Gre za razmerje povezanih oseb, d.o.o. in s.p.:
S.p. da posojilo povezani družbi. Skleneta pogodbo in v njej navedeta, da se ob vračilu obračunajo obresti po priznani obrestni meri ter da se najprej izplačajo obresti in potem glavnica.
Obresti so strošek družbe d.o.o. in prihodek s.p..
Vprašanje pa je: kaj je z davčnim odtegljajem? Ker menim, da so obresti prihodek dejavnosti s.p. in se od tega plača davek iz dejavnosti in ne davčni odtegljaj (fizičnih oseb), sem za tolmačenje poklicala še Durs.
Dobila sem dve različni obrazložitvi; ena pravi, da je tako v redu, druga pa, da je potrebno narediti davčni odtegljaj in REK.
Ali lahko kdo pomaga, mogoče ga. Slovan?
Hvala!
Davčni odtegljaj od obresti
Moderator: Mirko Zbačnik
Najprej poglejva kaj piše v zakonih, ki ureja to področje:
A) najprej 68. člen zakona o dohodnini/1. odstavek:
(1) Od dohodkov, od katerih se v skladu z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj, se izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj, če jih v okviru opravljanja dejavnosti dosega zavezanec po tem zakonu. Davčni odtegljaj se izračunava, odteguje in plačuje od osnove in po stopnji, določeni z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb.
B) davčni odtegljaj je v 70. členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb in pravi /1. odstavek:
1) Davek se izračuna, odtegne in plača po stopnji 15% od dohodkov rezidentov in nerezidentov – razen dividend in dohodkov podobnih dividendam, izplačanih preko poslovne enote nerezidenta, ki se nahaja v Sloveniji – ki imajo vir v Sloveniji, in sicer od:
1. plačil dividend, pri tem se za dividendo štejejo:
a) dividenda, ki je dobiček ali presežek prihodkov nad odhodki, ki se izplača družbenikom ali članom v zvezi z udeležbo v dobičku izplačevalca;
b) dohodki, podobni dividendam iz 74. člena tega zakona;
2. plačil za obresti, razen obresti:
a) od kreditov, ki jih najema, in vrednostnih papirjev, ki jih izdaja Slovenija;
b) iz najetih kreditov in izdanih dolžniških vrednostnih papirjev s strani pooblaščene institucije v skladu z zakonom, ki ureja zavarovanje in financiranje mednarodnih gospodarskih poslov, za katera po navedenem zakonu daje poroštvo Slovenija;
c) ki jih banke plačujejo drugim bankam in finančnim institucijam;
in še drugi odstavek:
(2) Davek se ne izračuna, odtegne in plača od dohodkov iz prvega odstavka tega člena, plačanih:
1. Sloveniji ali samoupravni lokalni skupnosti v Sloveniji;
2. Banki Slovenije;
3. zavezancu rezidentu, ki izplačevalcu sporoči svojo davčno številko;
4. zavezancu nerezidentu, ki je zavezan za davek od dohodkov, ki jih dosega z dejavnostjo oziroma posli v poslovni enoti ali preko poslovne enote v Sloveniji, in izplačevalcu sporoči svojo davčno številko, če gre za dohodke, plačane tej poslovni enoti.
Ker velja za d.o.o. in s.p. drugi zakonodaja, ki obravnava obdavčenje, s.p. ne more predložiti davčne številke (njegova davčna številka je davčna številka fizične osebe). In po tej logiki se od obresti plača davčni odtegljaj.
C) Obresti se vštevajo v davčno osnovo zasebnika: 53. člen Zakona o dohodnini:
Prihodek, od katerega se v skladu z 68. členom tega zakona obračunava in plačuje davčni odtegljaj, se všteva v davčno osnovo v višini pred davčnim odtegljajem (bruto znesek, davčni odtegljaj se učpošteva pri plačani akontaciji davka iz dejavnosti). O tem govori tudi 4. odstavek 68. člena zakona: Davčni odtegljaj se odšteje od akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, odmerjene za davčno leto v skladu s prvim odstavkom 128. člena tega zakona.
D) Izključitev iz prihodkov: obravnava 54. člen zakona o dohodnini, vendar so v 2. točki omenjene le obresti, ki so dosežene na podlagi dolžniških vrednostnih papirjev. Torej jih s.p. ne more izključiti iz prihodkov.
Zaključek: moje stališče je, da je potrebno obračunati davčni odtegljaj. In zdaj vprašanje, kateri obrazec predložiti: ODO-1 ali REK-2. Če ga mora s.p. vključiti v svoje prihodke in se bo skliceval na 68. člen zakona, potem bi bilo logično, da predložimo obrazec ODO-1. REK-2 obrazec predlagamo, če izplačujemo obresti fizični osebi in smo plačnik davka od teh obresti.
Lepo pozdravljeni!
A) najprej 68. člen zakona o dohodnini/1. odstavek:
(1) Od dohodkov, od katerih se v skladu z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb, izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj, se izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj, če jih v okviru opravljanja dejavnosti dosega zavezanec po tem zakonu. Davčni odtegljaj se izračunava, odteguje in plačuje od osnove in po stopnji, določeni z zakonom, ki ureja davek od dohodkov pravnih oseb.
B) davčni odtegljaj je v 70. členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb in pravi /1. odstavek:
1) Davek se izračuna, odtegne in plača po stopnji 15% od dohodkov rezidentov in nerezidentov – razen dividend in dohodkov podobnih dividendam, izplačanih preko poslovne enote nerezidenta, ki se nahaja v Sloveniji – ki imajo vir v Sloveniji, in sicer od:
1. plačil dividend, pri tem se za dividendo štejejo:
a) dividenda, ki je dobiček ali presežek prihodkov nad odhodki, ki se izplača družbenikom ali članom v zvezi z udeležbo v dobičku izplačevalca;
b) dohodki, podobni dividendam iz 74. člena tega zakona;
2. plačil za obresti, razen obresti:
a) od kreditov, ki jih najema, in vrednostnih papirjev, ki jih izdaja Slovenija;
b) iz najetih kreditov in izdanih dolžniških vrednostnih papirjev s strani pooblaščene institucije v skladu z zakonom, ki ureja zavarovanje in financiranje mednarodnih gospodarskih poslov, za katera po navedenem zakonu daje poroštvo Slovenija;
c) ki jih banke plačujejo drugim bankam in finančnim institucijam;
in še drugi odstavek:
(2) Davek se ne izračuna, odtegne in plača od dohodkov iz prvega odstavka tega člena, plačanih:
1. Sloveniji ali samoupravni lokalni skupnosti v Sloveniji;
2. Banki Slovenije;
3. zavezancu rezidentu, ki izplačevalcu sporoči svojo davčno številko;
4. zavezancu nerezidentu, ki je zavezan za davek od dohodkov, ki jih dosega z dejavnostjo oziroma posli v poslovni enoti ali preko poslovne enote v Sloveniji, in izplačevalcu sporoči svojo davčno številko, če gre za dohodke, plačane tej poslovni enoti.
Ker velja za d.o.o. in s.p. drugi zakonodaja, ki obravnava obdavčenje, s.p. ne more predložiti davčne številke (njegova davčna številka je davčna številka fizične osebe). In po tej logiki se od obresti plača davčni odtegljaj.
C) Obresti se vštevajo v davčno osnovo zasebnika: 53. člen Zakona o dohodnini:
Prihodek, od katerega se v skladu z 68. členom tega zakona obračunava in plačuje davčni odtegljaj, se všteva v davčno osnovo v višini pred davčnim odtegljajem (bruto znesek, davčni odtegljaj se učpošteva pri plačani akontaciji davka iz dejavnosti). O tem govori tudi 4. odstavek 68. člena zakona: Davčni odtegljaj se odšteje od akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, odmerjene za davčno leto v skladu s prvim odstavkom 128. člena tega zakona.
D) Izključitev iz prihodkov: obravnava 54. člen zakona o dohodnini, vendar so v 2. točki omenjene le obresti, ki so dosežene na podlagi dolžniških vrednostnih papirjev. Torej jih s.p. ne more izključiti iz prihodkov.
Zaključek: moje stališče je, da je potrebno obračunati davčni odtegljaj. In zdaj vprašanje, kateri obrazec predložiti: ODO-1 ali REK-2. Če ga mora s.p. vključiti v svoje prihodke in se bo skliceval na 68. člen zakona, potem bi bilo logično, da predložimo obrazec ODO-1. REK-2 obrazec predlagamo, če izplačujemo obresti fizični osebi in smo plačnik davka od teh obresti.
Lepo pozdravljeni!
Tisočkrat hvala, ga. Slovan, za tako obširen odgovor. Sedaj, ko sem nekajkrat prebrala vse člene zakonov, ki jih (velikodušno) navajate, mi je že veliko bolj jasno.
Preverjam samo sledeče: s.p. od teh obresti plača davek 2x, prvič mu odtegne izplačevalec od obračunanih obresti 15% davčni odtegljaj in drugič, v okviru dejavnosti, ker jih ne more izključiti iz prihodkov (54. člen zakona o dohodnini jih ne omenja)?
Ali se motim?
LP
Preverjam samo sledeče: s.p. od teh obresti plača davek 2x, prvič mu odtegne izplačevalec od obračunanih obresti 15% davčni odtegljaj in drugič, v okviru dejavnosti, ker jih ne more izključiti iz prihodkov (54. člen zakona o dohodnini jih ne omenja)?
Ali se motim?
LP
Malce sem zmedena.
Pripravila sem že vse, razen obrazca ODO-1, ki sem ga sem ga samo vnesla v edavke. Potem pa sem zadnji trenutek opazila, da ste čisto na koncu napisali: "In kar se obrazca tiče, ste verjetno že verjetno ugotovili, da bo potrebno predložiti REK-2".
Moram priznati, da sem se najprej kar strinjala z vami, da če gre za izplačilo s.p., ki bo obresti izkazal v prihodkih (dejavnosti), potem predložimo ODO-1. Naprej nisem več ugotavljala, kaj je prav.
Torej, REK-2?
Ker so prazniki že pred vrati, jaz pa še vedno vedrim in morim še druge s svojimi problemi, bom vse skupaj preložila na ponedeljek.
Vam, ga. Slovan pa še enkrat: hvala za ves trud in veliko lepih praznikov!
Pripravila sem že vse, razen obrazca ODO-1, ki sem ga sem ga samo vnesla v edavke. Potem pa sem zadnji trenutek opazila, da ste čisto na koncu napisali: "In kar se obrazca tiče, ste verjetno že verjetno ugotovili, da bo potrebno predložiti REK-2".
Moram priznati, da sem se najprej kar strinjala z vami, da če gre za izplačilo s.p., ki bo obresti izkazal v prihodkih (dejavnosti), potem predložimo ODO-1. Naprej nisem več ugotavljala, kaj je prav.
Torej, REK-2?
Ker so prazniki že pred vrati, jaz pa še vedno vedrim in morim še druge s svojimi problemi, bom vse skupaj preložila na ponedeljek.
Vam, ga. Slovan pa še enkrat: hvala za ves trud in veliko lepih praznikov!
Pozdravljena!
Davčni odtegljaj obračunamo na podlagi 68. člena Zakona o dohodnini in ne na podlagi 70. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (70. člen je pomemben zgolj zato, ker je v njem opredeljeno od katere vrste dohodkov se obračuna davčni odtegljaj in stopnja davka). Odtegljaja ni, če zasebnik predloži davčno številko (3. odstavek 68. člena ZDoh, ki sem ga prej "spregledala") in zato tudi izplačevalec dohodka ne predlaga nobenega obrazca.
In od tod, zakaj REK obrazec in ne ODO: odtegljaj obračunamo na podlagi ZDoh in ne na podlagi ZDDPO, zato ne predlagamo ODO obrazca, saj se le-ta predlaga samo za odtegljaje po ZDDOP v razmerju: pravna oseba - tuja pravna oseba - rezident. S.p. pa ni rezident v smislu ZDDOP, ker je obdavčen po zakonu o dohodnini. In samo če izplačevalcu ne predloži davčne številke, le- ta obračuna davčni odtegljaj in davčnemu organu predloži REK obrazec.
LP
Davčni odtegljaj obračunamo na podlagi 68. člena Zakona o dohodnini in ne na podlagi 70. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (70. člen je pomemben zgolj zato, ker je v njem opredeljeno od katere vrste dohodkov se obračuna davčni odtegljaj in stopnja davka). Odtegljaja ni, če zasebnik predloži davčno številko (3. odstavek 68. člena ZDoh, ki sem ga prej "spregledala") in zato tudi izplačevalec dohodka ne predlaga nobenega obrazca.
In od tod, zakaj REK obrazec in ne ODO: odtegljaj obračunamo na podlagi ZDoh in ne na podlagi ZDDPO, zato ne predlagamo ODO obrazca, saj se le-ta predlaga samo za odtegljaje po ZDDOP v razmerju: pravna oseba - tuja pravna oseba - rezident. S.p. pa ni rezident v smislu ZDDOP, ker je obdavčen po zakonu o dohodnini. In samo če izplačevalcu ne predloži davčne številke, le- ta obračuna davčni odtegljaj in davčnemu organu predloži REK obrazec.
LP