Pokrivanje izgube iz prejšnjih let
Moderator: Mirko Zbačnik
Pomoč
Mene predvsem zanima, če si imel v letu 2000 izgubo in si jo imel do leta 2006. IN ker v letošnjem letu lahko pokrivaš izgubo za zadnjih 7 let torej od l.2000 me zanima če moraš za leto 2000 vpisati izgubo do l.2000 in skupaj z l.2000 (ker je bila tudi pred letom 2000 izguba in se je prenašala iz leta v leto) in če upoštevam samo izgubo (čisto izgubo) bo na koncu seštevek manjši kot je v resnici celotna izguba do 2006?
Kako je s tem?
Kako je s tem?
Pokrivanje davčne izgube časovni ni več omejeno, kar pomeni, da se le-ta prenaša naprej. To se nanaša na davčne izgube od leta 2000 naprej, ne pa na tiste, ki so nastale pred letom 2000 (84. člen Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb-pretekle izgube: Izgube iz davčnih obdobij od leta 2000 do leta 2006 se lahko pokrivajo v skladu s 36.členom tega zakona, razen tistih izgub, ki se niso pokrile v skladu s petim odstavkom 29. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih osebe - to je zakon, ki je veljal do vključno leta 2006; 5. odstavek pa se je nanašal na tiste, ki so spremenili lastništvo za več kot 25%-ov.......)
V obrazec (Priloga 5) torej vpišete v stolpec 2, izgubo iz leta 2000 (n-7) in v ustrezno vrstico tudi izgube po posameznih letih, do vključno leta 2006 (n-1). V stolpcu 7 pa pri določenem davčnem obdobju tudi znesek, ki je v letu 2007 krit iz pozitivne dačvne osnove.
LP
LP
V obrazec (Priloga 5) torej vpišete v stolpec 2, izgubo iz leta 2000 (n-7) in v ustrezno vrstico tudi izgube po posameznih letih, do vključno leta 2006 (n-1). V stolpcu 7 pa pri določenem davčnem obdobju tudi znesek, ki je v letu 2007 krit iz pozitivne dačvne osnove.
LP
LP
Anka! Že starči vam je odgovoril, da je poslovna izguba nekaj drugega, kot je davčna izguba.
Poslovna izguba je evidentirana v poslovnih knjigah in jo krijete v breme dobičkov iz preteklih let, tekočega leta, rezerv...... (93, 92/931) neodvisno od kritja davčne izgube. Tudi višina poslovne izgube ni nujno, da je enaka davčni izgubi. Poslovno izgubo morate tudi v celoti kriti, ne glede na to, da vam davčna izguba iz določenih davčnih obdobij ni več priznana.
Davčno izgubo ne evidentiramo v poslovnih knjigah, razen, če jo izkazujete v izvenbilančni evidenci. Njeno kritje je odvisno od zakonskih določil - to je določb zakona o davku od dohodkov pravnih oseb.
Primer/poonostavljeno:
- davčna izguba iz leta 1999 so 100 d.e.; davčne izgube od leta 2000 do 2006 je skupaj za 900 d.e.; =
- poslovna izguba iz leta 1999 je 110 d.e.; poslovne izgube od leta 2000 do 2006 je za 1.000 d.e. = konto 931 D = 1.110 d.e.;
- zakonske rezerve 876 d.e.
- poslovni izid 2007 = čisti dobiček npr. 500 d.e.
- pozitivna davčna osnova = 600 d.e. (500 d.e. je pozitivni rezultat, pri čemer je potrebno upoštevati tudi zmanjšanje odhodkov npr. za reprezentanco, zato je pozitivna davčna osnova potem večja..).
1) Prenesena čista izguba iz preteklih obdobij/poslovna izguba = 1.110 - 500 = 610 d.e. je ostanek čiste izgube iz preteklih let. Kritje izgube evidentiramo tudi v poslovnih knjigah, vendar pa teh podatkov ne vpisujemo v obrazec, ki je namenjen kritju davčne izgube.. Ostanek krijete v naslednjih poslovnih letih iz tekočega pozitivnega poslovnega izida. Kolikor pa že sedaj razpolagate z zakonskimi rezervami, lahko to izgubo, ki vam je ostala pokrijete iz zakonskih rezerv (920/931). To pomeni, da je lahko znesek poslovne izgube v poslovnih knjigah celo nič, medtem ko je davčna izguba še vedno nekrita v celoti. V podatkih sem predpostavila, da je zakonskih rezerv za 876 d.e.; v primeru pa je ostalo za 610 d.e. nekrite izgube. Skupščinski sklep: ostanek nekrite izgube se krije iz zakonskih rezerv: 920/931 = 610 d.e.. Stanje nekrite izgube iz preteklih let = 0; stanje zakonskih rezerv pa 266 d.e.
2) Prenesena davčna izguba in kritje davčne izgube= 900 (za leto 1999 smo izgubili pravico do kritja!!!) = 900 - 600 = 300 d.e. za prenos v naslednje davčno obdobje; davčna osnova je nič (600 d.e. je pozitivna davčna osnova - upoštevanje davčne izgube je 600 d.e..) Samo te izgube vpisujemo v davčni obrazec!!!!!. Kritje poslovne izgube iz zakonskih rezerv ne vpliva na višino še nekrite davčne izgube, kar pomeni, da nam še vedno ostane 300 d.e. za naslednja davčna obdobja, čeprav je poslovna izguba v celoti pokrita (na koncu iz rezerv).
LP
Poslovna izguba je evidentirana v poslovnih knjigah in jo krijete v breme dobičkov iz preteklih let, tekočega leta, rezerv...... (93, 92/931) neodvisno od kritja davčne izgube. Tudi višina poslovne izgube ni nujno, da je enaka davčni izgubi. Poslovno izgubo morate tudi v celoti kriti, ne glede na to, da vam davčna izguba iz določenih davčnih obdobij ni več priznana.
Davčno izgubo ne evidentiramo v poslovnih knjigah, razen, če jo izkazujete v izvenbilančni evidenci. Njeno kritje je odvisno od zakonskih določil - to je določb zakona o davku od dohodkov pravnih oseb.
Primer/poonostavljeno:
- davčna izguba iz leta 1999 so 100 d.e.; davčne izgube od leta 2000 do 2006 je skupaj za 900 d.e.; =
- poslovna izguba iz leta 1999 je 110 d.e.; poslovne izgube od leta 2000 do 2006 je za 1.000 d.e. = konto 931 D = 1.110 d.e.;
- zakonske rezerve 876 d.e.
- poslovni izid 2007 = čisti dobiček npr. 500 d.e.
- pozitivna davčna osnova = 600 d.e. (500 d.e. je pozitivni rezultat, pri čemer je potrebno upoštevati tudi zmanjšanje odhodkov npr. za reprezentanco, zato je pozitivna davčna osnova potem večja..).
1) Prenesena čista izguba iz preteklih obdobij/poslovna izguba = 1.110 - 500 = 610 d.e. je ostanek čiste izgube iz preteklih let. Kritje izgube evidentiramo tudi v poslovnih knjigah, vendar pa teh podatkov ne vpisujemo v obrazec, ki je namenjen kritju davčne izgube.. Ostanek krijete v naslednjih poslovnih letih iz tekočega pozitivnega poslovnega izida. Kolikor pa že sedaj razpolagate z zakonskimi rezervami, lahko to izgubo, ki vam je ostala pokrijete iz zakonskih rezerv (920/931). To pomeni, da je lahko znesek poslovne izgube v poslovnih knjigah celo nič, medtem ko je davčna izguba še vedno nekrita v celoti. V podatkih sem predpostavila, da je zakonskih rezerv za 876 d.e.; v primeru pa je ostalo za 610 d.e. nekrite izgube. Skupščinski sklep: ostanek nekrite izgube se krije iz zakonskih rezerv: 920/931 = 610 d.e.. Stanje nekrite izgube iz preteklih let = 0; stanje zakonskih rezerv pa 266 d.e.
2) Prenesena davčna izguba in kritje davčne izgube= 900 (za leto 1999 smo izgubili pravico do kritja!!!) = 900 - 600 = 300 d.e. za prenos v naslednje davčno obdobje; davčna osnova je nič (600 d.e. je pozitivna davčna osnova - upoštevanje davčne izgube je 600 d.e..) Samo te izgube vpisujemo v davčni obrazec!!!!!. Kritje poslovne izgube iz zakonskih rezerv ne vpliva na višino še nekrite davčne izgube, kar pomeni, da nam še vedno ostane 300 d.e. za naslednja davčna obdobja, čeprav je poslovna izguba v celoti pokrita (na koncu iz rezerv).
LP
Hmmm
SE RES OPRAVIČUJEM 
Včasih smo raztreseni..., pa če je tak primer ....
HVALA ZA VAŠE POTRPLJENJE.
V obr. DDPO pač vpišeš zneske DAVČNE IZGUBE od l.2000 naprej in v ustrezen stolpec znesek kritje izgube. Skupni znesek izgube bo seveda torej manjši kot je znesek poslovne izgube. Prav tako bo manjši znesek nepokrite davčne izgube kot je nepokrita poslovna izguba.
Je tako?
Včasih smo raztreseni..., pa če je tak primer ....
HVALA ZA VAŠE POTRPLJENJE.
V obr. DDPO pač vpišeš zneske DAVČNE IZGUBE od l.2000 naprej in v ustrezen stolpec znesek kritje izgube. Skupni znesek izgube bo seveda torej manjši kot je znesek poslovne izgube. Prav tako bo manjši znesek nepokrite davčne izgube kot je nepokrita poslovna izguba.
Je tako?
Dodala bi k temi še en vidik, ki ni nujno povezan z davčnim in računovodskim. Po 10.čl. Zakona o finančnem poslovanju, morate paziti, da bilančna izguba ne doseže polovico
osnovnega kapitala ali več, kajti takrat že govorimo o kapitalski neustreznosti in je potrebno v skladu s tem členom ukrepati. Če pa kdo to kontrolira, pa ne vem. Lp,
osnovnega kapitala ali več, kajti takrat že govorimo o kapitalski neustreznosti in je potrebno v skladu s tem členom ukrepati. Če pa kdo to kontrolira, pa ne vem. Lp,
Gordana