sklad OS-društvo
Moderator: Mirko Zbačnik
sklad OS-društvo
Na kateri konto se po novem prenesejo sredstva sklada OS, in ali se mogoče iz njih lahko pokriva višek stroškov nad prihodki iz preteklih let /izguba/?
diana
Pozdravljena!
Tako "piše" v SRS 33, ki velja od 01.01.2007 dalje:
33.26. Društvo, ki je do 31. decembra 2006 obravnavalo stroške, ki sestavljajo nabavno vrednost opredmetenega osnovnega sredstva ali neopredmetenega sredstva, kot stroške naložbenja, s 1. januarjem 2007 preide na obračunavanje amortizacijskih stroškov od tako pripoznanih opredmetenih in neopredmetnih osnovnih sredstev. Sklad osnovnih sredstev s 1. januarjem 2007 društva ukinejo in stanje na ta dan izkažejo kot dolgoročne pasivne časovne razmejitve.
Iz tega sledi: dolgoročne pasivne časovne razmejitve bodo imele naravo odloženih prihodkov, ki se bodo prenašali v poslovni izid v višini obračunane amortizacije osnovnih sredstev (skupina 91 kontnega okvirja za leto 2006).
33.27. Društva izkažejo v otvoritveni bilanci za leto 2007 vrednosti sredstev in obveznosti do njihovih virov, kakršne so bile izkazane na dan 31. decembra 2006, razen v primeru, pojasnjenem v SRS 33.28.
33.28. Društvo, ki na dan 31. decembra 2006 izkazuje v poslovnih knjigah v okviru sklada osnovnih sredstev prevrednotovalni popravek iz naslova prevrednotenja posameznih opredmetenih osnovnih sredstev, pobota znesek prevrednotovalnega popravka z zneskom nabavne vrednosti teh opredmetenih osnovnih sredstev. Ne glede na določbo prejšnjega odstavka društvo, ki uporablja splošne računovodske standarde in se je odločilo vrednotiti opredmetena osnovna sredstva po modelu prevrednotenja, prenese v otvoritveni bilanci za leto 2007 ustrezen del sklada osnovnih sredstev na presežek iz prevrednotenja.
LP
Tako "piše" v SRS 33, ki velja od 01.01.2007 dalje:
33.26. Društvo, ki je do 31. decembra 2006 obravnavalo stroške, ki sestavljajo nabavno vrednost opredmetenega osnovnega sredstva ali neopredmetenega sredstva, kot stroške naložbenja, s 1. januarjem 2007 preide na obračunavanje amortizacijskih stroškov od tako pripoznanih opredmetenih in neopredmetnih osnovnih sredstev. Sklad osnovnih sredstev s 1. januarjem 2007 društva ukinejo in stanje na ta dan izkažejo kot dolgoročne pasivne časovne razmejitve.
Iz tega sledi: dolgoročne pasivne časovne razmejitve bodo imele naravo odloženih prihodkov, ki se bodo prenašali v poslovni izid v višini obračunane amortizacije osnovnih sredstev (skupina 91 kontnega okvirja za leto 2006).
33.27. Društva izkažejo v otvoritveni bilanci za leto 2007 vrednosti sredstev in obveznosti do njihovih virov, kakršne so bile izkazane na dan 31. decembra 2006, razen v primeru, pojasnjenem v SRS 33.28.
33.28. Društvo, ki na dan 31. decembra 2006 izkazuje v poslovnih knjigah v okviru sklada osnovnih sredstev prevrednotovalni popravek iz naslova prevrednotenja posameznih opredmetenih osnovnih sredstev, pobota znesek prevrednotovalnega popravka z zneskom nabavne vrednosti teh opredmetenih osnovnih sredstev. Ne glede na določbo prejšnjega odstavka društvo, ki uporablja splošne računovodske standarde in se je odločilo vrednotiti opredmetena osnovna sredstva po modelu prevrednotenja, prenese v otvoritveni bilanci za leto 2007 ustrezen del sklada osnovnih sredstev na presežek iz prevrednotenja.
LP
RE:društvo sklad
Ga.Slovan hvala lepa, nisem sploh videla odgovora prej, dobro da sem odprla stran, ker ni razvidno, da je kdo podal odgovor. Mi OS ne amortiziramo več, ker so že tri leta dokončno amortizirana, novih ne nabavljamo več, sklad pa se je osnoval na osnovi obračunane amortizacije. Kolkor razumem, bi šele v letu 2007 ta sredstva preknjižila na dolgoročne pasivne časovne razmejitve, kako pa potem dalje..LEPO PROSIM če mi razložite, kaj iz teh dolg.pas.čas.razm. pokrivam...ker amortizacije nimam več....Se vnaprej zahvaljujem!
diana
Če gledava pravila evidentiranja, ki so veljala doslej (do vključno 2006) se je sklad osnovnih sredstev oblikoval ob nabavi osnovnih sredstev ter vključevanjem stroškov naložbenja ob hkratnem oblikovanju sklada osnovnih sredstev (45/90). Popravek vrednosti osnovnih sredstev (amortizacija) ali odpis osnovnih sredstev, za katere je bil oblikovan ta sklad, se knjiži v breme tega sklada (90/01,02).
Kolikor ste v preteklih letih obračunano amortizacijo evidentirali (in upoštevali) kot odhodek preko skupine 44, ste v posameznih obdobjih izkazovali nižji presežek prihodkov nad odhodki ali pa previsok presežek odhodkov nad prihodki. Vendar pa mi vaš stavek: "sklad se je oblikoval na osnovi obračunane amortizacije" po vsebini ne ustreza rešitvam, ki so jih vsebovali tako SRS 2001, kot tudi SRS 2006. Kako ste evidentirali obračun amortizacije? Šele, ko si boste odgovorili na kakšen način ste v preteklosti evidentirali te spremembe, boste po vsebini prenesli sklad osnovnih sredstev tja kamor spada!! (čeravno vam prehodne določbe novega standarda od 01.01.2007 "velevajo" drugače).
LP
Kolikor ste v preteklih letih obračunano amortizacijo evidentirali (in upoštevali) kot odhodek preko skupine 44, ste v posameznih obdobjih izkazovali nižji presežek prihodkov nad odhodki ali pa previsok presežek odhodkov nad prihodki. Vendar pa mi vaš stavek: "sklad se je oblikoval na osnovi obračunane amortizacije" po vsebini ne ustreza rešitvam, ki so jih vsebovali tako SRS 2001, kot tudi SRS 2006. Kako ste evidentirali obračun amortizacije? Šele, ko si boste odgovorili na kakšen način ste v preteklosti evidentirali te spremembe, boste po vsebini prenesli sklad osnovnih sredstev tja kamor spada!! (čeravno vam prehodne določbe novega standarda od 01.01.2007 "velevajo" drugače).
LP
RE:društvo sklad OS
Ga.Slovan-vse stroške amortizacije smo knjižili na sklad OS in ne v stroške /do leta 2003/, nadalje pa ni bilo več neodpisane vrednosti, so se sredstva že zamortizirala. Tako da mi sedaj ostajajo ta sredstva na skladu OS, tako kot ste napisali v skladu s SRS 2001 in ne vem kako naj se tega sklada znebim, ali pustim sredstva na skladu, saj se novih OS ne bo nabavljalo še nekaj časa. Dve leti že pokrivam izgubo ali presežek nad odhodki s presežki nad prihodki /in sicer s presežki preteklega leta, ker po standardih naj bi se tako pokrivalo/ in ne s presežki tekočega leta. Tako da sedaj sama ne vem kako naj knjižim ta sredstva. Najlepša hvala za vaš trud!
diana
Diana! Če se je sklad osnovnih sredstev oblikoval iz nabav osnovnih sredstev ter zmanjševal v višini amortizacije tako nabavljenih osnovnih sredstev, sklada OS, ko so le-ta amortizirana tudi ne bi smelo več biti (nabavljenih za 500 enot ter hkrati vključenih v stroške naložbenja za isti znesek; sklad. osnov. sred. 500 enot: če je bila npr. amortizacija 20%, so se tako osnovna sredstva kot sklad zmanjševala za isti znesek, v tem primeru za 100 enot). Sedanja vrrednost osnovnih sredstev = nič; sklad osnovnih sredstev = nič. Pomeni, da stanje sklada izvira iz preteklih knjižb in morebitnih napak.
LP
LP
Re;sklad os
Ga.Slovan se pravi, da je prišlo do napake pri knjiženju in KAKO SEDAJ TO POPRAVITI-kam preknjižiti sredstva sklada OS in to napako odpraviti.
Oprostiti moji nevednosti, ampak res ne vem, kako to sedaj odpraviti.
Oprostiti moji nevednosti, ampak res ne vem, kako to sedaj odpraviti.
diana
Diana dajte to podkrepiti s prikazom knjiženja, ker mi ni logično na kakšen način se je sklad oblikoval ob obračunani amortizaciji:
1) če je odločitev, da se nabavna vrednost osnov. sredstev smatra kot strošek naložbenja:
- nabava osnovnih sredstev: 04/22
- plačilo dobavitelju: 22/110 in hkrati 45/90;
- obračun amortizacije 90/05 in po tej logiki je stanje osnovnih sredstev enako stanju na skladu osnovnih sredstev, Je tako?
oziroma če upoštevava SRS 33.23/2001 (tudi SRS 33.20/2006 ima podobno dikcijo): Društvo mora v svojem aktu (temeljnem ali posebnem) določiti način računovodskega obravnavanja stroškov, ki sestavljajo nabavno vrednost opredmetenih osnovnih sredstev. Izbrani način (obravnava jih lahko kot stroške naložbenja ali kot strošek amortiziranja) se uporablja za vsa osnovna sredstva.
In še SRS 33.24/2001: Društvo, ki obravnava nabavno vrednost osnovnih sredstev kot stroške naložbenja (investiranja) zmanjšuje sklad za osnovna sredstva za redne (amortizacijo) in izredne (odpis, uničenje) popravke vrednosti osnovnih sredstev.
2. Če je izbran način strošek amortiziranja:
- nabava 04/22
- plačilo. 22/110
- obračun amortizacije: 44/05
In kje je nastal "kratek stik", zaradi česar vam je sedaj ostalo stanje na skladu osnovnih sredstev ob sedanji vrednosti osnovnih sredstev nič? Ali ste nekje "vmes" tudi amortizacijo prikazovali kot strošek, čeravno je celotna vrednost osnovnega sredstva predstavljala ob nabavi strošek naložbenja? Dejansko morate ugotoviti kje je nastala napaka in zakaj. Šele takrat boste dobili odgovor kam morate prenesti stanje, kot popravek napake ob otvoritvi 01.01.2007 (če nimate nobenih drugih specifičnosti v društvu, ki bi jih prikazovali v okviru društvenega sklada: ustanovne vloge npr. , posebni namenski skladi, rezervni sklad, presežek iz prevrednotenja sredstev....potem bo verjetno ta del pripadal presežkom prihodkov nad odhodki...). Prenos na dolgoročne pasivne časovne razmejitve bi bil upravičen, kolikor še imate sedanjo vrednost osnovnih sredstev (v isti višini seveda) in bi prenašali v prihodke od leta 2007 tisti del, ki se nanaša na obračunano amortizacijo (amortizacija: 45/05 in 91/74 - kontni plan za leto 2006)
LP
1) če je odločitev, da se nabavna vrednost osnov. sredstev smatra kot strošek naložbenja:
- nabava osnovnih sredstev: 04/22
- plačilo dobavitelju: 22/110 in hkrati 45/90;
- obračun amortizacije 90/05 in po tej logiki je stanje osnovnih sredstev enako stanju na skladu osnovnih sredstev, Je tako?
oziroma če upoštevava SRS 33.23/2001 (tudi SRS 33.20/2006 ima podobno dikcijo): Društvo mora v svojem aktu (temeljnem ali posebnem) določiti način računovodskega obravnavanja stroškov, ki sestavljajo nabavno vrednost opredmetenih osnovnih sredstev. Izbrani način (obravnava jih lahko kot stroške naložbenja ali kot strošek amortiziranja) se uporablja za vsa osnovna sredstva.
In še SRS 33.24/2001: Društvo, ki obravnava nabavno vrednost osnovnih sredstev kot stroške naložbenja (investiranja) zmanjšuje sklad za osnovna sredstva za redne (amortizacijo) in izredne (odpis, uničenje) popravke vrednosti osnovnih sredstev.
2. Če je izbran način strošek amortiziranja:
- nabava 04/22
- plačilo. 22/110
- obračun amortizacije: 44/05
In kje je nastal "kratek stik", zaradi česar vam je sedaj ostalo stanje na skladu osnovnih sredstev ob sedanji vrednosti osnovnih sredstev nič? Ali ste nekje "vmes" tudi amortizacijo prikazovali kot strošek, čeravno je celotna vrednost osnovnega sredstva predstavljala ob nabavi strošek naložbenja? Dejansko morate ugotoviti kje je nastala napaka in zakaj. Šele takrat boste dobili odgovor kam morate prenesti stanje, kot popravek napake ob otvoritvi 01.01.2007 (če nimate nobenih drugih specifičnosti v društvu, ki bi jih prikazovali v okviru društvenega sklada: ustanovne vloge npr. , posebni namenski skladi, rezervni sklad, presežek iz prevrednotenja sredstev....potem bo verjetno ta del pripadal presežkom prihodkov nad odhodki...). Prenos na dolgoročne pasivne časovne razmejitve bi bil upravičen, kolikor še imate sedanjo vrednost osnovnih sredstev (v isti višini seveda) in bi prenašali v prihodke od leta 2007 tisti del, ki se nanaša na obračunano amortizacijo (amortizacija: 45/05 in 91/74 - kontni plan za leto 2006)
LP
RE:društvo sklad OS
Ga.Slovan zelo ste se potrudili in mi poskusili pomagati...pogledala sem kako se je knjižilo in ugotovila naslednje: del sredstev obrač.amortizacije je šlo v stroške, razlika pa se je knjižila direktno 901/026 in nič na 45. tako da se stanje OS razlikuje od stanja na skladu OS in sicer je sklad OS manjši za 113.398 SIT, se pravi vrednost OS je 240.378,30 SIT, sklad OS pa 126.980,30 SIT, OS se ne amortizirajo več. NA /90 imam ustanovitveno vlogo v višini 552.902,23 SIT v kredit. Kako naj še to popravim za leto 2006, imate kakšno idejo. Najlepša hvala da si vzamete čas in mi pomagate 
diana
P.s.
V priročniku (sicer iz leta 98) sem našla naslednje:društvo, ki se ne ukvarja s pridobitno dejavnostjo knjiži popravek nabavne vrednosti osnovnih sredstev praviloma v breme sklada osnovnih sredstev...zato se tako tudi knjižilo, razen tistega dela, ki se je nanašal na pridobitno dejavnost, zato se razlikujeta kto OS in sklad OS.
V priročniku (sicer iz leta 98) sem našla naslednje:društvo, ki se ne ukvarja s pridobitno dejavnostjo knjiži popravek nabavne vrednosti osnovnih sredstev praviloma v breme sklada osnovnih sredstev...zato se tako tudi knjižilo, razen tistega dela, ki se je nanašal na pridobitno dejavnost, zato se razlikujeta kto OS in sklad OS.
diana
Ustanovitvena vloga (ustanovne vloge) ostajajo na društvenem skladu. Sestavni del društvenega sklada je še (tudi od 01.01.2007 dalje): presežek prihodkov razporejen za določen namen, nerazporejen presežek prihodkov in nepokriti presežek odhodkov kot odbitna postavka. Torej ostanejo v skupini /90 in jih ne prenašate nikamor.
Tisto, kar ste prebrali v priročniku je enako kot je v SRS 2001. Problem nastane samo v primeru, ko za isto osnovno sredstvo za katero že imate oblikovan sklad osnovnih sredstev iz preteklosti; in jo kasneje delno (ali pa v celoti) uporabljate v pridobitni dejavnosti; amortizacije ne evidentirate v breme sklada osnovnih sredstev temveč kot strošek amortizacije (kar v bistvu pomeni dvakratni strošek upoštevan v poslovnem izidu; enkrat kot strošek naložbenja ob nabavi in drugič kot strošek amortizacije v dobi koristnosti osnovnega sredstva).
LP
Tisto, kar ste prebrali v priročniku je enako kot je v SRS 2001. Problem nastane samo v primeru, ko za isto osnovno sredstvo za katero že imate oblikovan sklad osnovnih sredstev iz preteklosti; in jo kasneje delno (ali pa v celoti) uporabljate v pridobitni dejavnosti; amortizacije ne evidentirate v breme sklada osnovnih sredstev temveč kot strošek amortizacije (kar v bistvu pomeni dvakratni strošek upoštevan v poslovnem izidu; enkrat kot strošek naložbenja ob nabavi in drugič kot strošek amortizacije v dobi koristnosti osnovnega sredstva).
LP