Pozdravljeni!
Lepo prosim. če mi lahko kdo pomaga:
V letu 2007 smo bili prvič zavezani reviziji in revizorji so v maju naredili pregled in mi naložili:
-knjiženje rezervacij za odpravnine in nagrade
-slabitev nekurantnega blaga
-dodatno še odpis starih neplačanih starejših terjatev
Zanima me, kako to narediti glede nato, da smo zaključni račun za leto 2007 že oddali na AJPES in DURS.
Zanima me tudi : ali knjižim vse to v breme stroškov glede na to, da smo v letu 2007 imeli izgubo in ni ostanka dobičke iz preteklih let, ker smo delno že pokrivali izgubo leta 2007. Morda mi kdo svetuje, kje si o tej temi lahko kaj več preberem.
Še enkrat prosim za vaša mnenja: Hvala!
anina
revizija ZR 2007-popravki
Moderator: Mirko Zbačnik
AJPES-u ste do 31.08.2008 dolžni predložiti revidirane računovodske izkaze za leto 2007 (58. člen Zakona o gospodarskih družbah). Poslovodstvo mora revidirano poročilo predložiti v sprejem organu, pristojnem za sprejetje tega proročila (5. odstavek 57. člena).
Revizorski popravki delno vplivajo tudi na davčno bilanco poslovnega leta, zato morate tudi DURS-u predložiti popravek le-te - ali na podlagi 54. člena: če je davčna obveznost izkazana previsoko ali na podlagi 55. člena, če je davčna obveznost izkazana prenizko - samoprijava.
Vpliv popravkov revizije na davčno bilanco:
Slabitev nekuratnega blaga (kolikor je slabitev opravljena v skladu z računovodskimi standardi - glej SRS 4, potem je to davčno priznan odhodek) in odpis!!/popravek vrednosti starejših terjatev (če je popravek vrednosti v skladu s 21. členom Zakonom o davku na dohodek pravnih oseb - potem je to davčno priznan odhodek do višine limita, ki izhaja iz tega člena) evidentiramo v poslovnih knjigah za leto 2007 na kontih skupine 72 (na teh kontih evidentiramo ne glede na to ali so davčno priznani ali ne!). Rezervacije za odpravnine pa evidentirate:
- ali v breme prenesenega dobička ali prenesene izgube v tistem znesku, ki bi ga morali oblikovati ob prehodnu na RSR 2006 = celoti davčno nepriznano;
- ali/in v breme prenesenega dobička/prenesene izgube v tistem delu, ki presega znesek ob prehodu na SRS - to je za leto 2006 = davčno nepriznan odhodek;
- in v breme konta 443 - tisti del, ki se nanaša na povečanje rezervacij za leto 2007 = 50% priznan davčni odhodek.
To pomeni, da razdelite rezervacije na:
- znesek rezervacij, ki ustreza znesku na dan 01.01.2006 (ko je nastala obveza oblikovanja rezervacij po računovodskih standardih);
- povečanje/zmanjšanje rezervacij, ki se nanaša na leto 2006, torej razlika med potrebnimi rezervacijami na dan 31.12.2006 in 01.01.2006;
- povečanje rezervacij za leto 2007 (knjiženje 443/96) - to je razlika med zneskom rezervacij na dan 31.12.2007 in 31.12.2006.
Menim, da bi morali izdelati popravke v sodelovanju z vašim revizorjem, saj je konkretne popravke vključil tudi v revidiranje davčne bilance.
LP
Revizorski popravki delno vplivajo tudi na davčno bilanco poslovnega leta, zato morate tudi DURS-u predložiti popravek le-te - ali na podlagi 54. člena: če je davčna obveznost izkazana previsoko ali na podlagi 55. člena, če je davčna obveznost izkazana prenizko - samoprijava.
Vpliv popravkov revizije na davčno bilanco:
Slabitev nekuratnega blaga (kolikor je slabitev opravljena v skladu z računovodskimi standardi - glej SRS 4, potem je to davčno priznan odhodek) in odpis!!/popravek vrednosti starejših terjatev (če je popravek vrednosti v skladu s 21. členom Zakonom o davku na dohodek pravnih oseb - potem je to davčno priznan odhodek do višine limita, ki izhaja iz tega člena) evidentiramo v poslovnih knjigah za leto 2007 na kontih skupine 72 (na teh kontih evidentiramo ne glede na to ali so davčno priznani ali ne!). Rezervacije za odpravnine pa evidentirate:
- ali v breme prenesenega dobička ali prenesene izgube v tistem znesku, ki bi ga morali oblikovati ob prehodnu na RSR 2006 = celoti davčno nepriznano;
- ali/in v breme prenesenega dobička/prenesene izgube v tistem delu, ki presega znesek ob prehodu na SRS - to je za leto 2006 = davčno nepriznan odhodek;
- in v breme konta 443 - tisti del, ki se nanaša na povečanje rezervacij za leto 2007 = 50% priznan davčni odhodek.
To pomeni, da razdelite rezervacije na:
- znesek rezervacij, ki ustreza znesku na dan 01.01.2006 (ko je nastala obveza oblikovanja rezervacij po računovodskih standardih);
- povečanje/zmanjšanje rezervacij, ki se nanaša na leto 2006, torej razlika med potrebnimi rezervacijami na dan 31.12.2006 in 01.01.2006;
- povečanje rezervacij za leto 2007 (knjiženje 443/96) - to je razlika med zneskom rezervacij na dan 31.12.2007 in 31.12.2006.
Menim, da bi morali izdelati popravke v sodelovanju z vašim revizorjem, saj je konkretne popravke vključil tudi v revidiranje davčne bilance.
LP
Pozdravljeni,
mi smo imeli tudi podoben primer in sicer glede slabitve neidočega blaga in materiala ter popravke vrednosti.
Glede na to, da smo bilanco že oddali, se direktor (pa tudi jaz) nisva strinjala s popravki, pa tudi po našem mnenju je šlo samo za to, da so nekaj predlagali...
Rešili smo problem tako, da sem napisala dopis, v katerem se navedla, da se ne strinjamo s popravki (npr. aluminij je imel ob nabavi nižjo vrednost, kot bi imel sedaj, če bi ga prodali, čeprav je neidoči), za popravke vrednosti sem pa napisala, da jih bom postopno v letošnjem letu izločevala, ker imamo nekaj tožb v teku, nekaj nezaključenih stečajev.... tako da na koncu nismo nič popravljali.
Moje mnenje je tako, da revizorji samo svetujejo, ne morejo ti pa ukazati, kaj storiti. Seveda pa je druga stvar, če se s popravki strinjate...
Upam, da sem kaj pomagala.
lp
Capy
mi smo imeli tudi podoben primer in sicer glede slabitve neidočega blaga in materiala ter popravke vrednosti.
Glede na to, da smo bilanco že oddali, se direktor (pa tudi jaz) nisva strinjala s popravki, pa tudi po našem mnenju je šlo samo za to, da so nekaj predlagali...
Rešili smo problem tako, da sem napisala dopis, v katerem se navedla, da se ne strinjamo s popravki (npr. aluminij je imel ob nabavi nižjo vrednost, kot bi imel sedaj, če bi ga prodali, čeprav je neidoči), za popravke vrednosti sem pa napisala, da jih bom postopno v letošnjem letu izločevala, ker imamo nekaj tožb v teku, nekaj nezaključenih stečajev.... tako da na koncu nismo nič popravljali.
Moje mnenje je tako, da revizorji samo svetujejo, ne morejo ti pa ukazati, kaj storiti. Seveda pa je druga stvar, če se s popravki strinjate...
Upam, da sem kaj pomagala.
lp
Capy
Zanima me še tole:
Če se odločimo za popravke, ali to pomeni, da popravimo samo izkaze, saj vknjižb za leto 2007 ne moremo več, ker smo naredili prehod v naslednje leto tako v glavni kjigi kot v materialnem knjigovodstvu in ne moremo več knjižiti za l. 2007.
Prosim tudi za ta odgovor tiste, ki imate tem kakšno izkušnjo!
Hvala in lep pozdrav
Anina
Če se odločimo za popravke, ali to pomeni, da popravimo samo izkaze, saj vknjižb za leto 2007 ne moremo več, ker smo naredili prehod v naslednje leto tako v glavni kjigi kot v materialnem knjigovodstvu in ne moremo več knjižiti za l. 2007.
Prosim tudi za ta odgovor tiste, ki imate tem kakšno izkušnjo!
Hvala in lep pozdrav
Anina
1) V glavni knjigi popravite/korigirate konte stanja, ki so se spremenili zaradi revizijskih popravkov: npr. stanje na kontu skupine 96-rezervacije; stanje na kontih skupine 93 za popravke v njihove breme, ki se nanašajo na rezervacije za pretekla leta; stanje zalog in konto iz skupine 93, kjer je podatek o dobičku/izgubi iz leta 2007 ter povečanje obveznosti za davek od dohodkov pravnih oseb, kolikor vam nov davčni obračun izkazuje večjo obveznost.
2) v analitični evidenci zalog popravite cene v letu 2008 - do popravka cen analitična evidenca ni usklajena z glavno knjigo. To pomeni, da "znižanja cen" v analitični evidenci ne evidentirate tudi v glavni knjigi, saj boste popravili otvoritveno stanje zalog na kontih skupine 31 ali 66.
Ker morate AJPES-u oddati revidirane računovodske izkaze z revizorjevim mnenjem (mnenje pa se nanaša na popravljene računovodske izkaze), je potrebno upoštevati popravke tudi v poslovnih knjigah. Če se s popravki ne strinjate, to razčistite še v času revizije. In če se revizor strinja z vašimi argumenti, upošteva to v revidiranih računovodskih izkazih in na tej podlagi tudi izda svoje mnenje.
LP
2) v analitični evidenci zalog popravite cene v letu 2008 - do popravka cen analitična evidenca ni usklajena z glavno knjigo. To pomeni, da "znižanja cen" v analitični evidenci ne evidentirate tudi v glavni knjigi, saj boste popravili otvoritveno stanje zalog na kontih skupine 31 ali 66.
Ker morate AJPES-u oddati revidirane računovodske izkaze z revizorjevim mnenjem (mnenje pa se nanaša na popravljene računovodske izkaze), je potrebno upoštevati popravke tudi v poslovnih knjigah. Če se s popravki ne strinjate, to razčistite še v času revizije. In če se revizor strinja z vašimi argumenti, upošteva to v revidiranih računovodskih izkazih in na tej podlagi tudi izda svoje mnenje.
LP
Takoj ko dobim odgovor na eno vprašanje, se mi vsili drugo.
Problem imam še glede rezervacij odpravnin in nagrad.
Za leto 2006(torej ob prehodu na SRS za l. 2006) nismo oblikobalo teh rezervacij. Izračun imam na 31.12.2007. Ali je potrebno narediti izračun posebej na dan 1.1.2006 , na dan 31.12.2006 in na dan 31.12.207 ter poračunati razlike.
Sicer ste mi glavnino že napisali, vendar saj veste, moram se prepričati, da bom naredila prav.
Če nisem že preveč nadležna, prosim še za ta odgovor.
Hvala!
Problem imam še glede rezervacij odpravnin in nagrad.
Za leto 2006(torej ob prehodu na SRS za l. 2006) nismo oblikobalo teh rezervacij. Izračun imam na 31.12.2007. Ali je potrebno narediti izračun posebej na dan 1.1.2006 , na dan 31.12.2006 in na dan 31.12.207 ter poračunati razlike.
Sicer ste mi glavnino že napisali, vendar saj veste, moram se prepričati, da bom naredila prav.
Če nisem že preveč nadležna, prosim še za ta odgovor.
Hvala!
Najmanj kar je morate imeti je podatek o velikosti rezervacij na dan 31.12.2006 - do takrat niso bile davčno priznane. Ob prehodu so se oblikovale tako v breme prenesenega dobička ali pa ste povečali izgubo in so davčno nepriznane. Če jih niste oblikovali dodatno še v letu 2006, predstavlja to "napako", ki jo tako odpravite v breme prenesenega dobička/povečanja izgube. In tudi v tem letu rezervacije niso davčno priznane.
Za leto 2007 - torej tisto razliko, ki predstavlja prirast med 31.12.2007 in 31.12.2006 pa je davčno priznanih 50% rezervacij. V poslovnih knjigah pa to predstavlja zmanjšanje dobička tekočega leta. Ker pa boste popravljali otvoritveno stanje, bo celotna razlika bremenila preneseni dobiček iz preteklih let.
Zakaj potrebujete ta podatek: za davčno bilanco.
LP
Za leto 2007 - torej tisto razliko, ki predstavlja prirast med 31.12.2007 in 31.12.2006 pa je davčno priznanih 50% rezervacij. V poslovnih knjigah pa to predstavlja zmanjšanje dobička tekočega leta. Ker pa boste popravljali otvoritveno stanje, bo celotna razlika bremenila preneseni dobiček iz preteklih let.
Zakaj potrebujete ta podatek: za davčno bilanco.
LP
Pozdrav!
Spet težava:
Glede rezervaci jubilejnih nagrad in odpravnin:
Imam izračun 31.12.2006 in 31.12.2007. Revizorka pravi, da moram še knjižiti odložene davke. Pa smo tam- kako?
Znesek za leto 2006 je 64.000,00, leto 2007 zmanjšanje za 14.000,00 EUR.
Mi morda lahko pomagate izračunati odložen davek in kako poknjižiti.
Hvala!
Spet težava:
Glede rezervaci jubilejnih nagrad in odpravnin:
Imam izračun 31.12.2006 in 31.12.2007. Revizorka pravi, da moram še knjižiti odložene davke. Pa smo tam- kako?
Znesek za leto 2006 je 64.000,00, leto 2007 zmanjšanje za 14.000,00 EUR.
Mi morda lahko pomagate izračunati odložen davek in kako poknjižiti.
Hvala!
Kar se tiče velikosti rezervacij, mi morate povedati nekoliko več. Zmanjšanje v letu 2007 se mi zdi veliko, glede na prvo oblikovanje per 31.12.2006, ki je bilo 60.000 EUR (ali so bile v letu 2007 že izplačane nagrade posameznikom, ki so v stanju 31.12.2006 ali je fluktuacija delavcev v tekočem letu velika....).
Odloženi davki:so odložena terjatev do države iz naslova davka od dohodkov pravnih oseb, ki se nanaša na davčno nepriznane odhodke v sedanjosti in davčno priznavanje teh odhodkov ob koriščenju, torej v bodočnosti:
= izračun = rezervacije na koncu obdobja X stopnja davka na dohodek v naslednjem letu = rezervacije na dan 31.12.2007 X 22% (stopnja davka za leto 2007).
Če upoštevam vaše podatke, oblikujete odložene davke glede na stanje potrebnih rezervacij na dan 31.12.2007 (31.12.2006 = 60.000; 31.12.2007= 60.000 - 14.000 = 46.000 EUR) = 46.000 X 22% = 10.120 EUR.
Knjiženje:
090/813 = 10.120
In ker ne boste izdelali popravkov v poslovnem letu 2007 (torej jih ne boste knjižili v leto 2007), temveč boste popravljali le otvoritvena stanja na dan 01.01.2008, bo knjiženje/oziroma popravki otvoritvenega stanja na:
- D 090 = 10.120
- K 93 (dobiček ali izguba-prenesena) = 10.120
Kolikor pa bi imeli v letu 2007 obratno situacijo, da bi morali dodatno oblikovati za 14.000 rezervacij, bi pri izračunu odloženih davkov morali upoštevati, da vam je 50% rezervacij davčno priznanih in imate terjatev do države le še za preostalih 50%-ov
Izračun:
60.000 + 14.000/2 (ali X 50%) = 60.000 + 7.000 = 67.000 x 22% = 14.740
Na koncu leta 2008 boste ponovno ugotovili pravo velikost odloženega davka: stanje rezervacij na dan 31.12.2008 X stopnja davka za leto 2009 (21%) = xxxxxx =
- stanje na kontu 090 pred preračunom - izračun na dan 31.12.2008 = dodatni odloženi davek (090/813) ali pa zmanjšanje odloženega davka (813/090).
itd. itd. do izkoriščenja celotnih rezervacij!!!
Sicer do konca leta je še daleč, do takrat boste to snov že obvladali.
Vpliv na davčno bilanco:
Če vaši gornji podatki držijo, potem imate v letu 2007 zmanjšanje rezervacij - odpravo rezervacij in bi to zmanjšanje morali izkazati kot prihodek. Ker pa tako ob prehodu na SRS kot v letu 2006 oblikovanje ni davčno priznano, bi te prihodke izvzeli iz obdavčljivih prihodkov, tako, da samo povečanje prihodkov nima nobena vpliva na davčno bilanco.
Kaj pa sodelovanje z vašimi revizorji? A vam ne morejo pomagati pri odloženih davkih? To področje namreč ni tako enostavno, kot izgleda na prvi pogled.! Pa lep dan še naprej!
LP
Odloženi davki:so odložena terjatev do države iz naslova davka od dohodkov pravnih oseb, ki se nanaša na davčno nepriznane odhodke v sedanjosti in davčno priznavanje teh odhodkov ob koriščenju, torej v bodočnosti:
= izračun = rezervacije na koncu obdobja X stopnja davka na dohodek v naslednjem letu = rezervacije na dan 31.12.2007 X 22% (stopnja davka za leto 2007).
Če upoštevam vaše podatke, oblikujete odložene davke glede na stanje potrebnih rezervacij na dan 31.12.2007 (31.12.2006 = 60.000; 31.12.2007= 60.000 - 14.000 = 46.000 EUR) = 46.000 X 22% = 10.120 EUR.
Knjiženje:
090/813 = 10.120
In ker ne boste izdelali popravkov v poslovnem letu 2007 (torej jih ne boste knjižili v leto 2007), temveč boste popravljali le otvoritvena stanja na dan 01.01.2008, bo knjiženje/oziroma popravki otvoritvenega stanja na:
- D 090 = 10.120
- K 93 (dobiček ali izguba-prenesena) = 10.120
Kolikor pa bi imeli v letu 2007 obratno situacijo, da bi morali dodatno oblikovati za 14.000 rezervacij, bi pri izračunu odloženih davkov morali upoštevati, da vam je 50% rezervacij davčno priznanih in imate terjatev do države le še za preostalih 50%-ov
Izračun:
60.000 + 14.000/2 (ali X 50%) = 60.000 + 7.000 = 67.000 x 22% = 14.740
Na koncu leta 2008 boste ponovno ugotovili pravo velikost odloženega davka: stanje rezervacij na dan 31.12.2008 X stopnja davka za leto 2009 (21%) = xxxxxx =
- stanje na kontu 090 pred preračunom - izračun na dan 31.12.2008 = dodatni odloženi davek (090/813) ali pa zmanjšanje odloženega davka (813/090).
itd. itd. do izkoriščenja celotnih rezervacij!!!
Sicer do konca leta je še daleč, do takrat boste to snov že obvladali.
Vpliv na davčno bilanco:
Če vaši gornji podatki držijo, potem imate v letu 2007 zmanjšanje rezervacij - odpravo rezervacij in bi to zmanjšanje morali izkazati kot prihodek. Ker pa tako ob prehodu na SRS kot v letu 2006 oblikovanje ni davčno priznano, bi te prihodke izvzeli iz obdavčljivih prihodkov, tako, da samo povečanje prihodkov nima nobena vpliva na davčno bilanco.
Kaj pa sodelovanje z vašimi revizorji? A vam ne morejo pomagati pri odloženih davkih? To področje namreč ni tako enostavno, kot izgleda na prvi pogled.! Pa lep dan še naprej!
LP