Prosim če mi kdo potrdi ali so knjižbe za aktuarski izračun pravilne:
1.1.2006 skupaj 10.000.000
knjižba: 9300/963-jub, 963-odpr
odloženi davki 23 % : 090;
- 930
črpanje med letom: -473;
963
odl.davki 23 % od črpanja: 930/090
31.12.06 skupaj izračun 15.000.000 za knjiženje 5.000.000
knjižba 443/963-jub.odpr
odloženi davki 23 % od 5.000.000 : 090;
-930
Aktuarski izračun
Moderator: Mirko Zbačnik
-
zakladničarka
- Računovodja
- Prispevkov: 379
- Pridružen: 02 Sep 2005, 14:36
- Kraj: Slovenija
Jaz sem knjižila tako kot vi, vendar na 1.1.2006 sem vzela 25%za odl.davke.
Porabo med letom (razlika med 1.1. in 31.12.) sem tudi knjižila kot vi, samo da sem 23% od črpanja knjižila na 813/090 tako (knjižbe iz IKS-a), da sem 31.12.2006 dobila takšno stanje kot so mi izračunali (manjše).
Revizor me je opozoril, da odložene davke ne smem prenašati čez kapital.
Kako naprej? Saj je PI del kapitala, saj se mi je dobiček povečal (če tista knjižba v IKS-u drži)?
Gledam kontni načrt, kako naj zaprem konto 813? Knjižbe so malo hecne. Razred 8 se zapira, v njem pa k813 ostaja zunaj!! Ali saldo celotnega R8 (810-813) prenesem na k93? Ne vem!
Prosim za kakšno mnenje ali idejo!!!
Porabo med letom (razlika med 1.1. in 31.12.) sem tudi knjižila kot vi, samo da sem 23% od črpanja knjižila na 813/090 tako (knjižbe iz IKS-a), da sem 31.12.2006 dobila takšno stanje kot so mi izračunali (manjše).
Revizor me je opozoril, da odložene davke ne smem prenašati čez kapital.
Kako naprej? Saj je PI del kapitala, saj se mi je dobiček povečal (če tista knjižba v IKS-u drži)?
Gledam kontni načrt, kako naj zaprem konto 813? Knjižbe so malo hecne. Razred 8 se zapira, v njem pa k813 ostaja zunaj!! Ali saldo celotnega R8 (810-813) prenesem na k93? Ne vem!
Prosim za kakšno mnenje ali idejo!!!
-
zakladničarka
- Računovodja
- Prispevkov: 379
- Pridružen: 02 Sep 2005, 14:36
- Kraj: Slovenija
Danes dobili v firmo revijo/knjigo REVIZOR 2/07. V njem je Saša Jerman zelo lepo prikzala knjiženje odloženih davkov za rezervacije iz naslova jub.nagrad in odpravnin od 1.1.2006 do 2008.
Se mi pa tu poraja še eno vprašanje:
Na dan 1.1.2006 oblikujemo rezervacije za odpravnine - pri nas so skoraj vse odpravnine nad Uredbo (t.j. 825.000SIT-davčno priznan strošek). Ali se odloženi davki oblikujejo samo za odpravnine do Uredbe ali za celoten znesek odpravnin (tudi kar je nad Uredbo)?
Kaj pa na dan 31.12.2006? Ali ima to kaj vpliva, da bo v 2007 vse davčno priznano v kolikor bodo za zneske nad uredbo plačani prispevki in davki?
Upam, da razumete...
Se mi pa tu poraja še eno vprašanje:
Na dan 1.1.2006 oblikujemo rezervacije za odpravnine - pri nas so skoraj vse odpravnine nad Uredbo (t.j. 825.000SIT-davčno priznan strošek). Ali se odloženi davki oblikujejo samo za odpravnine do Uredbe ali za celoten znesek odpravnin (tudi kar je nad Uredbo)?
Kaj pa na dan 31.12.2006? Ali ima to kaj vpliva, da bo v 2007 vse davčno priznano v kolikor bodo za zneske nad uredbo plačani prispevki in davki?
Upam, da razumete...
Odloženi davki se obračunavajo na začasne razlike med računovodskimi in davčnimi bilancami, za stalne pa ne (t.j. tiste, ki nikoli ne bodo davčno priznane).
V letu 2006 je za namene davka od dobička še "veljala" uredba, tako da lahko za osnovo za izračun odloženih davkov od rezervacij za odpravnine upoštevate samo davčno priznane zneske (zneski nad uredbo pa bi bili nepriznani, če bi prišlo do izplačila v letu 2006; in tako trajno davčno "izgubljni").
V letu 2007 pa so davčno priznani vsi tako odhodki (zneski nad uredbo pa so predmet osebnih davkov- dohodnine); tako da za osnovo lahko vzamete celotne vračunane zneske.
V letu 2006 je za namene davka od dobička še "veljala" uredba, tako da lahko za osnovo za izračun odloženih davkov od rezervacij za odpravnine upoštevate samo davčno priznane zneske (zneski nad uredbo pa bi bili nepriznani, če bi prišlo do izplačila v letu 2006; in tako trajno davčno "izgubljni").
V letu 2007 pa so davčno priznani vsi tako odhodki (zneski nad uredbo pa so predmet osebnih davkov- dohodnine); tako da za osnovo lahko vzamete celotne vračunane zneske.
Zakladničarka!
SRS 19.7 pravi: Čisti poslovni izd (čisti dobiček ali izguba) je razlika med celotnim poslovnim izidom, obračunanim davkom iz dobička kot deležem države v njem in odloženimi davki. To je poslovni izid, s katerim je mogoče razpolagati po odbitku obračunanega davka ter po pribitku oziroma odbitku za obračunane odložene davke, zato bi bile knjižbe:
Ugotovljen je dobiček pred obdavčitvijo in davek od dohodkov pravnih oseb in odhodki ali prihodki za odložene davke:
- razporeditev dohodka za davek od dohodka in odhodek za odloženi davek = 800/810, 813
- ugotovitev čistega dobička: 800/815
Poslovni izid = dobiček pred obdavčitvijo zmanjšan za obračunan davek in zmanjšan za odbitek obračunanega odloženega davka
- razporeditev dohodka za davek od dohodka in prihodek za odloženi davek = 800/810 in 813/800;
- ugotovitev čistega dobička = 800/815
Poslovni izid = dobiček pred obdavčitvijo zmanjšan za obračunan davek in povečan za pribitek obračunanega odloženega davka.
Naprej pa gre brez sprememb:
- razporeditev čistega dobička 82/815 (za namene:kritje prenesenih izgub, zakonskih rezerv, rezerv za lastne deleže . .. .)
- prenos neuporabljenega dela čistega dobička: 829/932.
LP
SRS 19.7 pravi: Čisti poslovni izd (čisti dobiček ali izguba) je razlika med celotnim poslovnim izidom, obračunanim davkom iz dobička kot deležem države v njem in odloženimi davki. To je poslovni izid, s katerim je mogoče razpolagati po odbitku obračunanega davka ter po pribitku oziroma odbitku za obračunane odložene davke, zato bi bile knjižbe:
Ugotovljen je dobiček pred obdavčitvijo in davek od dohodkov pravnih oseb in odhodki ali prihodki za odložene davke:
- razporeditev dohodka za davek od dohodka in odhodek za odloženi davek = 800/810, 813
- ugotovitev čistega dobička: 800/815
Poslovni izid = dobiček pred obdavčitvijo zmanjšan za obračunan davek in zmanjšan za odbitek obračunanega odloženega davka
- razporeditev dohodka za davek od dohodka in prihodek za odloženi davek = 800/810 in 813/800;
- ugotovitev čistega dobička = 800/815
Poslovni izid = dobiček pred obdavčitvijo zmanjšan za obračunan davek in povečan za pribitek obračunanega odloženega davka.
Naprej pa gre brez sprememb:
- razporeditev čistega dobička 82/815 (za namene:kritje prenesenih izgub, zakonskih rezerv, rezerv za lastne deleže . .. .)
- prenos neuporabljenega dela čistega dobička: 829/932.
LP
Nadaljujmo razpravo o odloženih davkih za odpravnine ob upokojitvi in jubilejne nagrade:
Ob prehodu na SRS 2006 je bilo potrebno oblikovati te rezervacije (razen, če podjetje smatra, da so zneski oblikovanja nebistveni) v breme prenesenega poslovnega izida ter hkrati oblikovati odložene davke po stopnjah, ki so veljale na dan oblikovanja, torej 25%. Pri tem upoštevamo SRS 19.16:
19.16. "Obveznosti za davek (terjatve za davek) za obravnavano poslovno leto in pretekla poslovna leta se ugotovijo na podlagi zneska, za katerega se pričakuje, da bo plačan davčnim oblastem (povrnjen od davčnih oblasti), ob uporabi davčnih stopenj (in davčnih predpisov), veljavnih na dan bilance stanja. Odložene terjatve za davek in obveznosti za davek se izmerijo po davčnih stopnjah, za katere se pričakuje, da se bodo uporabljale v poslovnem letu, ko bo terjatev za odloženi davek povrnjena oziroma obveznost za odloženi davek poravnana, zasnovanih na davčnih stopnjah in davčnih predpisih, uveljavljenih do dneva bilance stanja. V merjenju obveznosti za odloženi davek in terjatev za odloženi davek se kažejo davčne posledice, izhajajoče iz pričakovanega načina povrnitve oziroma poravnave knjigovodske vrednosti sredstev in dolgov podjetja na dan bilance stanja. Terjatve za odloženi davek in obveznosti za odloženi davek se ne razobrestijo (diskontirajo). "
- oblikovanje rezervacij za odpravnine, jubilejne nagrade = 930/963 = 10.000 d.e.
- odloženi davek po stopnji 25% = 090/930 = 2.500 d.e.
- koriščenje rezervacij v letu 2006 = 963/285 = 1.000 d.e.
- upoštevanje med odhodki v davčni bilanci, zato odprava dela terjatve za odloženi davek od koriščenja po stopnji 25% = 813/090 = 250 d.e.
- preračun rezervacij po stanju na dan 31.12.2006 (dodatno oblikovanje) = 443/963 = 2.000 d.e.
- izključitev iz odhodkov v davčni bilanci, ker so v letu 2006 te rezervacije še v celoti davčno nepriznane (uporabimo stopnjo davka za leto 2007 = 23%) = 090/813 = 460 d.e. (2.000 x 23%)
- preračun zaradi spremembe davčne stopnje v letu 2007 (zaradi lažjega preračuna le leto 2007 in stopnja 23%) = storno 090/storno 930 = 180 d.e.. Ker sem za odloženi davek od dodatno oblikovanih rezervacij uporabila že stopnjo 23%, moram preračunati le ostanek odloženih davkov iz otvoritve. V otvoritvi pa smo davke oblikovali iz prenesenega poslovnega izida, zato se odraža učinek preračuna kot popravek oblikovanega odloženega davka na dan 01.01.2006 = 2.500 - 250 = 2.250 : (stopnja 25%) x stopnja 23% = 2.070. Izračun: 2.250 - 2.070 = 180 d.e.
- kontrola odloženega davka: stanje na koncu leta = 11.000 d.e. X 23% = 2.530 d.e.
=odloženi davek = 2.500 - 250 + 460 - 180 = 2.530 d.e.
LP vsem
Ob prehodu na SRS 2006 je bilo potrebno oblikovati te rezervacije (razen, če podjetje smatra, da so zneski oblikovanja nebistveni) v breme prenesenega poslovnega izida ter hkrati oblikovati odložene davke po stopnjah, ki so veljale na dan oblikovanja, torej 25%. Pri tem upoštevamo SRS 19.16:
19.16. "Obveznosti za davek (terjatve za davek) za obravnavano poslovno leto in pretekla poslovna leta se ugotovijo na podlagi zneska, za katerega se pričakuje, da bo plačan davčnim oblastem (povrnjen od davčnih oblasti), ob uporabi davčnih stopenj (in davčnih predpisov), veljavnih na dan bilance stanja. Odložene terjatve za davek in obveznosti za davek se izmerijo po davčnih stopnjah, za katere se pričakuje, da se bodo uporabljale v poslovnem letu, ko bo terjatev za odloženi davek povrnjena oziroma obveznost za odloženi davek poravnana, zasnovanih na davčnih stopnjah in davčnih predpisih, uveljavljenih do dneva bilance stanja. V merjenju obveznosti za odloženi davek in terjatev za odloženi davek se kažejo davčne posledice, izhajajoče iz pričakovanega načina povrnitve oziroma poravnave knjigovodske vrednosti sredstev in dolgov podjetja na dan bilance stanja. Terjatve za odloženi davek in obveznosti za odloženi davek se ne razobrestijo (diskontirajo). "
- oblikovanje rezervacij za odpravnine, jubilejne nagrade = 930/963 = 10.000 d.e.
- odloženi davek po stopnji 25% = 090/930 = 2.500 d.e.
- koriščenje rezervacij v letu 2006 = 963/285 = 1.000 d.e.
- upoštevanje med odhodki v davčni bilanci, zato odprava dela terjatve za odloženi davek od koriščenja po stopnji 25% = 813/090 = 250 d.e.
- preračun rezervacij po stanju na dan 31.12.2006 (dodatno oblikovanje) = 443/963 = 2.000 d.e.
- izključitev iz odhodkov v davčni bilanci, ker so v letu 2006 te rezervacije še v celoti davčno nepriznane (uporabimo stopnjo davka za leto 2007 = 23%) = 090/813 = 460 d.e. (2.000 x 23%)
- preračun zaradi spremembe davčne stopnje v letu 2007 (zaradi lažjega preračuna le leto 2007 in stopnja 23%) = storno 090/storno 930 = 180 d.e.. Ker sem za odloženi davek od dodatno oblikovanih rezervacij uporabila že stopnjo 23%, moram preračunati le ostanek odloženih davkov iz otvoritve. V otvoritvi pa smo davke oblikovali iz prenesenega poslovnega izida, zato se odraža učinek preračuna kot popravek oblikovanega odloženega davka na dan 01.01.2006 = 2.500 - 250 = 2.250 : (stopnja 25%) x stopnja 23% = 2.070. Izračun: 2.250 - 2.070 = 180 d.e.
- kontrola odloženega davka: stanje na koncu leta = 11.000 d.e. X 23% = 2.530 d.e.
=odloženi davek = 2.500 - 250 + 460 - 180 = 2.530 d.e.
LP vsem
Kaj v praksi pomeni (razen, če podjetje smatra, da so zneski oblikovanja nebistveni). Je lahko meja določeno število zaposlenih. Mora oblikovati rezervacije firma, ki ima 2 zaposlena................, lahko rezervacije oblikuješ leto, ali dve pred izplačilom. Zadeva je nekoliko zakomplicirana, še posebno za mikro podjetja.
Ali mi lahko kdo odgovori v zvezi z rezervacijo sredstev za odpravnino pri odhodu v pokoj.
Smo majhno podjetje s šestimi zaposlenimi in v letošnjem letu gre en delavec v pokoj. Kako naj sredstva za odpravnino rezerviram v bilanci za leto 2006 in zakaj je potrebno obračunati odloženi davek?
In še podvprašanje - ali je potrebno ta sredstva rezervirati?
Lp
Smo majhno podjetje s šestimi zaposlenimi in v letošnjem letu gre en delavec v pokoj. Kako naj sredstva za odpravnino rezerviram v bilanci za leto 2006 in zakaj je potrebno obračunati odloženi davek?
In še podvprašanje - ali je potrebno ta sredstva rezervirati?
Lp
jana