nepremičnina - prevrednotenje
Moderator: Mirko Zbačnik
nepremičnina - prevrednotenje
v letu 2005 smo zaradi banke morali dati nepremičninskemu zapriseženemu cenilcu v izdelavo tržne vrednosti naše nepremičnine. tržna vrednost nepremičnine je bistveno večja kot je v naših poslovnih knjigah. zanima me ali lahko povečamo per 31 12 2005 nabavno vrednost nepremičnine (protikonto na R9), da se nam bo v bilanci stanja vsaj približno izkazovalo pravilno stanje naših sredstev. kakšne so lahko posledice tega zaradi prehoda na SRS 2006 in posledično temu tudi pri izdelavi DDPO. po sedanjih SRS se je amortizacija prevrednotenja razknjiževala v breme R9.
Če boste po novih standardih izkazovali osnovna sredstva: zgradbe vrednotene po modelu prevrednotenja (SRS 1.25-2006) potem izkažite okrepitev nepremičnine že v letu 2005. Presežek iz prevrednotenja se po novih standardih (SRS 1.32) odpravlja na drugačen način = odprava presežka se ne opravi preko poslovnega izida, temveč se prenese v preneseni poslovni izid (95/93) v višini razlike amortizacije na podlagi prevrednotenja nabavne vrednosti in amortizacije na podlagi njegove izvirne vrednosti. Takšen način pa ima vpliv tudi na davčno bilanco.
Osnovna sredstva vrednotena po modelu prevrednotenja se ne amortizirajo, temveč se vrednost uporabe ponovno ugotovi s cenitvijo (gre v bistvu za slabitev zgradbe (039 oslabitev vvrednosti zgradb). Za merjenje po pripoznavanju osn. sred. mora podjetje za svojo računovodsko usmeritev izbrati ali model nabavne vrednosti ( ter obračunavati amortizacijo) ali model prevrednotenja (zmanjšanje vrednosti zaradi oslabitve). Izbrano usmeritev mora uporabljati za celotno skupino osnovnih sredstev (vse zgradbe!).
Pri vseh spremembah, ki se bodo opravile na dan 01.01.2006 pri prehodu na nove standarde lahko "nastanejo" razlike, ki bodo vplivale na davčno bilanco v letu 2006 (glejte tudi 11. a člen sprememb ZDDPO).
LP
Osnovna sredstva vrednotena po modelu prevrednotenja se ne amortizirajo, temveč se vrednost uporabe ponovno ugotovi s cenitvijo (gre v bistvu za slabitev zgradbe (039 oslabitev vvrednosti zgradb). Za merjenje po pripoznavanju osn. sred. mora podjetje za svojo računovodsko usmeritev izbrati ali model nabavne vrednosti ( ter obračunavati amortizacijo) ali model prevrednotenja (zmanjšanje vrednosti zaradi oslabitve). Izbrano usmeritev mora uporabljati za celotno skupino osnovnih sredstev (vse zgradbe!).
Pri vseh spremembah, ki se bodo opravile na dan 01.01.2006 pri prehodu na nove standarde lahko "nastanejo" razlike, ki bodo vplivale na davčno bilanco v letu 2006 (glejte tudi 11. a člen sprememb ZDDPO).
LP
za Slovan
prav lepo se vam zahvaljujem za odgovor in vas lepo prosim samo za potrditev mojega razmišljanja:
mi smo to nepremičnino že enkrat pred tremi leti prevrednotili, ker je bila izredno nizka cena nepremičnine v poslovnih knjigah. do 31.12.05 smo vrednost amortizacije od prevrednetovanja te nepremičnine knjižili v breme konta 951; (951/021)
če vas pravilno razumem bi sedaj morali od 1.1.06 dalje amortizacijo knjižiti v breme čistega dobička tekočega leta? ali potem saldo na kontu 951 ostaja isti in se ne zmanjšuje kot se je do sedaj?
ni mi jasno zakaj bi tukaj morala karkoli vključevati v davčno bilanco, če pa ta takoimenovana amortizacija iz naslova prevrednotenja te nepremičnine itak ne gre v odhodke....
v bistvu mi ni jasno, če je sploh iz davčnega vidika kakršnakoli razlika napram letu 2005.
lepo prosim za pomoč, da zadevo pravilno zaključim v bilanci stanja per 31 12 2005.
ni mi jasen 11a člen ZDDPO, ki pravi:
"pri ugotavljanju davčne osnove oz. priznavanju prihodkov in odhodkov zavezanca se zneski, ki predstavljajo razlike, zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak, pri obdavčljivih prihodkih in davčno priznanih odhkodkih po tem zakonu, za katere se preračuna preneseni čisti poslovni izid ali druge sestavine kapitala, vključijo v davčno osnovo, in sicer, da povečujejo oz. zmanjšujejo davčno osnovo.
pri ugotavljanju davčne osnove se znesek prevrednotovalnega popravka kapitala, ki je posledica prevrednotenja gospodarskih kategorij in ga zavezanec prenese v preneseni čisti poslovni izid ali druge kapitalske postavke, vključi v davčno osnovo v letu prenosa.
mi smo to nepremičnino že enkrat pred tremi leti prevrednotili, ker je bila izredno nizka cena nepremičnine v poslovnih knjigah. do 31.12.05 smo vrednost amortizacije od prevrednetovanja te nepremičnine knjižili v breme konta 951; (951/021)
če vas pravilno razumem bi sedaj morali od 1.1.06 dalje amortizacijo knjižiti v breme čistega dobička tekočega leta? ali potem saldo na kontu 951 ostaja isti in se ne zmanjšuje kot se je do sedaj?
ni mi jasno zakaj bi tukaj morala karkoli vključevati v davčno bilanco, če pa ta takoimenovana amortizacija iz naslova prevrednotenja te nepremičnine itak ne gre v odhodke....
v bistvu mi ni jasno, če je sploh iz davčnega vidika kakršnakoli razlika napram letu 2005.
lepo prosim za pomoč, da zadevo pravilno zaključim v bilanci stanja per 31 12 2005.
ni mi jasen 11a člen ZDDPO, ki pravi:
"pri ugotavljanju davčne osnove oz. priznavanju prihodkov in odhodkov zavezanca se zneski, ki predstavljajo razlike, zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak, pri obdavčljivih prihodkih in davčno priznanih odhkodkih po tem zakonu, za katere se preračuna preneseni čisti poslovni izid ali druge sestavine kapitala, vključijo v davčno osnovo, in sicer, da povečujejo oz. zmanjšujejo davčno osnovo.
pri ugotavljanju davčne osnove se znesek prevrednotovalnega popravka kapitala, ki je posledica prevrednotenja gospodarskih kategorij in ga zavezanec prenese v preneseni čisti poslovni izid ali druge kapitalske postavke, vključi v davčno osnovo v letu prenosa.
Vesnak!
Poglej SRS 1.32 = od 01.01.2006 se amortizacija od povečanja vrednosti (ki je v presežku od prevrednotenja) prenaša direktno v preneseni poslovni izid, kar pomeni, da bo med stroški celotna amortizacija.
Zato tudi 11.a člen ZDDOP - gre za povečanje davčne osnove za vse odprave presežka od prevrednotenja, ki gredo v preneseni poslovni izid.
Z davčnega vidika, bo s povečanjem davčne osnove, seveda nevratelen vpliv.
Ker pa so to zadeve, ki se dogajajo v letu 2006, po stanju 31.12.2005 prevrednotite osnovna sredstva z oblikovanjem dodatnega prevrednotovalnega popravka kapitala.
Toliko na kratko, lep pozdrav!
Poglej SRS 1.32 = od 01.01.2006 se amortizacija od povečanja vrednosti (ki je v presežku od prevrednotenja) prenaša direktno v preneseni poslovni izid, kar pomeni, da bo med stroški celotna amortizacija.
Zato tudi 11.a člen ZDDOP - gre za povečanje davčne osnove za vse odprave presežka od prevrednotenja, ki gredo v preneseni poslovni izid.
Z davčnega vidika, bo s povečanjem davčne osnove, seveda nevratelen vpliv.
Ker pa so to zadeve, ki se dogajajo v letu 2006, po stanju 31.12.2005 prevrednotite osnovna sredstva z oblikovanjem dodatnega prevrednotovalnega popravka kapitala.
Toliko na kratko, lep pozdrav!
Poglej SRS 1.32 = od 01.01.2006 se amortizacija od povečanja vrednosti (ki je v presežku od prevrednotenja) prenaša direktno v preneseni poslovni izid, kar pomeni, da bo med stroški celotna amortizacija.
[b][i]..torej, če pravilno razumem, bomo od 1.1.06 dalje AM od prevrednotenja nepremičnine knjižili po SRS na konto 43, v DDPO pa bomo te stroške izločili; v bistvu bomo morali paziti, da nam bo potem vedno ostajalo toliko bilančnega dobička, da bomo lahko pokrili 25% davka iz tega naslova. Ne mi zameriti, ampak enostavno ne razumem vsega tega.
torej predlagate, da vseeno nepremičnino prevrednotimo per 31 12 05, ker je to smiselno?[/i][/b]
Zato tudi 11.a člen ZDDOP - gre za povečanje davčne osnove za vse odprave presežka od prevrednotenja, ki gredo v preneseni poslovni izid.
Z davčnega vidika, bo s povečanjem davčne osnove, seveda nevratelen vpliv.
Ker pa so to zadeve, ki se dogajajo v letu 2006, po stanju 31.12.2005 prevrednotite osnovna sredstva z oblikovanjem dodatnega prevrednotovalnega popravka kapitala.
[b][i]..torej, če pravilno razumem, bomo od 1.1.06 dalje AM od prevrednotenja nepremičnine knjižili po SRS na konto 43, v DDPO pa bomo te stroške izločili; v bistvu bomo morali paziti, da nam bo potem vedno ostajalo toliko bilančnega dobička, da bomo lahko pokrili 25% davka iz tega naslova. Ne mi zameriti, ampak enostavno ne razumem vsega tega.
torej predlagate, da vseeno nepremičnino prevrednotimo per 31 12 05, ker je to smiselno?[/i][/b]
Zato tudi 11.a člen ZDDOP - gre za povečanje davčne osnove za vse odprave presežka od prevrednotenja, ki gredo v preneseni poslovni izid.
Z davčnega vidika, bo s povečanjem davčne osnove, seveda nevratelen vpliv.
Ker pa so to zadeve, ki se dogajajo v letu 2006, po stanju 31.12.2005 prevrednotite osnovna sredstva z oblikovanjem dodatnega prevrednotovalnega popravka kapitala.
Malce pozno vendar upam, da ste za leto 2005 zadevo uredili na primeren način ( povečanje vrednosti nepremičnine in izkazovanje poseb. prevred. popravka kapitala).
Obračun posebnih prevrednotovalnih popravkov kapitala, ki izvirajo iz osnovnih sredstev obravnavajo standardi tudi v Uvodu: Podjetje na dan 01.01.2006 uporabi na dan 31.12.2005 prevrednotene nabavne vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev kot izvirne nabavne vrednosti teh sredstev na dan 01.01.2006. Podjetje na dan 01.01.2006 ohrani že obračunane posebne prevrednotovalne popravke kapitala v zvezi z opredmetenimi osnovnimi sredstvi in jih v naslednjih obdobjih obračuna skladno s SRS 1.32. Standard 1.32.: odprava posebnega prevrednotovalnega popravka-presežka iz prevrednotenja v celoti, ko je sredstvo izločeno ali odtujeno ali pa postopoma, če se sredstvo uporablja. Postopen prenos presežka v prenešeni poslovni izid je v višini amortizacije, ki odpade na "okrepljeni del". (do leta 2005 knjiženo 95/03 ali 95/76).
Direktni prenos v pretekli poslovni izid (95/934) pa je potrebno popraviti v davčni bilanci:
- ali amortizacija v celoti 43/03,05 in izvzem iz odhodkov ustreznega dela - nekje v novem davčnem obrazcu, ki bo veljal za leto 2006;
- ali povečanje prihodkov v davčnem obračunu v višini, ki ustreza delu amortizacije in bo knjiženo 95/934 - nekje v novem davčnem obračunu, ki bo veljal za leto 2006. Menim, da je ta varianta bolj pravilna (celotna amortizacija 43/03,05 in 95/934 ter povečanje davčne osnove za ta znesek)
Lep pozdrav!
Obračun posebnih prevrednotovalnih popravkov kapitala, ki izvirajo iz osnovnih sredstev obravnavajo standardi tudi v Uvodu: Podjetje na dan 01.01.2006 uporabi na dan 31.12.2005 prevrednotene nabavne vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev kot izvirne nabavne vrednosti teh sredstev na dan 01.01.2006. Podjetje na dan 01.01.2006 ohrani že obračunane posebne prevrednotovalne popravke kapitala v zvezi z opredmetenimi osnovnimi sredstvi in jih v naslednjih obdobjih obračuna skladno s SRS 1.32. Standard 1.32.: odprava posebnega prevrednotovalnega popravka-presežka iz prevrednotenja v celoti, ko je sredstvo izločeno ali odtujeno ali pa postopoma, če se sredstvo uporablja. Postopen prenos presežka v prenešeni poslovni izid je v višini amortizacije, ki odpade na "okrepljeni del". (do leta 2005 knjiženo 95/03 ali 95/76).
Direktni prenos v pretekli poslovni izid (95/934) pa je potrebno popraviti v davčni bilanci:
- ali amortizacija v celoti 43/03,05 in izvzem iz odhodkov ustreznega dela - nekje v novem davčnem obrazcu, ki bo veljal za leto 2006;
- ali povečanje prihodkov v davčnem obračunu v višini, ki ustreza delu amortizacije in bo knjiženo 95/934 - nekje v novem davčnem obračunu, ki bo veljal za leto 2006. Menim, da je ta varianta bolj pravilna (celotna amortizacija 43/03,05 in 95/934 ter povečanje davčne osnove za ta znesek)
Lep pozdrav!