odloženi davki

[s12]

Pozdravljeni,

po novem smo v tem letu zavezani da izkazujemo izkaze po MRS, tako da moramo letos prvič za leto 2010 tudi računati latentni (odloženi davek). Za prejšnja leta smo imeli oblikovane rezervacije za jubilejne...nagrade, v tem letu smo prejeli tudi izračun. Kako se sedaj računa odloženi davek-tudi glede na stara oblikovanja in porabo ali se odloženi davek računa le na novo oblikovanje, ker še prej nismo bili zavezani za oblikovanje odloženih davkov?


Hvala

[franca]

Izračunajte ga za vse, kar vpliva na (možno) bodočo razliko v davku, torej tudi za že prej oblikovane rezervacije, oblikovane popravke terjatev, razliko v amortizaciji.

[Mirko Zbačnik]

Navedel bol le primer odloženih davkov pri obračunu amortizacije. Nastajajo namreč tudi pri prevrednotovanju OS ob uporabi modela vrednotenja.

Pri obračunu amortizacije se oblikuje odloženi davek le za amortizacijo, obračunano nad davčno dovoljeno stopnjo. Izkazujemo nižji davek, kot bi ga sicer in zato oblikujemo terjatev za odloženi davek. DAvčno priznana amortizacija je tudi tista, ki je obračunana po nižji stopnji (v starem zakonu bi morali oblikovati obveznost za odloženi davek.

Vendar lahko pri obračunu amortizacije DI, v kolikor gre za pomemben znesek seveda, nastane tudi obveznost za odloženi davek. To v primeru, ko za DI v okviru OS normalno obračunamo amortizacijo, za davčne namene pa uporabimo 100 % odpis v letu nabave. Davčno priznan strošek je torej ta odpis in nastane razlika med davčnim in poslovnim odpisom Di.

Na splošno oblikujemo odloženi davek za vse pomemne postavke, kjer nastajajo razlike med davčno priznanimi odhoski in odhodki v poslovni bilanci. Preverjamo jih vsako leto.

Opredelitev odloženih davkov je obravnavana v 11. točki uvoda v SRS 2006, odložene davke oblikuje le, če obstaja verejtnost, da jih bo v prihodnjih obdobjih lahko tudi odpravila.Na primer oblikovanje odloženih davkov na osnovi neizkoriščenih davčnih olajšav podjetja, katerih v prihodnih obodbij ne bi mogli koristiti, zaradi izkazane davčne izgube.

Zadevo obravnavata tudi SRS 5 - Terjatve in SRS 9 - Dolgoročni dolgovi.

Računovodska obravnava terjatev in obveznosti je rezultat obračunavanja sedanjih in prihodnjih davčnih posledic:
- prihodnje povrnitve oziroma poravnave knjigovodske vrednosti sredstev oziroma obveznosti, pripoznanih v bilanci stanja, ter
- poslov in poslovnih dogodkov, pripoznanih v računovodskih izkazih.
Če je verjetno, da bodo posledica povrnitve ali poravnave knjigovodske vrednosti obveznosti manjša prihodnja plačila davka, kot bi bila, če takšna povrnitev ali poravnava ne bi imela davčnih posledic, podjetje pripozna terjatev za odloženi davek.

Če je verjetno, da bodo posledica povrnitve ali poravnave knjigovodske vrednosti sredstva večja prihodnja plačila davka, kot bi bila, če takšna povrnitev ali poravnava ne bi imela davčnih posledic, podjetje pripozna obveznost za odloženi davek.

Odloženi davek se obračuna z uporabo metode obveznosti po bilanci stanja, ki se osredotoča na začasne razlike. Začasne razlike so vrednosti, ki jih dobimo kot razliko med davčno vrednostjo posameznega sredstva ali obveznosti in knjigovodsko vrednostjo sredstva ali obveznosti v bilanci stanja.

Ne pozabite, da oblikujemo odloženi davek le za pomembne postavke.