Pozdravljeni!
Ali ste zasledili, da na Ajpesu letos zahtevajo med ostalim tudi posjasnila k izkazom za društv (skladno z 33 srs)?
Kaj pa naj razkrivamo in pojasnjujemo?
Kaj pa če društvo nima nobenih posebnosti, kaj naj napiše v pojasnilih?!
Meni se zdijo ta razkritja brez vezna, saj ne vem kdo jih bere???!!!
Pojasnila k izkazom-društva
Moderator: Mirko Zbačnik
Neli N.
Pozdravljeni!
Iz česa je sestavljeno letno poročilo društva govori 5. odstavek 26. člena zakona o društvih, pa tudi SRS 33.4. Letno poročilo vsebuje: bilanco stanja in izkaz poslovnega izida s pojasnili k izkazom ter poročilo o poslovanju društva.
Pojasnila k izkazom pomenijo, da pojasnjujemo tiste postavke, ki so izkazane v BS in IPI (v posamezni AOP, če za pojasnila uporabim obliki poročanja za AJPES)
AOP 001: osnovna sredstva po knjigovodski vrednosti, dolgoročne aktivne časovne razmejitve in naložbene nepremičnine. Glede na to, da ta postavka združuje različne vsebine, v pojasnilih specificiramo iz česa je sestavljena: vrednost neopredmetenih sred., nepremičnin, naložbenih nepremični, opreme in danih predujmov za osnovna sredstva. Nato navedemo spremembe teh sredstev med letom: a) sprememba nabavne vrednosti: nove nabave, odpisi sredstev po inventuri, oslabitev sredstev, b) spremembe popravka vrednosti: znesek obračunane amortizacije, odpisi osnovnih sredstev po inventuri, slabitev .... kot npr.: a) V letu 2006 je bilo nabavljenih za xxx tisoč SIT opreme, potrebne za opravljanje dejavnosti društva. Nabava je bila v celoti financirana iz lastnih sredstev društva ALI je bila delno financirana iz lastnih sredstev društva v višini xxxx in delno z najemom kredita v višini xxxx. B) v letu 2006 je bilo obračunane za xxxx SIT amortizacije, ki povečuje popravek vrednosti osnovnih sredstev.
Za potrebe računovodskega obravnavanja stroškov nabavne vrednosti osn.sred. društvo izkazuje te stroške: ali a) kot stroške naložbenja ob nabavi/plačilu osnovnih sredstev, obračunana amortizacija osnovnih sredstev bremeni sklad osnovnih sredstev. Amortizacija je obračunana po metodi enakomernega časovnega amortiziranja v višini stopenj, ki izhajajo iz najkrajše dobe koristnosti.; ali b) kot strošek amortizacije:Amortizacija je obračunana po metodi enakomernega časovnega amortiziranja v višini stopenj, ki izhajajo iz najkrajše dobe koristnosti. Amortizacija je v celoti izkazana med odhodki v izkazu poslovnega izida (pod AOP 024 - ko pojasnjujemo postavko v IPI-ju samo navedemo, da je pojasnilu že pri pojasnilu štev. ....k bilanci stanja)
Ker smo pojasnili vir za nabavo osnovnih sredstev-kredit, bo stanje prikazano tudi pod zaporedno ali AOP 011 ali pa AOP 013, ki ga pojasnimo npr.: V postavki dolgoročni dolgovi/drugi kratkoročni dolgovi je zajet kredit v višini xxxx. SIt, najet za nabavo osnovnih sredstev, po xxx obrestni meri, z rokom vračila xxxx. Kredit odplačujemo mesečno v višini anuitete xxxx (SIT oziroma EUR). Glavnico kredita, zajeto v mesečnem obroku, izkazujemo med stroški naložbenja (AOP 023 IPI). Kratkoročni del dolgoročnega kredita xxxx je izkazan med kratkoročnimi drugimi kratkoročnimi dolgovi. Za preračun devizne vrednosti smo uporabili srednji tečaj Banke Slovenije na dan 31.12.
Stroški naložbenja so prikazani kot postavka v izkazu poslovnega izida in, ker se nanaša pojasnilo pri osnovnih sredstvih tudi na to postavko, to podrobno pojasnimo: ( AOP 023) Stroški, ki sestavljajo nabavno vrednost osnovnih sredstev, so v celoti izkazani kot stroški naložbenja (lahko tudi delno). V tej postavki so zajete plačane nabave osnovnih sredstev iz lastnih sredstev v višini xxxx ter odplačilo kredita, v višini glavnic v skupnem znesku xxxx.
Društveni sklad (AOP 009): tudi ta postavka je zbirna postavka, zato pojasnimo iz česa je sestavljena: Društveni sklad sestavljajo naslednje postavke: ustanovitvene vloge članov xxx SIT; sklad za osnovna sredstva xxxx SIT; presežek prihodkov xxxx SIT; zmanjšuje pa ga presežek odhodkov xxxx SIT. V letu 2006 se je sklad osnovnih sredstev povečal za xxxx iz naslova nabav osnovnih sredstev, ki sestavljajo stroške naložbenja v izkazu poslovneg izida ter zmanjšal za obračunano amortizacijo xxxx tistih osnovnih sredstev, katerih nabavna vrednost predstavlja strošek naložbenja. Knjigovodska-neodpisana vrednost teh sredstev je xxxx.
Potrebujemo še pojasnilo, ki se nanaša na prejeta denarna sredstva namenjena pokrivanju izbranih stroškov in so izkazana še v BS med kratkoročnimi pasivnimi čas.razmejitvami (AOP 014) oziroma prejeta denarna sredstva namenjenih pridobivanju osnovnih sredstev, ki se izkazujejo med dolgoročnimi pasivnimi časovnimi razmejitvami (AOP 010) in so namenjene pokrivanju amortizacijskih stroškov. NPR: V letu 2006 je društvo prejelo namenska sredstva za nabavo gasilskega avtomobila v višini xxxx, stroški amortizacije v višini xxxx so izkazani med odhodki, v isti višini-v višini obračunane amortizacije pa je črpanje namenskih sredstev vključeno tudi med druge prihodke v izkazu poslovnega izida (AOP 042).
Izkaz poslovnega izida pojasnjujemo samo tam, kjer so pomembne postavke (AOP 023 in 024 je pojasnilo že med osnovnimi sredstvi, vendar jih ne prikažemo med pojasnili k BS, temveč v teh pojasnilih, prav tako je primer pojasnila za AOP 042 podan že v gornjem primeru. Če drugi prihodki vsebujejo še druge bistvene postavke, jih v IPI-ju dodatno pojasnimo).
Tista društva, ki poleg nepridobitne dejavnosti opravljajo tudi pridobitno dejavnost, bodo morala pojasniti tako prihodke kot odhodke, ki se nanašajo na posamezno dejavnost in pripadajoči davek od dohodkov pravnih oseb (AOP 027) NPR: društvo je vletu 2006 doseglo xxxx prihodkov iz nepridobitne dejavnosti in xxxx prihodkov iz pridobitne dejavnosti. Odhodki, ki se nanašajo na posamezno dejavnost so: nepridobitna dejavnost xxxxx, pridobitna dejavnost xxxx. Njihova višina je ugotovljena: a) glede na delež posamezne vrste prihodka v skupnih prihodkih društva ali b) Odhodke za posamezno vrsto dejavnosti smo zagotavljali ločeno v poslovnih knjigah. Davek od dohodkov pravnih oseb je izračunan iz davčne osnove xxxx; pri tem smo upoštevali davčno olajšavo xxxx za investiranje.
To je samo nekaj predlogov za potrebna pojasnila. Oblika in vsebina je odvisna tako od velikosti društva kot tudi dejavnosti, s katero se društvo ukvarja.
LP
Iz česa je sestavljeno letno poročilo društva govori 5. odstavek 26. člena zakona o društvih, pa tudi SRS 33.4. Letno poročilo vsebuje: bilanco stanja in izkaz poslovnega izida s pojasnili k izkazom ter poročilo o poslovanju društva.
Pojasnila k izkazom pomenijo, da pojasnjujemo tiste postavke, ki so izkazane v BS in IPI (v posamezni AOP, če za pojasnila uporabim obliki poročanja za AJPES)
AOP 001: osnovna sredstva po knjigovodski vrednosti, dolgoročne aktivne časovne razmejitve in naložbene nepremičnine. Glede na to, da ta postavka združuje različne vsebine, v pojasnilih specificiramo iz česa je sestavljena: vrednost neopredmetenih sred., nepremičnin, naložbenih nepremični, opreme in danih predujmov za osnovna sredstva. Nato navedemo spremembe teh sredstev med letom: a) sprememba nabavne vrednosti: nove nabave, odpisi sredstev po inventuri, oslabitev sredstev, b) spremembe popravka vrednosti: znesek obračunane amortizacije, odpisi osnovnih sredstev po inventuri, slabitev .... kot npr.: a) V letu 2006 je bilo nabavljenih za xxx tisoč SIT opreme, potrebne za opravljanje dejavnosti društva. Nabava je bila v celoti financirana iz lastnih sredstev društva ALI je bila delno financirana iz lastnih sredstev društva v višini xxxx in delno z najemom kredita v višini xxxx. B) v letu 2006 je bilo obračunane za xxxx SIT amortizacije, ki povečuje popravek vrednosti osnovnih sredstev.
Za potrebe računovodskega obravnavanja stroškov nabavne vrednosti osn.sred. društvo izkazuje te stroške: ali a) kot stroške naložbenja ob nabavi/plačilu osnovnih sredstev, obračunana amortizacija osnovnih sredstev bremeni sklad osnovnih sredstev. Amortizacija je obračunana po metodi enakomernega časovnega amortiziranja v višini stopenj, ki izhajajo iz najkrajše dobe koristnosti.; ali b) kot strošek amortizacije:Amortizacija je obračunana po metodi enakomernega časovnega amortiziranja v višini stopenj, ki izhajajo iz najkrajše dobe koristnosti. Amortizacija je v celoti izkazana med odhodki v izkazu poslovnega izida (pod AOP 024 - ko pojasnjujemo postavko v IPI-ju samo navedemo, da je pojasnilu že pri pojasnilu štev. ....k bilanci stanja)
Ker smo pojasnili vir za nabavo osnovnih sredstev-kredit, bo stanje prikazano tudi pod zaporedno ali AOP 011 ali pa AOP 013, ki ga pojasnimo npr.: V postavki dolgoročni dolgovi/drugi kratkoročni dolgovi je zajet kredit v višini xxxx. SIt, najet za nabavo osnovnih sredstev, po xxx obrestni meri, z rokom vračila xxxx. Kredit odplačujemo mesečno v višini anuitete xxxx (SIT oziroma EUR). Glavnico kredita, zajeto v mesečnem obroku, izkazujemo med stroški naložbenja (AOP 023 IPI). Kratkoročni del dolgoročnega kredita xxxx je izkazan med kratkoročnimi drugimi kratkoročnimi dolgovi. Za preračun devizne vrednosti smo uporabili srednji tečaj Banke Slovenije na dan 31.12.
Stroški naložbenja so prikazani kot postavka v izkazu poslovnega izida in, ker se nanaša pojasnilo pri osnovnih sredstvih tudi na to postavko, to podrobno pojasnimo: ( AOP 023) Stroški, ki sestavljajo nabavno vrednost osnovnih sredstev, so v celoti izkazani kot stroški naložbenja (lahko tudi delno). V tej postavki so zajete plačane nabave osnovnih sredstev iz lastnih sredstev v višini xxxx ter odplačilo kredita, v višini glavnic v skupnem znesku xxxx.
Društveni sklad (AOP 009): tudi ta postavka je zbirna postavka, zato pojasnimo iz česa je sestavljena: Društveni sklad sestavljajo naslednje postavke: ustanovitvene vloge članov xxx SIT; sklad za osnovna sredstva xxxx SIT; presežek prihodkov xxxx SIT; zmanjšuje pa ga presežek odhodkov xxxx SIT. V letu 2006 se je sklad osnovnih sredstev povečal za xxxx iz naslova nabav osnovnih sredstev, ki sestavljajo stroške naložbenja v izkazu poslovneg izida ter zmanjšal za obračunano amortizacijo xxxx tistih osnovnih sredstev, katerih nabavna vrednost predstavlja strošek naložbenja. Knjigovodska-neodpisana vrednost teh sredstev je xxxx.
Potrebujemo še pojasnilo, ki se nanaša na prejeta denarna sredstva namenjena pokrivanju izbranih stroškov in so izkazana še v BS med kratkoročnimi pasivnimi čas.razmejitvami (AOP 014) oziroma prejeta denarna sredstva namenjenih pridobivanju osnovnih sredstev, ki se izkazujejo med dolgoročnimi pasivnimi časovnimi razmejitvami (AOP 010) in so namenjene pokrivanju amortizacijskih stroškov. NPR: V letu 2006 je društvo prejelo namenska sredstva za nabavo gasilskega avtomobila v višini xxxx, stroški amortizacije v višini xxxx so izkazani med odhodki, v isti višini-v višini obračunane amortizacije pa je črpanje namenskih sredstev vključeno tudi med druge prihodke v izkazu poslovnega izida (AOP 042).
Izkaz poslovnega izida pojasnjujemo samo tam, kjer so pomembne postavke (AOP 023 in 024 je pojasnilo že med osnovnimi sredstvi, vendar jih ne prikažemo med pojasnili k BS, temveč v teh pojasnilih, prav tako je primer pojasnila za AOP 042 podan že v gornjem primeru. Če drugi prihodki vsebujejo še druge bistvene postavke, jih v IPI-ju dodatno pojasnimo).
Tista društva, ki poleg nepridobitne dejavnosti opravljajo tudi pridobitno dejavnost, bodo morala pojasniti tako prihodke kot odhodke, ki se nanašajo na posamezno dejavnost in pripadajoči davek od dohodkov pravnih oseb (AOP 027) NPR: društvo je vletu 2006 doseglo xxxx prihodkov iz nepridobitne dejavnosti in xxxx prihodkov iz pridobitne dejavnosti. Odhodki, ki se nanašajo na posamezno dejavnost so: nepridobitna dejavnost xxxxx, pridobitna dejavnost xxxx. Njihova višina je ugotovljena: a) glede na delež posamezne vrste prihodka v skupnih prihodkih društva ali b) Odhodke za posamezno vrsto dejavnosti smo zagotavljali ločeno v poslovnih knjigah. Davek od dohodkov pravnih oseb je izračunan iz davčne osnove xxxx; pri tem smo upoštevali davčno olajšavo xxxx za investiranje.
To je samo nekaj predlogov za potrebna pojasnila. Oblika in vsebina je odvisna tako od velikosti društva kot tudi dejavnosti, s katero se društvo ukvarja.
LP
-
mirkatmir
LARISA! Četudi ste majhno društvo (nepridobitno) in nimate "posebnosti" je potrebno nekaj napisati.
NPR: Društvo vodi poslovne knjige po sistemu: enostavnega ali dvostavnega knjigovodstva.
Društvo vrednoti postavke izkazane v bilanci stanja oziroma v izkazu poslovnega izida v skladu s SRS 33.
Društvo je v letu 2006 doseglo prihodke iz naslova nepridobitne dejavnosti xxxx; ter odhodke iz te dejavnosti xxxx , ki so izakazano v izkazu poslovnega izida ali pa: Društvo v letu 2006 ni imelo prihodkov; odhodki v višini xxxx se nanašajo na stroške vodenja računa pri banki. Za poravnavo teh stroškov izkazujemo obveznosti do članov . . . .
Veliko uspehov pri sestavljanju bilanc! LP
NPR: Društvo vodi poslovne knjige po sistemu: enostavnega ali dvostavnega knjigovodstva.
Društvo vrednoti postavke izkazane v bilanci stanja oziroma v izkazu poslovnega izida v skladu s SRS 33.
Društvo je v letu 2006 doseglo prihodke iz naslova nepridobitne dejavnosti xxxx; ter odhodke iz te dejavnosti xxxx , ki so izakazano v izkazu poslovnega izida ali pa: Društvo v letu 2006 ni imelo prihodkov; odhodki v višini xxxx se nanašajo na stroške vodenja računa pri banki. Za poravnavo teh stroškov izkazujemo obveznosti do članov . . . .
Veliko uspehov pri sestavljanju bilanc! LP
