Srs 2006

JANCAP · Odgovor Napisal/-a **JANCAP** » 24 Okt 2006, 10:23

Pozdravljeni,
srs 2006 me mučijo, ne vem če vse prav razumem. Kto 940 je sedaj 916 (vse stare revalorizacije kapitala, ki so se pri nas leta nabirale). Če to drži, me zanima, kako lahko zmanjšam saldo tega konta - najraje izplačilo. V kakšni obliki je to mogoče? Podjetje je malo, 100 % v zasebni lasti.
Drugo vprašanje pa se tiče kta 930. Če oblikujem rezerve za odpravnine ob upokojitvi (drugo leto gre direktor v penzijo), kdaj se lahko iz tega naslova izplača odpravnina?
Prosim za odgovore, hvala vnaprej,
LP

slovan · Odgovor Napisal/-a **slovan** » 26 Okt 2006, 08:52

Pozdravljeni!
Uporaba kapitalskih rezerv je opredeljena v 10. odstavku 64. člena Zakona o gospodarskih družbah, v odvisnosti od tega ali skupaj z zakonskimi rezervami dosegajo ali presegajo določeni odstotek osnovnega kapitala (10% za rezerve). Vendar med možnostmi porabe teh rezerv ne zasledimo delitve (izplačila), namenjene so predvsem kritju pretekle in tekoče izgube, kolikor ni dovolj prenesenega dobička. Te rezerve se bodo lahko izplačale le ob prenehanju delovanja d.o.o.

Odpravnina ob upokojitvi se bo izplačala v breme oblikovane rezervacije tedaj, ko upravičenec izpolni pogoje za upokojitev (v prihodnjem letu) in se tudi dejansko upokoji.

LP

JANCAP · Odgovor Napisal/-a **JANCAP** » 26 Okt 2006, 10:12

Slovan, hvala za pojasnilo. Trenutno imamo nekaj viška denarja in razmišljamo v vse smeri, kako ga s čim manjšimi stroški - davki izplačati. Če prav razumem SRS 2006 se MORAJO oblikovati rezervacije za odpravnine in jubilejne nagrade. Ob tem se mora upoštevati 25 % davčna stopnja - terjatve za odložene davke. Ali ni prej veljalo, da so bila ta izplačila neobdavčena? Bolj berem ta srs 06, bolj sem zmedena.
Prosim še za to pojasnilo,
hvala in lep dan.

slovan · Odgovor Napisal/-a **slovan** » 26 Okt 2006, 11:19

Iz davčnega vidika je potrebno ločiti oblikovanje rezervacij od stroškov za jubilejne nagrade, odpravnine ob upokojitvi. Po sedaj veljavnem zakonu o davku na dohodek pravnih oseb, oblikovanje rezervacij ni davčno priznan odhodek, medtem ko so stroški jubilejnih nagrad, odpravnin davčno priznan odhodek do višine iz Uredbe. Zato tudi oblikovanje rezervacij v breme prenesenega poslovnega izida ne bo imelo vpliva na davčno osnovo v letu 2006 (torej je ne bo zmanjševalo iz tega naslova, lahko jo zmanjšuje iz drugih preračunov ob prehodu).

Terjatev za odloženi davek iz naslova oblikovanih rezervacij (moje mnenje) bi/bom oblikovala šele pri davčnem obračuna za leto 2006, kamor bomo vključevali vse učinke preračuna iz otvoritve 2006. Ker pa rezervacija ni priznan odhodek, ne zmanjšuje davčne osnove v letu 2006 (nastala je začasna razlika). Ko bo izplačilo odpravnine v letu 2007, pa jo boste vključili v njeno zmanjšanje, čeravno ta znesek ni vključen v poslovni izid, in sicer: v letu 2006: 090/813; ob izplačilu v letu 2007 pa: 813/090 (v obeh primerih 25% od zneska rezervacije/odpravnine). Takšna je moja varianta, morda bo imel kdo drug drugačno. Oglasite se!

LP

JANCAP · Odgovor Napisal/-a **JANCAP** » 26 Okt 2006, 13:02

Slovan, glede knjižbe konec leta 06, bi vprašala ali lahko ostane v zaključni bilanci saldo na ktu 813? Mislite, da morajo biti rezervacije za odprav.pokoj.oz.jubilej.nagrade OBVEZNO oblikovane?
LP,

slovan · Odgovor Napisal/-a **slovan** » 26 Okt 2006, 13:24

Na koncu leta konto 813 ne more imeti salda:

knjižbe na koncu leta:
- prenos prihodkov iz R-7: /800
- prenos odhodkov iz R-7: 800/ = razlika med njima je dobiček pred obdavčitvijo = v konkretnem primeru predpostavljava, da je izkazan dobiček =1.000 DE)

- davek iz dobička: 810/= 200 DE
- "prihodek iz odloženega davka": /813 = 100 DE
- čisti dobiček = 900 DE
- ugotavljanje čistega dobička: 800,813/810; 815.

Kar se tiče oblikovanja rezervacij ob prehodu na SRS 2006(01.01.2006): moramo. Pri preračunu potrebnih velikosti rezervacij na koncu leta 2006, pa upoštevajte Pojasnilo 4 k Uvodu v SRS - bistvenost (ne oblikuje rezervacij za jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi, če razlike med ocenjenim zneskom potrebnih letno oblikovanih rezervacij in dejanskim zneskom stroškov za jubilejne nagrade in odpravnine niso pomembne). Kaj to pomeni (če pravilno razumem to pojasnilo): če bi bil znesek dodatno oblikovanih rezervacij v letu 2006 npr. 100 DE; obveznost za izplačilo kot "strošek odpravnine" v tem poslovnem letu pa 90 DE, potem ta razlika med njima ni pomembna; in v naslednjem letu tudi enako.......

LP

JANCAP · Odgovor Napisal/-a **JANCAP** » 27 Okt 2006, 11:56

Slovan, najlepša hvala za pojasnila. Malo bolj se mi svita.

Lep vikend,