Pozdravljeni, veliko sem prebirala na forumu na to temo, pa vendar nisem našla konkretnega primera za posojilo, ki ga da d.o.o. direktorju=lastniku družbe. V tem primeru gre nedvomno za povezano osebo, torej velja Pravilnik o priznani obrestni meri. Sedaj pa konkretno: družba bi dala direktorju npr. 20.000 eur posojila za ročnost 3 let.
Kakšno OM mora družba upoštevati? V Pravilniku je navedeno, da je OM sestavljena iz variabilnega dela in iz pribitkov. Variabilni del se upošteva za ročnost 12 mesecev, torej je to npr. za oktober 2007 za eur 4,45%; sledi pribitek za ročnost (do vključno 5 let) 0,03% in pribitek iz 3. odstavka 5.člena Pravilnika (Uradni list 52/2007)(kreditna ocena) za fizično osebo 0,75%. Ali potemtakem znaša priznana obrestna mera 4,45+0,03+0,75= 5,23%? Ali se kako drugače to izračuna? Koliko bi torej moral v danem primeru družbi dejansko vrnit?
Po kakšnem sistemu naj bi direktor vračal posojilo-mesečno, polletno, letno?
Posojilo direktorju
Moderator: Mirko Zbačnik
Izračun priznane obrestne mere je pravilen. Pri danih posojilih lastniku (v tem primeru ni pomembno, da je direktor, ker obravnate dano posojilo lastniku) izhajamo iz 90. člena Zakona o dohodnini (dividenda/prikrito izplačilo dobička) v povezavi s 7. točko 74. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Za prikrito izplačilo dobička se štejejo tudi obresti na posojila, dana po nižji ali prejeta po višji obrestni meri, kot znaša priznana obrestna mera (POM) iz 19.,člena tega zakona....).
V 19. členu zakona so podane tri možnosti uporabe višine upoštevane POM:
- 2. odstavek: do višine zadnje objavljene, v času odobritve posojila znane POM, (gre za fiksno obrestno mero ves čas trajanja pogodbe);
- 3. odstavek: do višine zadnje objavljene, ob času, obračuna obresti znane POM, če se obresti obračunajo mesečno in je dogovorjena fleksibilna obrestna mera;
- 3. odstavek: do višine povprečne mesečne POM, če se te obresti obračunavajo za obdobje daljše od enega meseca, pri čemer pa to obdobje ne sme biti daljše od enega leta (tudi v tem primeru gre za spremenljivo obrestno mero).
Z vidika obresti, je pomembneje, da opredelite način obračuna obresti in uporabljeno obrestno mero: npr. mesečni obračun obresti in fiksno POM; ali mesečni obračun in fleksibilno POM, trimesečni/polletni obračun in povprečno POM; letni obračun obresti in povprečno POM (pod obračunom obresti je mišljeno tudi plačilo obresti, ne pa pripis k glavnici kredita). Z vidika vračila dolga pa je vseeno: lahko mu izdelate anuitetni izračun in vrača posojilo mesečno (v tem primeru bi uporabili fiksno POM v času odobritve posojila); lahko pa vrne posojilo (glavnico posojila) v enkratnem znesku ob njegovi dospelosti (torej čez tri leta), obresti pa plačuje sproti.
V primeru enkratnega vračila glavnice 20.000 EUR, bi znašale obresti za vso obdobje 3.138 EUR, kar pomeni vračilo 23.138 EUR. Obresti si lahko izračunate sami z uporabo navadnega obrestnega računa (linearna metoda):
- glavnica x obrestna mera X število obdobij (leta)/100 ali
- glavnica x obrestna mera x število mesecev/1200 ali
- glavnica x obrestna mera x število dni/36500.
To je moje mnenje, in kaj pravite drugi?
LP
V 19. členu zakona so podane tri možnosti uporabe višine upoštevane POM:
- 2. odstavek: do višine zadnje objavljene, v času odobritve posojila znane POM, (gre za fiksno obrestno mero ves čas trajanja pogodbe);
- 3. odstavek: do višine zadnje objavljene, ob času, obračuna obresti znane POM, če se obresti obračunajo mesečno in je dogovorjena fleksibilna obrestna mera;
- 3. odstavek: do višine povprečne mesečne POM, če se te obresti obračunavajo za obdobje daljše od enega meseca, pri čemer pa to obdobje ne sme biti daljše od enega leta (tudi v tem primeru gre za spremenljivo obrestno mero).
Z vidika obresti, je pomembneje, da opredelite način obračuna obresti in uporabljeno obrestno mero: npr. mesečni obračun obresti in fiksno POM; ali mesečni obračun in fleksibilno POM, trimesečni/polletni obračun in povprečno POM; letni obračun obresti in povprečno POM (pod obračunom obresti je mišljeno tudi plačilo obresti, ne pa pripis k glavnici kredita). Z vidika vračila dolga pa je vseeno: lahko mu izdelate anuitetni izračun in vrača posojilo mesečno (v tem primeru bi uporabili fiksno POM v času odobritve posojila); lahko pa vrne posojilo (glavnico posojila) v enkratnem znesku ob njegovi dospelosti (torej čez tri leta), obresti pa plačuje sproti.
V primeru enkratnega vračila glavnice 20.000 EUR, bi znašale obresti za vso obdobje 3.138 EUR, kar pomeni vračilo 23.138 EUR. Obresti si lahko izračunate sami z uporabo navadnega obrestnega računa (linearna metoda):
- glavnica x obrestna mera X število obdobij (leta)/100 ali
- glavnica x obrestna mera x število mesecev/1200 ali
- glavnica x obrestna mera x število dni/36500.
To je moje mnenje, in kaj pravite drugi?
LP
Ga. Slovan, ponovno se Vam zahvaljujem za nazorno pojasnilo.
Torej je v veliki meri odvisno od dogovora, ali se uporabi fiksna ali fleksibilna ali povprena POM. Če bi se torej odločili za mesečno vračanje posojila, glavnice in obresti (izdelali bi anuitetni načrt),za omenjen primer, ob upoštevanju fiksne POM, bi torej obrok znašal glavnica 555,55 eur + 87,17 eur obresti, torej skupaj 642,72 eur mesečno in bi ta POM ostala vsa tri leta enaka. Če pa bi uporabili fleksibilno POM, pa bi si morali vsak mesec na novo izračunat obresti na še neodplačan del glavnice.
Podjetje pa mora plačat davek na prejete obresti 15%, v 2008 20% in ta davek se plača sproti, ko posojilojemalec plačuje obresti. Kateri obrazec pa bi morala izpolnit za DURS? REK-2?
Še tole bi prosila, knjiženje: Dano posojilo se knjiži 072/110, obresti pa 072/775 ali ni to niti približno pravilno? kako pa bi davčni odtegljaj poknjižili?
Jaz ne vem, kako se Vam naj zahvalim, že tolikokrat ste mi pomagali.
Torej je v veliki meri odvisno od dogovora, ali se uporabi fiksna ali fleksibilna ali povprena POM. Če bi se torej odločili za mesečno vračanje posojila, glavnice in obresti (izdelali bi anuitetni načrt),za omenjen primer, ob upoštevanju fiksne POM, bi torej obrok znašal glavnica 555,55 eur + 87,17 eur obresti, torej skupaj 642,72 eur mesečno in bi ta POM ostala vsa tri leta enaka. Če pa bi uporabili fleksibilno POM, pa bi si morali vsak mesec na novo izračunat obresti na še neodplačan del glavnice.
Podjetje pa mora plačat davek na prejete obresti 15%, v 2008 20% in ta davek se plača sproti, ko posojilojemalec plačuje obresti. Kateri obrazec pa bi morala izpolnit za DURS? REK-2?
Še tole bi prosila, knjiženje: Dano posojilo se knjiži 072/110, obresti pa 072/775 ali ni to niti približno pravilno? kako pa bi davčni odtegljaj poknjižili?
Jaz ne vem, kako se Vam naj zahvalim, že tolikokrat ste mi pomagali.
Prvič: posojilo daje pravna oseba fizični osebi, kar pomeni, da je obdavčitev prihodkov iz tega naslova v pravni osebi v skladu z zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb in ne pri fizični osebi po zakonu o dohodnini. Kar pomeni, da tudi ni davčnega odtegljaja in REK-2 obrazca (dohodnina, obrazec REK-2 je v primeru, ko bi fizična oseba dala kredit pravni osebi in bi dosegala obdavčljive dohodke iz naslova prejetih obresti).
Če se odločite za fiksno POM in mesečno vračanje posojila, se uporabi POM v skladu z 2.odstavkom: zadnja objavljena, ob času, odobritve posojila POM in seveda ostaja ves čas pogodbe enaka. Pri anuitetnem načinu odplačila je anuiteta (lahko) vso obdobje enaka: pri tem pa je delež obresti v začetku odplačevanja večji, kasneje pa pada. Poskusite si izdelati izračun s pomočjo programa.
Knjiženje:
- dano posojilo: 072/110; celotne obresti lahko evidentirate hkrati: 072/079;
- odplačilo dolga: anuiteta: 110/072; obresti v anuiteti 079/775 (v prihodke evidentirate samo tisti del obresti, ki odpade na obračunsko obdobje: v letu 2007 samo tiste, ki se nanašajo na leto 2007; v letu 2008 samo tiste, ki se nanašajo na leto 2008 itd.).
2. varianta:
- dano posojilo: glavnica 072/110 (ne evidentiramo tudi obresti)
- vračilo (anuiteta): glavnica 110/072 in obresti 110/775.
LP
Če se odločite za fiksno POM in mesečno vračanje posojila, se uporabi POM v skladu z 2.odstavkom: zadnja objavljena, ob času, odobritve posojila POM in seveda ostaja ves čas pogodbe enaka. Pri anuitetnem načinu odplačila je anuiteta (lahko) vso obdobje enaka: pri tem pa je delež obresti v začetku odplačevanja večji, kasneje pa pada. Poskusite si izdelati izračun s pomočjo programa.
Knjiženje:
- dano posojilo: 072/110; celotne obresti lahko evidentirate hkrati: 072/079;
- odplačilo dolga: anuiteta: 110/072; obresti v anuiteti 079/775 (v prihodke evidentirate samo tisti del obresti, ki odpade na obračunsko obdobje: v letu 2007 samo tiste, ki se nanašajo na leto 2007; v letu 2008 samo tiste, ki se nanašajo na leto 2008 itd.).
2. varianta:
- dano posojilo: glavnica 072/110 (ne evidentiramo tudi obresti)
- vračilo (anuiteta): glavnica 110/072 in obresti 110/775.
LP