osnovna sredstva
Moderator: Mirko Zbačnik
osnovna sredstva
pozdravljeni, mi lahko kdo pomaga pri nastalem problemu. v prejšnjem računovodskem servisu, so k osnovnemu sredstvu, ki je bil vzet na leasing v vrednost osnovnega sredstva prišteli obresti od leasinga. kako lahko to sedaj popravim, gre za dvostavno knjigovodstvo, na katerih kontih in kako prikažem potem to v davčnem obračunu. Oziroma kako se to pravilno sedaj razreši.hvala za vašo pomoč.
če vas prav razumem potem je pravilno da so v nabavni vrednosti osn. sredstva tudi obresti od leasinga. ampak nastavljeno je potem tako da se obresti ko so dejansko plačane, torej pri plačilu anuitete še enkrat knižijo na kontu 746/984. a je to pravilno? prosim za vašo pomoč.
primer: OS vredno 20.000, obresti 5.000, ddv 5.000, nab. vrednost OS je 25.000; ko zapade plačilo anuitete pa se poknjiži 984/110 in obresti med fin. odhodke 746/984.
primer: OS vredno 20.000, obresti 5.000, ddv 5.000, nab. vrednost OS je 25.000; ko zapade plačilo anuitete pa se poknjiži 984/110 in obresti med fin. odhodke 746/984.
Na splošno velja, da se smejo v nabavno vrednost osnovnega sredstva vključiti tudi stroški izposojanja, vednar le do njegove usposobitve za uporabo (SRS 1.10; SRS 1.49)
Pridobljeno osnovno sredstvo na podlagi finančnega najema - nabavna vrednost je enaka pošteni vrednosti ali sedanji vrednosti najmanjše vsote najemnin, in sicer tisti, ki je manjša. Pri izračunu sedanje vrednosti najemnin je diskontna mera z najemom povezana obrestna mera, če jo je mogoče določiti, v nasprotnem primeru pa predpostavljena obrestna mera za izposojanje, ki jo mora plačati najemnik (SRS 1.19 in 1.46.m,n).
Pogodbena vrednost je razdeljena na nakupno vrednost sredstva, stroške financiranja (obresti), druge stroške in DDV(ali od celotne vrednosti ali pa pa samo od nakupne vrednosti + drugih stroškov). Na ta način nam je poštena vrednost, ki hkrati preedstavlja nabavno vrednost osnovnega sredstva znana takoj in zato ne izračunavamo sedanjo vrednost najemnin (anuiteta X število anuitet....).
Kolikor bi bile obresti vključene v nabavno vrednost, ki je osnova za amortizacijo, bi del teh obresti sorazmerno prehajal v odhodke poslovanja kot amortizacija, v odvisnosti od dobe koristnosti konkretnega sredstva. Pripoznanje obresti ob odplačilu obroka kot odhodek financiranja, bi tako pomenil dvakratno vključevanje v odhodke.
Knjiženje finančnega najema (poenostavljen primer):
- 04 nakupna vrednost)=20.000 + DDV od zneska 20.000 /
- /975 A obveznost za finančni najem (zmnožek anuitet)= 25.000 + DDV od obresti
- 975=/obresti od finančnega najema = 5.000 + DDV od obresti
- obveznost za DDV /220 = 5.000
- plačilo anuitete: 975A/110 in 746/975O.
Stanje obveznosti tako izkazuje le glavnico vračila (975 anuitete minus 975 obresti=glavnica, ki je na začetku seveda enaka nabavni vrednosti sredstva).
V vašem primeru je v nabavno vrednost vštet DDV, ker si ga niste smeli odbijati ob nabavi (predpostavljam, da je to osebni avtomobil ... ali pa opravljate neobdavčljivo dejavnosti), ne pa obresti od finančnega najema.
lp
Pridobljeno osnovno sredstvo na podlagi finančnega najema - nabavna vrednost je enaka pošteni vrednosti ali sedanji vrednosti najmanjše vsote najemnin, in sicer tisti, ki je manjša. Pri izračunu sedanje vrednosti najemnin je diskontna mera z najemom povezana obrestna mera, če jo je mogoče določiti, v nasprotnem primeru pa predpostavljena obrestna mera za izposojanje, ki jo mora plačati najemnik (SRS 1.19 in 1.46.m,n).
Pogodbena vrednost je razdeljena na nakupno vrednost sredstva, stroške financiranja (obresti), druge stroške in DDV(ali od celotne vrednosti ali pa pa samo od nakupne vrednosti + drugih stroškov). Na ta način nam je poštena vrednost, ki hkrati preedstavlja nabavno vrednost osnovnega sredstva znana takoj in zato ne izračunavamo sedanjo vrednost najemnin (anuiteta X število anuitet....).
Kolikor bi bile obresti vključene v nabavno vrednost, ki je osnova za amortizacijo, bi del teh obresti sorazmerno prehajal v odhodke poslovanja kot amortizacija, v odvisnosti od dobe koristnosti konkretnega sredstva. Pripoznanje obresti ob odplačilu obroka kot odhodek financiranja, bi tako pomenil dvakratno vključevanje v odhodke.
Knjiženje finančnega najema (poenostavljen primer):
- 04 nakupna vrednost)=20.000 + DDV od zneska 20.000 /
- /975 A obveznost za finančni najem (zmnožek anuitet)= 25.000 + DDV od obresti
- 975=/obresti od finančnega najema = 5.000 + DDV od obresti
- obveznost za DDV /220 = 5.000
- plačilo anuitete: 975A/110 in 746/975O.
Stanje obveznosti tako izkazuje le glavnico vračila (975 anuitete minus 975 obresti=glavnica, ki je na začetku seveda enaka nabavni vrednosti sredstva).
V vašem primeru je v nabavno vrednost vštet DDV, ker si ga niste smeli odbijati ob nabavi (predpostavljam, da je to osebni avtomobil ... ali pa opravljate neobdavčljivo dejavnosti), ne pa obresti od finančnega najema.
lp
hvala za vaš odgovor, a vam lahko kar na konkretnem primeru zastavim vprašanje: gre za OS-kombi, od katerega smo zahtevali ddv in si ga tudi odbijali in ne gre za ddv samo od obresti; kako pa v tem primeru poknjižiš zadevo.
in kot že rečeno kombi je vreden 20.000€, obresti od lesinga so 5.000€; 5.000€ ddv na vse skupaj.
torej če prav razumem, lahko obresti poknjižim k nabavni vrednosti OS in jih amortiziram, in ker bi šle dvakrat v odhodke jih pri plačilu anuitet ne zavedem, v strošek? Kaj jih potem še vedno lahko dam na konto 746/9750?
se opravičujem, ampak čisto sem se izgubila, prosim vas še enkrat za pomoč. hvala
in kot že rečeno kombi je vreden 20.000€, obresti od lesinga so 5.000€; 5.000€ ddv na vse skupaj.
torej če prav razumem, lahko obresti poknjižim k nabavni vrednosti OS in jih amortiziram, in ker bi šle dvakrat v odhodke jih pri plačilu anuitet ne zavedem, v strošek? Kaj jih potem še vedno lahko dam na konto 746/9750?
se opravičujem, ampak čisto sem se izgubila, prosim vas še enkrat za pomoč. hvala
SRS omogočajo vključevanje obresti v nabavno vrednost le za obresti, ki nastanejo do usposobitve sredstva za uporabo. V vašem primeru - torej v primeru leasinga pa ne gre za te obresti, ampak za "bodoče obresti", obresti, ki bodo nastale od dneva usposobitve naprej in zato ne morejo sestavljati nabavno vrednost sredstva.
Če so vaši podatki pravilni, potem je nabavna vrednost ugotovljena napačno, saj obresti niso njen sestavni del. Pred uveljavitvijo rač. standardov od 01.01.2006, je bil mogoč tudi drugačen način knjiženja (niste navedli iz katerega leta je leasing pogodba). Obresti so predstavljale razmejene dolgoročne aktivne časovne razmejitve in so bile evidentirane tako (po uvedbi standardov iz leta 2006 pa lahko obresti izkazujete le kot popravek dolgoročne obveznosti za finančni najem, torej kot debetno knjižbo na kontu 975/ in s tem izkazujete višino obveznosti le v višini glavnice, kar je pravilno):
- 04/ 20.000
- 00/ 5.000 (obresti)
- /975 = 25.000 (anuitete)
- DDV = 16/22 = 5.000
in plačilo:
- 975/110 = anuiteta
- prenos obresti v odhodke: 746/00
- in amortizacija od nabavne vrednosti: 43/05
Kolikor nimate takšnega primera, morate ugotoviti kako je bil evidentiran poslovni dogodek nabave: (ali samo tako: 04/975A = 25.000; torej nabavna vrednost in obresti) in kasneje obračun amortizacije in upoštevanje obresti od zapadlih obrokov. Če obresti dejansko sestavljajo NV potem boste morali popraviti prvotno knjižbo in zmanjšati NV za obresti, ki jih nato prenesete na 975Ob/ - storno 04/ in 975Ob/ in posledično popravite tudi popravek vrednosti od že obračunane amortizacije. Če gre za bistveno napako potem upoštevajte popravek kot povečanje prenesenega poslovnega izida (/05 storno in /93), če pa napaka ni bistvena pa popravek upoštevajte v tekočem poslovnem izidu.
Nato pa evidentirajte:
- amortizacija: 43/05 (od NV 20.000)
- odplačilo anuitete: 975A/110
- prenos zapadlih obresti v odhodke: 746/975Ob
lp
Če so vaši podatki pravilni, potem je nabavna vrednost ugotovljena napačno, saj obresti niso njen sestavni del. Pred uveljavitvijo rač. standardov od 01.01.2006, je bil mogoč tudi drugačen način knjiženja (niste navedli iz katerega leta je leasing pogodba). Obresti so predstavljale razmejene dolgoročne aktivne časovne razmejitve in so bile evidentirane tako (po uvedbi standardov iz leta 2006 pa lahko obresti izkazujete le kot popravek dolgoročne obveznosti za finančni najem, torej kot debetno knjižbo na kontu 975/ in s tem izkazujete višino obveznosti le v višini glavnice, kar je pravilno):
- 04/ 20.000
- 00/ 5.000 (obresti)
- /975 = 25.000 (anuitete)
- DDV = 16/22 = 5.000
in plačilo:
- 975/110 = anuiteta
- prenos obresti v odhodke: 746/00
- in amortizacija od nabavne vrednosti: 43/05
Kolikor nimate takšnega primera, morate ugotoviti kako je bil evidentiran poslovni dogodek nabave: (ali samo tako: 04/975A = 25.000; torej nabavna vrednost in obresti) in kasneje obračun amortizacije in upoštevanje obresti od zapadlih obrokov. Če obresti dejansko sestavljajo NV potem boste morali popraviti prvotno knjižbo in zmanjšati NV za obresti, ki jih nato prenesete na 975Ob/ - storno 04/ in 975Ob/ in posledično popravite tudi popravek vrednosti od že obračunane amortizacije. Če gre za bistveno napako potem upoštevajte popravek kot povečanje prenesenega poslovnega izida (/05 storno in /93), če pa napaka ni bistvena pa popravek upoštevajte v tekočem poslovnem izidu.
Nato pa evidentirajte:
- amortizacija: 43/05 (od NV 20.000)
- odplačilo anuitete: 975A/110
- prenos zapadlih obresti v odhodke: 746/975Ob
lp
Hvala za vaš odgovor, je napaka pri osnovnem sredstvu, knjiženo je nabavna vrednost+obresti leasinga. leasing pa je bil najet lani, tako da je napaka samo tri mesece. tako da če sem vas prav razumela samo naredim popravek vrednosti pravilno poknjižim in mi ni potrebno nikjer prikazovat posebej v davčnem obračunu.
lep pozdrav
lep pozdrav