Prenehanje uporabe OS

[slometa]

Pozdravljeni!
Saj vem, da se je že kar nekaj pisalo glede OS in amortizacije, ampak nisem našla konkretnega odgovora.
Pred 2 leti sem telefonski aparat in ISDN priključek knjižila kot osnovno sredstvo in sicer za 4 leta (!!??). Lani sredi oktobra sem prešla na drugega operaterja, tako da ISDN priključek ni več v uporabi, telefon pa sem tudi morala kupiti novega (tega sem knjižila direktno med stroške). Amortizacijo torej obračunam za 10 mesecev - kaj pa nadaljnji postopek? Ali pa moram AM obračunavati do konca, ne glede na to, da ne uporabljam več? Nekje sem tudi zasledila, da si ga (za neodpisano vrednost) prodam sama sebi. V tem primeru - kako je s plačilom oz. zaprtjem računa?
Najlepša hvala za pomoč!
Meta

[Mirko Zbačnik]

Ne. Vi razknjižite OS v z do tedanjo višino amortizacije, neamortizirana vrednost pa ni strošek, pač pa odhodek. Lahko ga prodaste, v tem priemru morate pauiti, ali je več odpisov ali je večja prodajna vrednost. Razliko knjižite n prihodke (če je prodajna večja) ali na odhodke (v kolikor je prodajna vrednost manjša od odpisane vrednosti).

Upam, da se glede na pozno uro nisem zaštrikal....

Poglejte v bazo znanja: http://www.racunovodja.com/bazaZnanja/i ... aja_opreme

Nekje sem tudi zasledila, da si ga (za neodpisano vrednost) prodam sama sebi.

Načeloma naj bi prodali po tržni vrednosti .

[slovan]

Pravilo iz SRS 39 in SRS 13.31 je, da se osnovna sredstva amortizirajo, pa če jih uporabljate ali ne (se odpisujejo dokler imajo vrednost).

1) Z zamenjavo sistema se je pri vas v bistvu spremenila doba koristnosti sredstev v primerjavi s tisto, ki ste jo določili ob nabavi (in s tem tudi stopnja amortizacije) in lahko uporabite SRS 39.29: Občasno je treba dobo koristnosti preverjati ter glede na ugotovitve preračunati amortizacijske stopnje za sedanja in bodoča obdobja........ To pomeni, da povečate stopnjo amortizacije in s tem amortizirate v celoti osnovno sredstvo. Pti tem pa je seveda treba paziti, da obračunana amortizacija ne presega amortizacijo, ki izhaja iz davčnih amortizacijskih stopenj. Kolikor presega je presežek potrebno izvzeti iz odhodkov v tem davčnem obračunu (zap. 6.19), in ga vključiti v davčne obračune v naslednjih letih (poslovna presega davčno amortizacijo):
Primer:
- amortizacija za leto 2007 je obračunana po davčni stopnji 25% od vrednosti 5.000 = 1.250 d.e.
- neodpisana vrednost sredstva pred obračunom amortizacije za leto 2007 je 2.500 d.e.
- obračunate amortizacijo po stopnji 50% (ker nima več dobe koristnosti, poslovna stopnja amortizacije) = 2.500; sedanja vrednost je 0 d.e.
Davčni obračun:
- v letu 2007 izvzetje = zap. 6.19= 2.500 - 1.250 = 1.250 d.e.
- vključitev v letu 2008 = zap. 7.4. = 1.250 d.e.

2) Ker ste zasebnik, v bistvu sama sebi (podjetje gospodinjstvu) ne prodaja ničesar, ampak se pač osnovno sredstvo prenese v gospodinjstvo. V tem primeru je potrebno upoštevati 50. člen Zakona o dohodnini, ki takšen prenos smatra kot odtujitev in kot promet med povezanimi osebami. Zato se pri prenosu premičnega premoženja v gospodinjstvo poveča davčna osnova za razliko med tržno vrednostjo sredstva (vrednost, ki bi jo dobili, če bi jo prodali tretji osebi) in neodpisano vrednostjo sredstva. Ta razlika (pozitivna) se prikaže v davčnem obračunu pod zap. 3.1. = Povečanje prihodkov zaradi transfernih cen med povezanimi osebami. Če pa je razlika negativna, se ta nikjer ne upošteva.
Primer (samo predpostavljala bom trenutno prodajno ceno-tržno ceno starih aparatov)
- neodpisana vrednost je 2.500 d.e. (nisem upoštevala amortizacije za mesece v letu 2007, ko ste sredstvo še uporabljali)
- tržna/transferna cena sredstva je 3.000 d.e.
- povečanje prihodkov v zap. 3.1. = 500 d.e.
- izknjiženje sredstva kot prenos v gospodinjstvo: 92/05 = 2.500 in nato 04/05 = 5.000 d.e.

Na koncu si izračunajte, kaj vam z davčnega vidika bolj ustreza: ali varianta pod 1 (povečanje stopnje amortizacije in davčno nepriznan odhodek v tem davčnem obdobju, toda davčno priznan še v naslednjih dveh letih) ali varianta pod 2.

LP