Imam eno vprašanje v zvezi z odloženimi davki.
v našem podjetju amortizacijo računalniške opreme obračunavamo po nižji stopnji (25%) kot je najvišja letna am. stopnja po ZDDPO-1 (50%).
Ali moramo za to razliko obračunati obveznost za odložene davke?
Vem, da v primeru, ko je stvar obrnjena torej če obračunavaš am. po višji stopnji kot je priznana obračunaš terjatev za odložene davke.
A je komu kej jasno?
Lp Uroš
Amortizacija in odloženi davki
Moderator: Mirko Zbačnik
Terjatev/obveznost za odloženi davek se izkazujemo v poslovnih knjigah takrat, ko nastajajo razlike med dobičkom v poslovni bilanci in dobičkom/davčno osnovo v davčni bilanci iz tako imenovanih začasnih razlik, ki nastajajo zaradi časovne neusklajenosti priznavanja odhodkov v poslovni bilanci in davčni bilanci. Te pa so, primer: odpis terjatev v poslovni bilanci, ki po zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb ni davčno priznan odhodek. Davčno bo priznan šele, ko bo terjatev dokončno odpisana na podlagi sklepa sodišča o neizterljivosti, stečaju, zmanjšanju v postopku prisilne poravnave ipd.
Tudi pri amortizaciji vam v letu 2005 lahko nastane obveznost za odloženi davek, saj vam ZDDPO prizna vso obračunano amortizacijo do višine davčno priznanih stopenj. Vaša računalnišška oprema se amortizira po stopnji 25%, davčno priznana je 50%-ov. Za davčne potrebe amortizirate (izven rednega obračuna amortizacije) opremo s stopnjo 50% in prikažete višje odhodke iz naslova amortizacije in s tem tudi nižjo davčno osnovo in posledično nižj obveznost za davek od dohodkov. To razliko amortizacije ne evidentirate v poslovnih knjigah, ugotovite pa znesek davka, ki izhaja iz "povečanega" zneska odhodka za amortizacijo (npr. 300 X 25% = 75 enot) in knjižite: 812/987. Predpostavimo, da je to že drugo leto upoštevanja v davčni bilanic (2X50%=100).
V naslednjem poslovnem letu moramo to razliko poračunati, in sicer: za poslovne namene obračunamo amortizacijo po stopnji 25% , za davčne namene po stopnji 0, saj smo v dveh letih v celoti amortizirali osnovno sredstvo. V davčni bilanci izvzamemo strošek amortizacije ter prenesemo ustrezni del davka iz obveznosti za odložene davke: 987/812 (AM X 25%=).
Pri oblikovanju terjatev za odloženi davek je situacija obrnjena, saj je davčna osnova višja od poslovnega dobička za znesek oblikovanega popravka. Od tega zneska izračunamo odloženi davek (1.000 X 25%= 250) in knjižimo: 087/812. Ko terjatev lahko odpišemo, vključimo znesek terjatev med davčno priznane odhodke ter prenesemo tudi ustrezni del davka, ki odpade na vključene terjatve: 812/087.
Torej: če boste upoštevali davčno priznano stopnjo amortizacije (50%) za davčni obračun in ne boste spreminjali poslovnih stopenj amortizacije, potem ugotavljate odložene davke.
Če pa obračunate amortizacijo po stopnjah, ki so višje od davčno priznanih stopenj, ne ugotavljate odloženih davkov, ker je to stalna razlika. Višji znesek amortizacije je davčno nepriznan odhodek in vam tudi v kasnejših davčnih obdobjih ne bo priznan.
Lepo pozdravljen!
Tudi pri amortizaciji vam v letu 2005 lahko nastane obveznost za odloženi davek, saj vam ZDDPO prizna vso obračunano amortizacijo do višine davčno priznanih stopenj. Vaša računalnišška oprema se amortizira po stopnji 25%, davčno priznana je 50%-ov. Za davčne potrebe amortizirate (izven rednega obračuna amortizacije) opremo s stopnjo 50% in prikažete višje odhodke iz naslova amortizacije in s tem tudi nižjo davčno osnovo in posledično nižj obveznost za davek od dohodkov. To razliko amortizacije ne evidentirate v poslovnih knjigah, ugotovite pa znesek davka, ki izhaja iz "povečanega" zneska odhodka za amortizacijo (npr. 300 X 25% = 75 enot) in knjižite: 812/987. Predpostavimo, da je to že drugo leto upoštevanja v davčni bilanic (2X50%=100).
V naslednjem poslovnem letu moramo to razliko poračunati, in sicer: za poslovne namene obračunamo amortizacijo po stopnji 25% , za davčne namene po stopnji 0, saj smo v dveh letih v celoti amortizirali osnovno sredstvo. V davčni bilanci izvzamemo strošek amortizacije ter prenesemo ustrezni del davka iz obveznosti za odložene davke: 987/812 (AM X 25%=).
Pri oblikovanju terjatev za odloženi davek je situacija obrnjena, saj je davčna osnova višja od poslovnega dobička za znesek oblikovanega popravka. Od tega zneska izračunamo odloženi davek (1.000 X 25%= 250) in knjižimo: 087/812. Ko terjatev lahko odpišemo, vključimo znesek terjatev med davčno priznane odhodke ter prenesemo tudi ustrezni del davka, ki odpade na vključene terjatve: 812/087.
Torej: če boste upoštevali davčno priznano stopnjo amortizacije (50%) za davčni obračun in ne boste spreminjali poslovnih stopenj amortizacije, potem ugotavljate odložene davke.
Če pa obračunate amortizacijo po stopnjah, ki so višje od davčno priznanih stopenj, ne ugotavljate odloženih davkov, ker je to stalna razlika. Višji znesek amortizacije je davčno nepriznan odhodek in vam tudi v kasnejših davčnih obdobjih ne bo priznan.
Lepo pozdravljen!