Zakon o dohodnini z veljavnostjo od 01 01 2007!
43. člen
(vrednotenje bonitet in vštevanje v davčno osnovo)
.
(2) Če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo za privatne namene, se ne glede na dejansko uporabo vozila za privatne namene in ne glede na način, kako je delodajalec pridobil vozilo, v davčno osnovo delojemalca všteva 1,5% nabavne vrednosti vozila mesečno, za vsak začeti koledarski mesec uporabe vozila. Nabavna vrednost vozila, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove, se v drugem
letu zniža za 15% in v naslednjih letih do vključno četrtega leta še vsako leto za 15%, v petem letu se zniža še za 10% in v naslednjih letih do vključno osmega leta še vsako leto za 10%, v vseh naslednjih letih je enaka 10%. Če delojemalec mesečno prevozi manj kot 500 km v privatne namene, se nabavna vrednost, ugotovljena na način določen v prejšnjem stavku, zmanjša za 50%. Če delodajalec zagotovi gorivo
za privatno uporabo vozila, se davčna osnova mesečno poveča za 25%. Boniteta se ne ugotavlja v primeru uporabe osebnega vozila zaradi izvajanja ukrepov varovanja, ki jih izvaja policija v skladu z zakonom o policiji.
** postavljam vprašanje kaj pa v primeru, če vzamemo preko leasinga to vozilo v najem in dobivamo mesečno račune za najem vozila?
** Drugo vprašanje se mi poraja okoli priznavanja stroškov pri samem podjetju (d.o.o.); ali so stroški avtomobila: amortizacija, servisi, registracija, nadomestni deli ipd. priznani v višini 100% teh stroškov ali pa je potrebno to preračunati po kakšni formuli? in priznati v DDPO samo del teh stroškov?
podjetje namreč razmišlja o tem, da bi kupilo službeno vozilo, vendar bi zaposleni delno tudi uporabljal v privatne namene = pa nekako seštevamo pluse in minuse pri tej zadevi
službeno vozilo - po 01.01.07
Moderator: Mirko Zbačnik
Tudi meni bi prav prišel odgovor na zgornej zastavljena vprašenja, saj imamo v podjetju isti primer- s tem, da smo avto že vzeli v najem. Če prav razumem, se 1,5% obravnava kot boniteta. Kaj pa je potem z amortizacijo (str. podjetja). Ali se potem amortizira 11% namesto 12,5% mesečno?
Prosim. če še lahko kdo kaj napiše na to temo.
Lep dan vsem
Prosim. če še lahko kdo kaj napiše na to temo.
Lep dan vsem
Pozdravljeni!
Vesnak: 43. člen novega zakona, se glede bonitete za uporabo službenega vozila v privatne namene, v primerjavi z zakonom, ki je veljal do 31.12.2006 ni v ničemer spremenil. Način ugotavljanja višine bonitete je torej povsem enak "staremu" načinu.
Če ste vozilo pridobili s finančnim najemom, je le-to sestavni del vaših osnovnih sredstev in torej razpolagate z nabavno vrednostjo in lahko izračunate višino bonitete za posamezni mesec/leto.
Če imate vozilo v operativnem najemu pa velja 1. odstavek 43. člena: Znesek bonitete se praviloma določa na podlagi primerljive tržne cene. Če primerljive tržne cene ni mogoče določiti, se znesek bonitete določi na podlagi stroška, ki je nastal delodajalcu v zvezi z zagotavljanjem bonitete . . .. .... Za vozilo v operativnem najemu ima podatek o primerljivi tržni ceni (o pravi tržni ceni!) najemodajalec, kar pomeni, da tudi v tem primeru razpolagate z nabavno vrednostjo vozila in vam bo najemodajalec sporočil ta podatek(v tem primeru ne morete uporabiti mesečnega zneska najemnine kot osnove).
Z vidika Zakona o davku na dohodek pravnih oseb (ZDDPO-2) o davčno priznanih/nepriznanih odhodkih, povezanih z bonitetami, pa je razlika v primerjami s preteklo zakonodajo: 30. člen: Davčno nepriznani odhodki: 2. odstavek: 2. točka 2. odstavka 30. člena: stroški, ki se nanašajo na privatno življenje drugih oseb, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb, RAZEN stroškov za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v ZVEZI Z ZAPOSLITVIJO, če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino.
Iz tega sledi, da so davčno priznani vsi stroški, ki so povezani z uporabo osebnega vozila v privatne namene, če je delojemalcem obračunana boniteta.
In sprememba izhaja tudi iz Uredbe o višini povračil stroškov v zvezi z delom . . . . . (Ur.RS 140/2006): 7. odstavek 3. člena (prevoz na delo): Če ima delojemalec pravico do uporabe službenega vozila za privatne namene in mu delodajalec za tako uporabo službenega vozila zagotovi tudi gorivo, se povračilo stroškov za prevoz na delo VŠTEVA v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja. Prejšnja uredba je določala, da čim je delojemalec uporabljal službeno vozilo za privatne namene, se je povračilo stroškov vštelo v davčno osnovo (če jih je prejemal); nova uredba torej razširja pogoj, kar pomeni, da v primeru, ko delodajalec ne krije stroškov goriva (ko povečujete osnova za izračuna bonitete za 25%), se bo delavcu lahko izplačalo tudi povračilo za prevoz na delo in iz dela oziroma se mu za izplačilo ne bo povečevala osnova dohodka iz delovnega razmerja.
Jant: Stopnja amortizacije (12,5%) nima nič skupnega z načinom obračuna bonitete, kjer se upošteva za izračun 1,5% nabavne vrednosti vozila mesečno. Kot strošek podjetja bo še vedno amortizacija izračunana po stopnji 12,5%.
Tako, povedala sem svoje mnenje, zdaj pa ste na vrsti še drugi!
LP
Vesnak: 43. člen novega zakona, se glede bonitete za uporabo službenega vozila v privatne namene, v primerjavi z zakonom, ki je veljal do 31.12.2006 ni v ničemer spremenil. Način ugotavljanja višine bonitete je torej povsem enak "staremu" načinu.
Če ste vozilo pridobili s finančnim najemom, je le-to sestavni del vaših osnovnih sredstev in torej razpolagate z nabavno vrednostjo in lahko izračunate višino bonitete za posamezni mesec/leto.
Če imate vozilo v operativnem najemu pa velja 1. odstavek 43. člena: Znesek bonitete se praviloma določa na podlagi primerljive tržne cene. Če primerljive tržne cene ni mogoče določiti, se znesek bonitete določi na podlagi stroška, ki je nastal delodajalcu v zvezi z zagotavljanjem bonitete . . .. .... Za vozilo v operativnem najemu ima podatek o primerljivi tržni ceni (o pravi tržni ceni!) najemodajalec, kar pomeni, da tudi v tem primeru razpolagate z nabavno vrednostjo vozila in vam bo najemodajalec sporočil ta podatek(v tem primeru ne morete uporabiti mesečnega zneska najemnine kot osnove).
Z vidika Zakona o davku na dohodek pravnih oseb (ZDDPO-2) o davčno priznanih/nepriznanih odhodkih, povezanih z bonitetami, pa je razlika v primerjami s preteklo zakonodajo: 30. člen: Davčno nepriznani odhodki: 2. odstavek: 2. točka 2. odstavka 30. člena: stroški, ki se nanašajo na privatno življenje drugih oseb, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb, RAZEN stroškov za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v ZVEZI Z ZAPOSLITVIJO, če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino.
Iz tega sledi, da so davčno priznani vsi stroški, ki so povezani z uporabo osebnega vozila v privatne namene, če je delojemalcem obračunana boniteta.
In sprememba izhaja tudi iz Uredbe o višini povračil stroškov v zvezi z delom . . . . . (Ur.RS 140/2006): 7. odstavek 3. člena (prevoz na delo): Če ima delojemalec pravico do uporabe službenega vozila za privatne namene in mu delodajalec za tako uporabo službenega vozila zagotovi tudi gorivo, se povračilo stroškov za prevoz na delo VŠTEVA v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja. Prejšnja uredba je določala, da čim je delojemalec uporabljal službeno vozilo za privatne namene, se je povračilo stroškov vštelo v davčno osnovo (če jih je prejemal); nova uredba torej razširja pogoj, kar pomeni, da v primeru, ko delodajalec ne krije stroškov goriva (ko povečujete osnova za izračuna bonitete za 25%), se bo delavcu lahko izplačalo tudi povračilo za prevoz na delo in iz dela oziroma se mu za izplačilo ne bo povečevala osnova dohodka iz delovnega razmerja.
Jant: Stopnja amortizacije (12,5%) nima nič skupnega z načinom obračuna bonitete, kjer se upošteva za izračun 1,5% nabavne vrednosti vozila mesečno. Kot strošek podjetja bo še vedno amortizacija izračunana po stopnji 12,5%.
Tako, povedala sem svoje mnenje, zdaj pa ste na vrsti še drugi!
LP
30. člen
(nepriznani odhodki)
(1) Davčno nepriznani odhodki so:
...
3. stroški, ki se nanašajo na privatno življenje, primeroma za zabavo, oddih, šport in rekreacijo, vključno s pripadajočim davkom na dodano vrednost
...
(2) Stroški iz 3. točke prvega odstavka tega člena so:
1. stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov oziroma povezanih oseb iz 16. in 17. člena tega zakona, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb;
2. stroški, ki se nanašajo na privatno življenje drugih oseb, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb, razen stroškov za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo, če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino.
(3) Ne glede na prvi in drugi odstavek tega člena se stroški iz 3. točke prvega odstavka tega člena priznajo, če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila. Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi.
SLOVAN:
pa so res davčno priznani, če je obračunana boniteta?? Mislim ne znam razbrat iz kje to sledi, pa bi prosila, če mi lahko razložiš?? A to sledi iz "razen stroškov za zagotavljanje bonitet"? Kaj so stroški za zagotavljanje bonitet? So to vsi stroški, povezani z uporabo osebnega službenega vozila za zasebne namene (servisi, popravila, gume, gorivo)?
Hvala!
(nepriznani odhodki)
(1) Davčno nepriznani odhodki so:
...
3. stroški, ki se nanašajo na privatno življenje, primeroma za zabavo, oddih, šport in rekreacijo, vključno s pripadajočim davkom na dodano vrednost
...
(2) Stroški iz 3. točke prvega odstavka tega člena so:
1. stroški, ki se nanašajo na privatno življenje lastnikov oziroma povezanih oseb iz 16. in 17. člena tega zakona, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb;
2. stroški, ki se nanašajo na privatno življenje drugih oseb, vključno s stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje teh oseb, razen stroškov za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo, če so obdavčena po zakonu, ki ureja dohodnino.
(3) Ne glede na prvi in drugi odstavek tega člena se stroški iz 3. točke prvega odstavka tega člena priznajo, če gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila oziroma povračila. Stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca, ki se nanašajo na privatno življenje, nastali v času uporabe teh sredstev za privatno rabo, se ne priznajo sorazmerno takšni rabi.
SLOVAN:
pa so res davčno priznani, če je obračunana boniteta?? Mislim ne znam razbrat iz kje to sledi, pa bi prosila, če mi lahko razložiš?? A to sledi iz "razen stroškov za zagotavljanje bonitet"? Kaj so stroški za zagotavljanje bonitet? So to vsi stroški, povezani z uporabo osebnega službenega vozila za zasebne namene (servisi, popravila, gume, gorivo)?
Hvala!
Pozdravljena!
Na ekranu je sedaj "copy" dela člena, ki se nanaša na nepriznane odhodke, če so to stroški, ki se nanašajo na privatno življenje drugih oseb - med temi osebami so zaposleni, ki niso lastniki (stroški za privatno življenje lastnikov ali povezanih oseb so navedeni v 1. točki drugega odstavka). Med temi stroški so tudi stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca (osebni avto je last/najem pravne osebe), RAZEN če je obračunana boniteta in je le-ta obdavčena po zakonu o dohodnini. Stroški za zagotavljanje bonitet (glejte 39. člen zakona o dohodnine, kaj je lahko vse boniteta) so vsi stroški, ki so povezani s sredstvom (predmetom) in omogočajo "delovanje" tega sredstva oziroma drugi stroške, ki se smatrajo kot boniteta (nastanitev, obresti....). Pri uporabi osebnega avtomobila so to najmanj: amortizacija, registracija, redno vzdrževanje in tudi gorivo, če je vključeno v izračun bonitete.
...RAZEN STROŠKOV za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo: v skladu z dosedanjim zakonom o davku na dohodek pravnih oseb, so bila davčno priznana izplačila do višine iz Uredbe (regres za letni dopust, jubilejne nagrade, povračila stroškov v zvezi z delom), kar je bilo nad tem zneskom, je bil presežek vključen v osnovo za dohodek iz delovnega razmerja in hkrati ni zniževal davčne osnove pri davku na dohodek. Novi ZDDOP-2 priznava te zneske v obračunanem znesku (druga izplačila v zvezi z zaposlitvijo) pod pogojem, da so ti zneski obdavčeni po zakonu, ki ureja dohodnino. Presežki so seveda vključeni v osnovo za dohodek iz delovnega razmerja, zato je bila s tem odpravljena dvojna obdavčitev istovrstnih dohodkov.
LP
Na ekranu je sedaj "copy" dela člena, ki se nanaša na nepriznane odhodke, če so to stroški, ki se nanašajo na privatno življenje drugih oseb - med temi osebami so zaposleni, ki niso lastniki (stroški za privatno življenje lastnikov ali povezanih oseb so navedeni v 1. točki drugega odstavka). Med temi stroški so tudi stroški sredstev v lasti ali najemu zavezanca (osebni avto je last/najem pravne osebe), RAZEN če je obračunana boniteta in je le-ta obdavčena po zakonu o dohodnini. Stroški za zagotavljanje bonitet (glejte 39. člen zakona o dohodnine, kaj je lahko vse boniteta) so vsi stroški, ki so povezani s sredstvom (predmetom) in omogočajo "delovanje" tega sredstva oziroma drugi stroške, ki se smatrajo kot boniteta (nastanitev, obresti....). Pri uporabi osebnega avtomobila so to najmanj: amortizacija, registracija, redno vzdrževanje in tudi gorivo, če je vključeno v izračun bonitete.
...RAZEN STROŠKOV za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo: v skladu z dosedanjim zakonom o davku na dohodek pravnih oseb, so bila davčno priznana izplačila do višine iz Uredbe (regres za letni dopust, jubilejne nagrade, povračila stroškov v zvezi z delom), kar je bilo nad tem zneskom, je bil presežek vključen v osnovo za dohodek iz delovnega razmerja in hkrati ni zniževal davčne osnove pri davku na dohodek. Novi ZDDOP-2 priznava te zneske v obračunanem znesku (druga izplačila v zvezi z zaposlitvijo) pod pogojem, da so ti zneski obdavčeni po zakonu, ki ureja dohodnino. Presežki so seveda vključeni v osnovo za dohodek iz delovnega razmerja, zato je bila s tem odpravljena dvojna obdavčitev istovrstnih dohodkov.
LP
-
zakladničarka
- Računovodja
- Prispevkov: 379
- Pridružen: 02 Sep 2005, 14:36
- Kraj: Slovenija
Pozdrav,
Stroški, ki so nastali v zvezi z osebnim avtomobilom, ki se uporablja tudi v privat namene in od katerega (zaposleni) plačuje boniteto, so priznani (za podjetje) v višini prevoženih kilometrov za službene namene. Primer, ki ga je zadnjič na seminarju ZRFR povedal g. Oder: podjetje ima služben avtomobil in ga direktor uporablja v službene in privat namene, plačuje boniteto. Konec leta seštejemo prevožene km skupaj in dobimo % - 30% km v privat namene in 70% km v službene namene. Seštejemo vse stroške, ki so nastali z avtomobilom (registracija, vzdrževanje, gorivo...) in jih razdelimo 30% stroškov odpade v privat namene in ti niso davčno priznani za podjetje, 70% stroškov pa so davčno priznani soj se je avto uporabljali v službene namene.
Lp
Stroški, ki so nastali v zvezi z osebnim avtomobilom, ki se uporablja tudi v privat namene in od katerega (zaposleni) plačuje boniteto, so priznani (za podjetje) v višini prevoženih kilometrov za službene namene. Primer, ki ga je zadnjič na seminarju ZRFR povedal g. Oder: podjetje ima služben avtomobil in ga direktor uporablja v službene in privat namene, plačuje boniteto. Konec leta seštejemo prevožene km skupaj in dobimo % - 30% km v privat namene in 70% km v službene namene. Seštejemo vse stroške, ki so nastali z avtomobilom (registracija, vzdrževanje, gorivo...) in jih razdelimo 30% stroškov odpade v privat namene in ti niso davčno priznani za podjetje, 70% stroškov pa so davčno priznani soj se je avto uporabljali v službene namene.
Lp
Zakladničarka!
Takšen način delitve stroškov: zasebne vožnje/službene vožnje izhaja iz zakona, ki še velja za leto 2006 (torej velja za davčni obračun 2006), novi zakon pa pravi, da so stroški zagotavljanja bonitete davčno priznani (2. točka, 2. odstavka 30. člena ZDDOP-2). In kaj je strošek zagotavljanja bonitete v primeru avtomobila? Vse kar je povezano z avtomobilom, da ga podjetje lahko da v uporabo delavcu, za kar mu bo obračunalo boniteto: amortizacija, zavarovanje....... Tako berem zakon jaz.
LP
Takšen način delitve stroškov: zasebne vožnje/službene vožnje izhaja iz zakona, ki še velja za leto 2006 (torej velja za davčni obračun 2006), novi zakon pa pravi, da so stroški zagotavljanja bonitete davčno priznani (2. točka, 2. odstavka 30. člena ZDDOP-2). In kaj je strošek zagotavljanja bonitete v primeru avtomobila? Vse kar je povezano z avtomobilom, da ga podjetje lahko da v uporabo delavcu, za kar mu bo obračunalo boniteto: amortizacija, zavarovanje....... Tako berem zakon jaz.
LP