Prvič se ukvarjam z oblikovanjem rezervacij, pa prosim za pomoč.
Podjetje (d.o.o.) bo oblikovalo rezervacije za reorganizacijo podjetja v višini 130.000 EUR. Gre za popolno spremembo dejavnosti, za nove poslovne prostore, nova osnovna sredstva (reorganizacija ne bo dokončno izpeljana samo v enem letu). Podučila sem se, da je davčno priznanih le 50% oblikovanih rezervacij. Zdaj pa me zanima, ali je mogoče za ostalih 50% rezervacij oblikovati odložene davke? V kakšni višini (%)? Jih knjižim na obveznosti za odložene davke? Ali pa mogoče obstaja še kakšna elegantna rešitev, da ne bi bila davčna osnova tako visoka - nemogoče je zbrati toliko stroškov, da bi se ta razlika za silo pokrila.
Hvala za pomoč! Lp!
rezervacije in odloženi davki
Moderator: Mirko Zbačnik
Tudi za amortizacijo ne morete oblikovati dolgoročnih rezervacij.
Sicer pa SRS 10.36g pravi: Reorganizacija je program, ki ga načrtuje in obvladuje uprava (ravnateljstvo) ter pomembno spreminja a) področje poslovanja oziroma b) način vodenja poslovanja.
SRS 10.3. Namen rezervacij je v obliki vnaprej vračunanih stroškov oziroma odhodkov zbrati zneske, ki bodo v prihodnosti omogočili pokritje takrat nastalih stroškov oziroma odhodkov. Med takšne rezervacije spadajo na primer rezervacije za reorganizacijo..... Koriščenje rezervacij morate prikazati v sklepu za oblikovanje: terminski/časovni načrt koriščenja za namene.
Torej gre za bodoče stroške, ki so povezani zgolj/le z reorganizacijo (tisto, kar sicer evidentirate v razredu 4 ali pa na odhodkih 70 do 75) - nekaj vrst stroškov: izdelava študij, odpravnine iz poslovnih razlogov, če študija predvideva zmanjšanje delovnih mest, stroški pravnika....skratka vsi stroški, ki so povezani z reorganizacijo.
Odloženi davki izvirajo iz sedanjih in prihodnjih davčnih posledic in izvirajo iz začasnih obdavčljivih razlik. Posledica odbitnih začasnih razlik se kažejo v terjatvah za odloženi davek, ki so zneski davka iz dobička, ki bodo povrnjeni v prihodnjih obdobjih (povzetek iz 11. Uvoda k SRS).
Ker vam bo v davčnem obračunu priznanih le 50% rezervacij kot davčno priznan odhodek, je potrebno za preostalih 50%-ov oblikovati odloženi davek kot terjatev do države. Odloženi davek ugotovimo tako:
- znesek 50% rezervacij je npr. = 50.000 enot
- stopnja davka v letu 2008 oziroma v letu koriščenja te rezervacije in vključevanja v davčni obračun (predpostavimo, da bo to v letu 2009, ko je stopnja davka 21%) = 50.000 X 21% = 10.500 enot. To je znesek odloženega davka iz dohodka, ki ga boste uveljavljali v letu 2009
- knjiženje odloženega davka: 090/813 = 10.500
Davčna obveznost leta 2008 ostane neizpremenjena, spremeni se le poslovni dobiček, ki ga popravimo za znesek davka od dohodkov, ki bo obračunan v letu 2009 (za preostalih 50%-ov), ko bodo nastali stroški/odhodki (ko boste tudi koristili rezervacijo: 960/22..)
lp
Sicer pa SRS 10.36g pravi: Reorganizacija je program, ki ga načrtuje in obvladuje uprava (ravnateljstvo) ter pomembno spreminja a) področje poslovanja oziroma b) način vodenja poslovanja.
SRS 10.3. Namen rezervacij je v obliki vnaprej vračunanih stroškov oziroma odhodkov zbrati zneske, ki bodo v prihodnosti omogočili pokritje takrat nastalih stroškov oziroma odhodkov. Med takšne rezervacije spadajo na primer rezervacije za reorganizacijo..... Koriščenje rezervacij morate prikazati v sklepu za oblikovanje: terminski/časovni načrt koriščenja za namene.
Torej gre za bodoče stroške, ki so povezani zgolj/le z reorganizacijo (tisto, kar sicer evidentirate v razredu 4 ali pa na odhodkih 70 do 75) - nekaj vrst stroškov: izdelava študij, odpravnine iz poslovnih razlogov, če študija predvideva zmanjšanje delovnih mest, stroški pravnika....skratka vsi stroški, ki so povezani z reorganizacijo.
Odloženi davki izvirajo iz sedanjih in prihodnjih davčnih posledic in izvirajo iz začasnih obdavčljivih razlik. Posledica odbitnih začasnih razlik se kažejo v terjatvah za odloženi davek, ki so zneski davka iz dobička, ki bodo povrnjeni v prihodnjih obdobjih (povzetek iz 11. Uvoda k SRS).
Ker vam bo v davčnem obračunu priznanih le 50% rezervacij kot davčno priznan odhodek, je potrebno za preostalih 50%-ov oblikovati odloženi davek kot terjatev do države. Odloženi davek ugotovimo tako:
- znesek 50% rezervacij je npr. = 50.000 enot
- stopnja davka v letu 2008 oziroma v letu koriščenja te rezervacije in vključevanja v davčni obračun (predpostavimo, da bo to v letu 2009, ko je stopnja davka 21%) = 50.000 X 21% = 10.500 enot. To je znesek odloženega davka iz dohodka, ki ga boste uveljavljali v letu 2009
- knjiženje odloženega davka: 090/813 = 10.500
Davčna obveznost leta 2008 ostane neizpremenjena, spremeni se le poslovni dobiček, ki ga popravimo za znesek davka od dohodkov, ki bo obračunan v letu 2009 (za preostalih 50%-ov), ko bodo nastali stroški/odhodki (ko boste tudi koristili rezervacijo: 960/22..)
lp