Prevrednotenje naložbe na dan 31.12.2007
Moderator: Mirko Zbačnik
-
jeruzalem.kmetijstvo@siol
- Nov član
- Prispevkov: 13
- Pridružen: 23 Feb 2008, 11:04
Prevrednotenje naložbe na dan 31.12.2007
V letu 2007 smo imeli nakup delnic NKBM s katerimi ne nameravamo trgovati. Knjižila sem jih na 068. Ali jih moram na dan 31.12.2007 prevrednotiti na pošteno vrednost in po katerem borznem tečaju????
DORISS
Iz konta je razvidno, da ste jih razvrstili med finančne naložbe razporejene in izmerjene po pošteni vrednosti preko kapitala.
Poglejte zadnjo tečajno listo, ki jo objavi Ljubljanska borza - zadnji trgovalni dan je bil 28.12.2007 (tečaj 41,91 EUR za delnico). Preverite te podatke:
- knjižite: 068/954 = razlika med pošteno vrednostjo na bilančni dan in njeno nakupno vrednostjo.
LP
Poglejte zadnjo tečajno listo, ki jo objavi Ljubljanska borza - zadnji trgovalni dan je bil 28.12.2007 (tečaj 41,91 EUR za delnico). Preverite te podatke:
- knjižite: 068/954 = razlika med pošteno vrednostjo na bilančni dan in njeno nakupno vrednostjo.
LP
-
jeruzalem.kmetijstvo@siol
- Nov član
- Prispevkov: 13
- Pridružen: 23 Feb 2008, 11:04
Hvala za hiter odgovor.
Pojavlja pa se mi vprašanje, na osnovi česa se družba odloči, kam bo razvrstila finančne naložbe (slučajno gre za iste delnice).
Možnost se pojavlja tako pri dolgoročnih (06) kot pri kratkoročnih naložbah (17) - torej: kdaj oz. zakaj na "razporejene in izmerjene po pošteni vrednosti prek kapitala" ali na "razporejene in izmerjene po nabavni vrednosti". Kakšne so še razlike, razen prevrednotovanja ob koncu leta (oz. ob prodaji za druge).
LP
Pojavlja pa se mi vprašanje, na osnovi česa se družba odloči, kam bo razvrstila finančne naložbe (slučajno gre za iste delnice).
Možnost se pojavlja tako pri dolgoročnih (06) kot pri kratkoročnih naložbah (17) - torej: kdaj oz. zakaj na "razporejene in izmerjene po pošteni vrednosti prek kapitala" ali na "razporejene in izmerjene po nabavni vrednosti". Kakšne so še razlike, razen prevrednotovanja ob koncu leta (oz. ob prodaji za druge).
LP
Anela
Kako jih razvrstiti in vrednotiti piše v SRS 3 - Finančne naložbe. Finančne naložbe vrednotene po nabavni vrednosti so predvsem naložbe v odvisna/povezana podjetje; finančne naložbe v d.o.o. in d.d., če ne kotirajo na organizirani borzi vrednostnih papirjev in za njih ne obstaja zanesljiva poštena vrednost.....
Razporeditev na dolgoročne/kratkoročne: na dolgoročne predvsem zato, ker želimo podjetja upravljati na dolgi rok in s tem pridobivati dohodke iz dividend, udeležb na dobičku. Kratkoročne pa so namenjene trgovanju: nakupom in prodajam in doseganju kratkoročnih dobičkov/ali izgub iz njihove prodaje.
To je bilo zelo na kratko, več pa si preberite v standardu.
LP
Razporeditev na dolgoročne/kratkoročne: na dolgoročne predvsem zato, ker želimo podjetja upravljati na dolgi rok in s tem pridobivati dohodke iz dividend, udeležb na dobičku. Kratkoročne pa so namenjene trgovanju: nakupom in prodajam in doseganju kratkoročnih dobičkov/ali izgub iz njihove prodaje.
To je bilo zelo na kratko, več pa si preberite v standardu.
LP
delnice
firma je leta 2005 kupila preko borzne hiše delnice; mišljeno je bilo, da bo to za kratek čas, vendar glede na to, da firma ni imela likvidnostih potreb po teh sredstvih je to še vedno odprto; takrat ob nakupu smo knjižili na 17, ker je bilo to mišljeno kratkoročno;
ob novih standardih smo se odločili, da bomo imeli delnice vedno knjižene po nabavni vrednosti; menda pa bi morali s 1.1.2006 prevrednotiti te delnice in knjižiti na dan 1.1.2006 na tržno vrednost, dobiček oziroma izgubo pa knjižiti na 93 - teh knjižb nisem zasledila - ali so kje kakšne ponazoritve? ali je to res, da bi morali storiti in če je, kaj sedaj?
glede na to, da tudi nič ne kaže, da se bodo v kratkem delnice prodajale, menim, da bi bilo smiselno, da vsaj z 31 12 2007 preknjižim na 066/17 ?
kam knjižiti eventuelne izgube pri prodaji delnic?
kam knjižiti dobiček pri prodaji delnic?
ob novih standardih smo se odločili, da bomo imeli delnice vedno knjižene po nabavni vrednosti; menda pa bi morali s 1.1.2006 prevrednotiti te delnice in knjižiti na dan 1.1.2006 na tržno vrednost, dobiček oziroma izgubo pa knjižiti na 93 - teh knjižb nisem zasledila - ali so kje kakšne ponazoritve? ali je to res, da bi morali storiti in če je, kaj sedaj?
glede na to, da tudi nič ne kaže, da se bodo v kratkem delnice prodajale, menim, da bi bilo smiselno, da vsaj z 31 12 2007 preknjižim na 066/17 ?
kam knjižiti eventuelne izgube pri prodaji delnic?
kam knjižiti dobiček pri prodaji delnic?
Tudi po novih standardih je po moje še vedno možno vrednotiti finančne naložbe po nabavni ceni - čeprav me še vedno bega, ali bi bilo bolj pravilno vrednotiti jih po pošteni vrednosti prek poslovnega izida (glede na to, da je cena objavljena na borzi).
Vesna: SRS 3.14 govori, da se kratk.naložbe lahko spremenijo v dolgoročne, glede izgube ali dobička pri prodaji - poglejte SRS 3.23 - dobiček ali izguba se pripozna v poslovnem izidu.
Sem pravkar imela loterijo - sem dobila zvezo s svetovalcem: Če delnice nastopajo na borzi, naj bi se vrednotile po pošteni vrednosti preko kapitala ali pošteni vrednosti preko poslovnega izida (če so namenjene izključno trgovanju), prevrednotenje na dan 31.12.2007 pri prvem načinu ne vpliva direktno na rezultat (knjižba 06/95), pri drugem pa (06/77).
Vesna: SRS 3.14 govori, da se kratk.naložbe lahko spremenijo v dolgoročne, glede izgube ali dobička pri prodaji - poglejte SRS 3.23 - dobiček ali izguba se pripozna v poslovnem izidu.
Sem pravkar imela loterijo - sem dobila zvezo s svetovalcem: Če delnice nastopajo na borzi, naj bi se vrednotile po pošteni vrednosti preko kapitala ali pošteni vrednosti preko poslovnega izida (če so namenjene izključno trgovanju), prevrednotenje na dan 31.12.2007 pri prvem načinu ne vpliva direktno na rezultat (knjižba 06/95), pri drugem pa (06/77).
Zadnjič spremenil Anela, dne 10 Mar 2008, 09:25, skupaj popravljeno 1 krat.
Anela
-
gradbeništvo
- Računovodja
- Prispevkov: 581
- Pridružen: 31 Jul 2003, 10:32
- Kraj: Slovenia
- Kontakt:
Jaz bi jih na vašem mestu preknjižila na 06. Možnosti knjiženja imate tri preko kapitala, preko poslovnega izida in po nabavni vrednosti. Najbolje je da se za eno izmed metod odločite in po njej delate.
1. knjiženje preko kapitala (to metodo uporabljam tudi sama)
knjiženje poštene vrednosti konec obr. obdobja
poštena vrednost se poveča 06/95
poštena vrednost se zmanjša 06/ - knjiženje v minus, 95/debet v plus
2. knjiženje preko poslovnega izida
poštena vrednost se poveča 06/77
poštena vrednost se zmanjša 06/ - knjiženje v minus, 74/debet v plus
3. po nabavni vrednosti ne delate prevrednotenja
1. knjiženje preko kapitala (to metodo uporabljam tudi sama)
knjiženje poštene vrednosti konec obr. obdobja
poštena vrednost se poveča 06/95
poštena vrednost se zmanjša 06/ - knjiženje v minus, 95/debet v plus
2. knjiženje preko poslovnega izida
poštena vrednost se poveča 06/77
poštena vrednost se zmanjša 06/ - knjiženje v minus, 74/debet v plus
3. po nabavni vrednosti ne delate prevrednotenja
L.P. Lidija
Tečajnica na dan 28.12.2007 (zadnji borzni dan)
http://www.racunovodja.com/borza/Tecajn ... 28.12.2007
In še nekaj o vrednotenju:
Naložbe v vrednostne papirje ob nabavi razporedimo: v dolgoročne, ker jih imamo zato, da bomo z njimi dosegali dohodke (dividende) in v kratkoročne, ker so namenjene trgovanju.
Po razporeditvi se odločimo kako jih bomo vrednotili (izmerili):
- po nabavni vrednosti, če za njih ne obstoja trg vrednostnih papirjev ali naložbe v odvisna podjetja (SRS 3.52);
- po pošteni vrednosti, če jo je mogoče zanesljivo izmeriti: Pogoj za to je, da je objavljena cena na delujočem trgu vrednostnih papirjev ali pa obstaja model vrednotenja, pri katerem so vložki podatkov vanj dokazani, ker prihajajo iz delujočega trga (SRS 3.21; SRS 3.48). Pošteno vrednost lahko v poslovnih knjigah izkazujemo na dva načina: preko poslovnega izida (vključimo vse spremembe poštene vrednosti v tekoči poslovni izid - tudi preračunavanje na obračunski dan, ne samo ob prodaji - 06,17/778 dobiček ali pa 747 izguba; vključujemo torej tudi nerealizirane dobičke ali izgube) ali preko kapitala (06,17/95).
Ob prehodu na nove standarde, smo finančne naložbe razvrstili v posamezne skupine ter sprejeli računovodsko usmeritev glede vrednotenja naložb in hkrati preračunali te naložbe - pozitivni, negativni učinek je bil vključen ali v preneseni poslovni izid (v primeru prehoda na pošteno vrednost preko poslovnega izida ter vključevanje v davčno bilanco v naslednjih treh poslovnih letih) ali v presežek iz prevrednotenja (poštena vrednost preko kapitala). Tega preračuna v enaki obliki ne morete več "izvršiti", lahko pa bi preračun izvedli kot popravek napake (9. točka Uvoda k SRS).
Sama razvrstitev med dolgoročne ali kratkoročne nima nobenega vpliva na poslovni izid. Sprememba računovodske usmeritve - od merjenja po nabavni vrednosti na merjenje po pošteni vrednosti, pa lahko vpliva na poslovni izid, če se odločite na merjenje po pošteni vrednosti preko poslovnega izida. Toda tudi v tem primeru morate upoštevati 9. točko Uvoda k SRS, saj gre za spremembo računovodske usmeritve (2. odstavek) in uporabiti računovodsko usmeritev tudi za nazaj: ""če je uporaba za nazaj (kot da bi jo vedno uporabljalo) neizvedljiva, to dejstvo razkrije (skupaj z razlogom zanj in načinom uporabe nove usmeritve) in uporabi novo računovodsko usmeritev za naprej, in sicer na začetku prvega obdobja, ko je to izveljivo"". In spremembo računovodske usmeritve vkljičiti v davčni obračun tekočega poslovnega obdobja.
Če ste kupili delnice preko borzne hiše, predpostavljam, da se s temi delnicami tudi trguje na borzi vrednostnih papirjev, kar pomeni, da bi morale biti vrednotene po pošteni vrednosti (ali preko poslovnega izida ali pa preko kapitala).
LP
http://www.racunovodja.com/borza/Tecajn ... 28.12.2007
In še nekaj o vrednotenju:
Naložbe v vrednostne papirje ob nabavi razporedimo: v dolgoročne, ker jih imamo zato, da bomo z njimi dosegali dohodke (dividende) in v kratkoročne, ker so namenjene trgovanju.
Po razporeditvi se odločimo kako jih bomo vrednotili (izmerili):
- po nabavni vrednosti, če za njih ne obstoja trg vrednostnih papirjev ali naložbe v odvisna podjetja (SRS 3.52);
- po pošteni vrednosti, če jo je mogoče zanesljivo izmeriti: Pogoj za to je, da je objavljena cena na delujočem trgu vrednostnih papirjev ali pa obstaja model vrednotenja, pri katerem so vložki podatkov vanj dokazani, ker prihajajo iz delujočega trga (SRS 3.21; SRS 3.48). Pošteno vrednost lahko v poslovnih knjigah izkazujemo na dva načina: preko poslovnega izida (vključimo vse spremembe poštene vrednosti v tekoči poslovni izid - tudi preračunavanje na obračunski dan, ne samo ob prodaji - 06,17/778 dobiček ali pa 747 izguba; vključujemo torej tudi nerealizirane dobičke ali izgube) ali preko kapitala (06,17/95).
Ob prehodu na nove standarde, smo finančne naložbe razvrstili v posamezne skupine ter sprejeli računovodsko usmeritev glede vrednotenja naložb in hkrati preračunali te naložbe - pozitivni, negativni učinek je bil vključen ali v preneseni poslovni izid (v primeru prehoda na pošteno vrednost preko poslovnega izida ter vključevanje v davčno bilanco v naslednjih treh poslovnih letih) ali v presežek iz prevrednotenja (poštena vrednost preko kapitala). Tega preračuna v enaki obliki ne morete več "izvršiti", lahko pa bi preračun izvedli kot popravek napake (9. točka Uvoda k SRS).
Sama razvrstitev med dolgoročne ali kratkoročne nima nobenega vpliva na poslovni izid. Sprememba računovodske usmeritve - od merjenja po nabavni vrednosti na merjenje po pošteni vrednosti, pa lahko vpliva na poslovni izid, če se odločite na merjenje po pošteni vrednosti preko poslovnega izida. Toda tudi v tem primeru morate upoštevati 9. točko Uvoda k SRS, saj gre za spremembo računovodske usmeritve (2. odstavek) in uporabiti računovodsko usmeritev tudi za nazaj: ""če je uporaba za nazaj (kot da bi jo vedno uporabljalo) neizvedljiva, to dejstvo razkrije (skupaj z razlogom zanj in načinom uporabe nove usmeritve) in uporabi novo računovodsko usmeritev za naprej, in sicer na začetku prvega obdobja, ko je to izveljivo"". In spremembo računovodske usmeritve vkljičiti v davčni obračun tekočega poslovnega obdobja.
Če ste kupili delnice preko borzne hiše, predpostavljam, da se s temi delnicami tudi trguje na borzi vrednostnih papirjev, kar pomeni, da bi morale biti vrednotene po pošteni vrednosti (ali preko poslovnega izida ali pa preko kapitala).
LP