Pozdravljeni
Drugo leto poteče 10 letno obdobje, ko je delodajalev vlagal v drugi pokojnisnki steber za svoje delavce. Ker sem že upokojena (petletno mirovanje), bom privarčevana sredstva lahko dvignili ali pa se mi spremenijo v rento.
Prosim za odgovor:
Kako je z dohodnino pri izplačilu, kakšna stopnja je - in ali gre to izplačilo tudi v letno dohodninino.
Hvala za odgovor
lea
Dohodnina od vlaganja v 2.in 3. pokojninski steber
Moderator: Mirko Zbačnik
Re: Dohodnina od vlaganja v 2.in 3. pokojninski steber
POKOJNINSKA RENTA – se vključuje v letno dohodnino, obdavčeno je 50% dohodka, akontacija se plačuje po stopnji 25%, lahko jo znižate do 16%.
A. Spada med dohodke iz delovnega razmerja, kot izhaja iz 8. točke 2. odstavka 37. člena zakona o dohodnini:
8. pokojnine, nadomestila in drugi dohodki iz naslova (obveznega, obveznega dodatnega in prostovoljnega dodatnega) pokojninskega in invalidskega zavarovanja, razen izplačila odkupne vrednosti v skladu z Zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju in Zakonom o prvem pokojninskem skladu Republike Slovenije in preoblikovanju pooblaščenih investicijskih družb.
B. Davčna osnova se ugotavlja na podlagi 3. odstavka 41. člena z upoštevanjem 3. odstavka 42. člena:
3. odstavek 41. člena glasi:
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena, se v davčno osnovo od pokojnin, nadomestil in drugih dohodkov iz naslova pokojninskega in invalidskega zavarovanja šteje dohodek, kot je odmerjen v skladu z Zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju in v skladu z drugimi predpisi, zmanjšan za obvezne prispevke za socialno varnost, ki jih je na podlagi posebnih predpisov dolžan plačevati prejemnik teh dohodkov. Za določitev davčne osnove pri vdovski in družinski pokojnini se upošteva število družinskih članov, ki jo prejemajo. V davčno osnovo od navedenih dohodkov, prejetih iz tujine, se šteje dohodek, kot je odmerjen v skladu s predpisi.
3. odstavek 42. člena glasi:
(3) Ne glede na tretji odstavek 41. člena tega zakona se v davčno osnovo od pokojninske rente, kot je odmerjena v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, iz naslova prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja in od primerljive pokojninske rente, ki je prejeta iz tujine, všteva 50% dohodka.
C. akontacija dohodnine se plačuje po stopnji 25%, glede na to, da izplačevalec ni glavni »delodajalec«, kar je v skladu s 6. odstavkom 127. člena. Vendar imate možnost, da to stopnjo zmanjšate, kolikor presodite, da je glede na še preostale dohodke, stopnja previsoka – znižana stopnja je lahko do 16% - 9. odstavek 127. člena.
6. odstavek 127. člena:
(6) Če delodajalec ni glavni delodajalec zaposlenega, se akontacijo dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja izračuna po stopnji 25% od davčne osnove iz prvega odstavka tega člena in brez upoštevanja olajšav po tretjem odstavku tega člena.
9. odstavek 127. Člena:
(9) Ne glede na šesti odstavek tega člena se lahko akontacija dohodnine od pokojninske rente, kot je odmerjena v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje iz naslova prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja in od primerljive pokojninske rente, ki je prejeta iz tujine, izračuna in plača po znižani stopnji, vendar ne nižji od 16%. Za znižano stopnjo akontacije dohodnine se odloči zavezanec sam, o čemer mora obvestiti davčni organ in izplačevalca dohodka, če oceni, da bo akontacija dohodnine previsoka glede na pričakovano dohodnino na letni ravni.
ODKUPNA VREDNOST – se vključuje v letno dohodnino, ob izplačilu se plača akontacija dohodnine po stopnji 25%.
A. Odkupna vrednost je obdavčena kot drug dohodek v skladu s 9. točko 3. odstavka 105. člena zakona o dohodnini:
9. izplačila odkupne vrednosti v skladu z zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju in zakonom o prvem pokojninskem skladu Republike Slovenije in preoblikovanju pooblaščenih investicijskih družb;
B. davčna osnova je določena v 1. odstavku 108. člena in stopnja akontacije dohodnine v 1. odstavku 131. člena:
(1) Davčna osnova je doseženi dohodek, če ni s tem zakonom za posamezno vrsto dohodka drugače določeno.
(1) Akontacija dohodnine od drugih dohodkov se izračuna in plača po stopnji 25% od davčne osnove iz drugega odstavka 106. člena in iz 108. člena tega zakona.
lp
A. Spada med dohodke iz delovnega razmerja, kot izhaja iz 8. točke 2. odstavka 37. člena zakona o dohodnini:
8. pokojnine, nadomestila in drugi dohodki iz naslova (obveznega, obveznega dodatnega in prostovoljnega dodatnega) pokojninskega in invalidskega zavarovanja, razen izplačila odkupne vrednosti v skladu z Zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju in Zakonom o prvem pokojninskem skladu Republike Slovenije in preoblikovanju pooblaščenih investicijskih družb.
B. Davčna osnova se ugotavlja na podlagi 3. odstavka 41. člena z upoštevanjem 3. odstavka 42. člena:
3. odstavek 41. člena glasi:
(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena, se v davčno osnovo od pokojnin, nadomestil in drugih dohodkov iz naslova pokojninskega in invalidskega zavarovanja šteje dohodek, kot je odmerjen v skladu z Zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju in v skladu z drugimi predpisi, zmanjšan za obvezne prispevke za socialno varnost, ki jih je na podlagi posebnih predpisov dolžan plačevati prejemnik teh dohodkov. Za določitev davčne osnove pri vdovski in družinski pokojnini se upošteva število družinskih članov, ki jo prejemajo. V davčno osnovo od navedenih dohodkov, prejetih iz tujine, se šteje dohodek, kot je odmerjen v skladu s predpisi.
3. odstavek 42. člena glasi:
(3) Ne glede na tretji odstavek 41. člena tega zakona se v davčno osnovo od pokojninske rente, kot je odmerjena v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, iz naslova prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja in od primerljive pokojninske rente, ki je prejeta iz tujine, všteva 50% dohodka.
C. akontacija dohodnine se plačuje po stopnji 25%, glede na to, da izplačevalec ni glavni »delodajalec«, kar je v skladu s 6. odstavkom 127. člena. Vendar imate možnost, da to stopnjo zmanjšate, kolikor presodite, da je glede na še preostale dohodke, stopnja previsoka – znižana stopnja je lahko do 16% - 9. odstavek 127. člena.
6. odstavek 127. člena:
(6) Če delodajalec ni glavni delodajalec zaposlenega, se akontacijo dohodnine od dohodka iz delovnega razmerja izračuna po stopnji 25% od davčne osnove iz prvega odstavka tega člena in brez upoštevanja olajšav po tretjem odstavku tega člena.
9. odstavek 127. Člena:
(9) Ne glede na šesti odstavek tega člena se lahko akontacija dohodnine od pokojninske rente, kot je odmerjena v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje iz naslova prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja in od primerljive pokojninske rente, ki je prejeta iz tujine, izračuna in plača po znižani stopnji, vendar ne nižji od 16%. Za znižano stopnjo akontacije dohodnine se odloči zavezanec sam, o čemer mora obvestiti davčni organ in izplačevalca dohodka, če oceni, da bo akontacija dohodnine previsoka glede na pričakovano dohodnino na letni ravni.
ODKUPNA VREDNOST – se vključuje v letno dohodnino, ob izplačilu se plača akontacija dohodnine po stopnji 25%.
A. Odkupna vrednost je obdavčena kot drug dohodek v skladu s 9. točko 3. odstavka 105. člena zakona o dohodnini:
9. izplačila odkupne vrednosti v skladu z zakonom o pokojninskem in invalidskem zavarovanju in zakonom o prvem pokojninskem skladu Republike Slovenije in preoblikovanju pooblaščenih investicijskih družb;
B. davčna osnova je določena v 1. odstavku 108. člena in stopnja akontacije dohodnine v 1. odstavku 131. člena:
(1) Davčna osnova je doseženi dohodek, če ni s tem zakonom za posamezno vrsto dohodka drugače določeno.
(1) Akontacija dohodnine od drugih dohodkov se izračuna in plača po stopnji 25% od davčne osnove iz drugega odstavka 106. člena in iz 108. člena tega zakona.
lp