne obračunavate, niti ne obračunavate prispevka za ZPIZ in zdravstvo.
Kako obračunate boniteto? Enostavno. Če ta znaša (bruto) 50.000 delite z 1,2903 in dobite neto znesek. Razlika med netom in brutom pa je akontacije dohodnine, ki jo morate odvesti.
LP,
Sven
Sven
Ja, saj ravno to mi ni jasno.
V obeh primerih se obračuna davek v enaki višini. Če kot primer uporabim enake cifre, kot ste jih uporabili v zgledu:
1. Če računamo davke na bruto pogodbo in bonitete skupaj dobimo 13.500 SIT.
2. Če pa računamo ločeno:
- dobimo v primeru bruto zneska pogodbe znesek davka 2250 SIT (10.000 * 0.9 * 25%)
- ločen obračun davka od bonitet pa je 11.250 SIT (50.000 * 0.9 * 25% ali tako kot predlagate vi 50.000 - 50.000/1,2903, kar da isti rezultat)
Kar je skupaj spet 13.500 SIT
Ostali prispevki pa se od bonitet tako in tako v nobenem primeru ne računajo, torej smo na istem.
In v primeru 2. se še vedno postavlja vprašanje iz česa plačati davek v primeru ločenega obračuna davka od bonitete, saj je boniteta negotovinska.
V obeh primerih se obračuna davek v enaki višini. Če kot primer uporabim enake cifre, kot ste jih uporabili v zgledu:
1. Če računamo davke na bruto pogodbo in bonitete skupaj dobimo 13.500 SIT.
2. Če pa računamo ločeno:
- dobimo v primeru bruto zneska pogodbe znesek davka 2250 SIT (10.000 * 0.9 * 25%)
- ločen obračun davka od bonitet pa je 11.250 SIT (50.000 * 0.9 * 25% ali tako kot predlagate vi 50.000 - 50.000/1,2903, kar da isti rezultat)
Kar je skupaj spet 13.500 SIT
Ostali prispevki pa se od bonitet tako in tako v nobenem primeru ne računajo, torej smo na istem.
In v primeru 2. se še vedno postavlja vprašanje iz česa plačati davek v primeru ločenega obračuna davka od bonitete, saj je boniteta negotovinska.
Tudi meni se nekak zdi "butasto" dvakrat izpolnjevat REK obrazec, ker stvar ničesar ne spremeni, razen v postavki 015 Neto izplačilo. Mogoče pa jim na davkariji vnos obrazca v program ne gre skoz, če dohodek na podlagi podjemne pogodbe ne zadošča za pokritje davka od bonitete. Vsekakor vam svetujem, da vprašate vašo referentko kaj in kako (in nam javite, da bomo tudi ostali vedeli za v bodoče).
Kar se davka od bonitete v 2. primeru tiče, ga je v imenu prejemnika bonitete dolžan akontirati izplačevalec (oz. dajalec) bonitete. V tem primeru knjižite pač samo akontacijo davka. Saj bi bil postopek enak, četudi bi bila boniteta v sklopu izplačila za opravljeno delo. Bonitete kot take pravtako ne bi knjižili, knjižili bi samo akontacijo dohodnine od nje.
Kar se davka od bonitete v 2. primeru tiče, ga je v imenu prejemnika bonitete dolžan akontirati izplačevalec (oz. dajalec) bonitete. V tem primeru knjižite pač samo akontacijo davka. Saj bi bil postopek enak, četudi bi bila boniteta v sklopu izplačila za opravljeno delo. Bonitete kot take pravtako ne bi knjižili, knjižili bi samo akontacijo dohodnine od nje.
LP,
Sven
Sven
Sven hvala za odgovore.
Prilagam končni primer, kako je bila zadeva v končni fazi narejena.
Če je bruto pogodbeni znesek premajhen za pokrivanje davkov od negotovinskih bonitet, potem se boniteta obračuna posebej in se prej obruti.
Primer:
bruto pogodbeni znesek 10.000 SIT
negotovinska boniteta 50.000 SIT
--------------------------------------------------------------
skupaj 60.000 SIT
normirani stroški 6.000 SIT
osnova za davek 54.000 SIT
davek 25% 13.500 SIT
--------------------------------------------------------------
neto 10.000-13.500 -3500 SIT negativen znesek
Na podlagi takšnega rezultata se odločimo obračunati boniteto posebej.
Najprej se obračuna pogodbeni znesek brez bonitete:
bruto pogodbeni znesek 10.000 SIT
negotovinska boniteta 0 SIT
--------------------------------------------------------------
skupaj 10.000 SIT
normirani stroški 1.000 SIT
osnova za davek 9.000 SIT
davek 25% 2.250 SIT
--------------------------------------------------------------
neto 10.000-2.250 7.750 SIT
Nato se ločeno obračuna še boniteto:
bruto pogodbeni znesek 0 SIT
negotovinska boniteta 50.000 SIT
ker je prisotna samo boniteta, je potrebno boniteto obrutiti. Obrutimo jo s faktorjem 1,2903... kar je ravno faktor, ki ga dobimo če inverzno upoštevamo normirane stroške in stopnjo davka:
faktor = 1 / (1 - (1 - normirani strošek) * davek)
ali če vstavimo številke:
faktor = 1 / (1 - (1 - 10%) * 25%) = 1,290322581....
obrutena negotovinska boniteta 64.516,13 SIT
--------------------------------------------------------------
skupaj 64.516,13 SIT
normirani stroški 6.451,61 SIT
osnova za davek 58.064,51 SIT
davek 25% 14.516,13 SIT
--------------------------------------------------------------
neto 0 SIT
ker gre za negotovinska boniteta se boniteta v znesku 50.000 ne upošteva pri neto znesku, razlika 14.516,13 SIT do obrutene bonitete pa ravno služi za pokrivanje davka, ki ga v imenu prejemnika bonitete plača izplačevalec bonitete.
lp
Francka
Prilagam končni primer, kako je bila zadeva v končni fazi narejena.
Če je bruto pogodbeni znesek premajhen za pokrivanje davkov od negotovinskih bonitet, potem se boniteta obračuna posebej in se prej obruti.
Primer:
bruto pogodbeni znesek 10.000 SIT
negotovinska boniteta 50.000 SIT
--------------------------------------------------------------
skupaj 60.000 SIT
normirani stroški 6.000 SIT
osnova za davek 54.000 SIT
davek 25% 13.500 SIT
--------------------------------------------------------------
neto 10.000-13.500 -3500 SIT negativen znesek
Na podlagi takšnega rezultata se odločimo obračunati boniteto posebej.
Najprej se obračuna pogodbeni znesek brez bonitete:
bruto pogodbeni znesek 10.000 SIT
negotovinska boniteta 0 SIT
--------------------------------------------------------------
skupaj 10.000 SIT
normirani stroški 1.000 SIT
osnova za davek 9.000 SIT
davek 25% 2.250 SIT
--------------------------------------------------------------
neto 10.000-2.250 7.750 SIT
Nato se ločeno obračuna še boniteto:
bruto pogodbeni znesek 0 SIT
negotovinska boniteta 50.000 SIT
ker je prisotna samo boniteta, je potrebno boniteto obrutiti. Obrutimo jo s faktorjem 1,2903... kar je ravno faktor, ki ga dobimo če inverzno upoštevamo normirane stroške in stopnjo davka:
faktor = 1 / (1 - (1 - normirani strošek) * davek)
ali če vstavimo številke:
faktor = 1 / (1 - (1 - 10%) * 25%) = 1,290322581....
obrutena negotovinska boniteta 64.516,13 SIT
--------------------------------------------------------------
skupaj 64.516,13 SIT
normirani stroški 6.451,61 SIT
osnova za davek 58.064,51 SIT
davek 25% 14.516,13 SIT
--------------------------------------------------------------
neto 0 SIT
ker gre za negotovinska boniteta se boniteta v znesku 50.000 ne upošteva pri neto znesku, razlika 14.516,13 SIT do obrutene bonitete pa ravno služi za pokrivanje davka, ki ga v imenu prejemnika bonitete plača izplačevalec bonitete.
lp
Francka