Pozdravljeni,
prosim za razjasnitev razlike med temi postavkami v obračunu DDPO:
- razlika med točko 2.4 in 2.12
- razlika med točko 7.2 in 7.4
V kakšnem primeru vpišemo v te vrstice?
Hvala za odgovore.
postavke obrazca DDPO
Moderator: Mirko Zbačnik
postavke obrazca DDPO
LP, Anita
Re: postavke obrazca DDPO
Verjetno bi sami to razvozlali, če bi prebrali Metodologijo za izpolnjevanje obrazca......
2.4 Znesek prihodkov pri odpravi oslabitve, ki se v skladu s tretjim odstavkom 21. člena, drugim odstavkom 22. člena ter 96. členom ZDDPO-2 izvzamejo iz obdavčitve, če predhodna oslabitev ni bila upoštevana
21. člen
(prevrednotenje in odpis terjatev)
(3) Odprava oslabitve iz prvega odstavka tega člena se upošteva na način, da se prihodki iz odprave oslabitve, ki ni bila priznana kot odhodek, izvzemajo iz davčne osnove.
22. člen
(prevrednotenje finančnih naložb)
(2) Odprava oslabitve iz prvega odstavka tega člena se upošteva na način, da se prihodki iz odprave oslabitve, ki ni bila priznana kot odhodek, izvzemajo iz davčne osnove.
Komentar:
Zmanjšanje prihodkov v primeru, ko ste v predhodnih davčnih obdobjih slabili terjatve (do kupcev, finančne terjatve) in jih niste upoštevali med davčno priznanimi odhodki. (72/129…..). V letu 2015 pa ste dobili to terjatev plačano: 110/120; 129/769. In jo imate med prihodki.
2.12. Znesek prihodkov, ki izvirajo iz v preteklih davčnih obdobjih nepriznanih odhodkov in ki se izvzamejo iz davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom 13. člena ZDDPO-2
13. člen
(odprava dvojne obdavčitve in manj kot enkratne obdavčitve)
(3) Prihodki rezidenta in nerezidenta iz dejavnosti oziroma poslov, ki jih opravlja v poslovni enoti ali preko poslovne enote v Sloveniji, ki izvirajo iz v preteklih davčnih obdobjih nepriznanih odhodkov, se izvzamejo iz davčne osnove, vendar največ do zneska davčno nepriznanih odhodkov v preteklih davčnih obdobjih.
Komentar: Tukaj gre za podobno določilo: za vse morebitne prihodke, ki se nanašajo na nepriznane slabitve (odhodke) v preteklih davčnih obdobjih.
7.2. Znesek povečanja odhodkov za predhodno nepriznane odhodke prevrednotenja terjatev, ki se priznajo ob odpisu celote ali dela terjatev, ki niso bile poplačane oz. poravnane (peti odstavek 21. člena ZDDPO-2)
(5) Odhodki zaradi prevrednotenja terjatev, ki po prvem odstavku tega člena niso priznani kot odhodki, se priznajo ob odpisu celote ali dela terjatev, ki niso bile poplačane oziroma poravnane, pod pogoji iz šestega odstavka tega člena.
Komentar: Popravek odhodkov za predhodno slabitev terjatev, ki vam niso bile priznane. Npr. ko se konča stečajni postopek ali kakšna druga vrsta poravnave, vključite tovrstne spremembe v odhodke.
7.4. Znesek povečanja odhodkov za odhodke prevrednotenja in odpise drugih sredstev, ki predhodno niso bili priznani in se priznajo ob prodaji ali drugačni odtujitvi sredstev in ob poravnavi ali drugačni odtujitvi dolgov (96. člen ZDDPO-2)
96. člen
(uporaba 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb)
Za odhodke prevrednotenja iz 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo), ki niso bili priznani v obdobjih pred dnem začetka uporabe tega zakona v skladu s prvim in drugim odstavkom 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo), se tudi po dnevu začetka uporabe tega zakona uporabljajo določbe drugega in tretjega odstavka 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo) glede odprave oslabitev in priznavanja teh odhodkov.
Komentar: Upoštevanje popravka odhodkov, ki se »vlečejo« še iz »starega« zakona o davku od dohodkov pravnih oseb.
lp
2.4 Znesek prihodkov pri odpravi oslabitve, ki se v skladu s tretjim odstavkom 21. člena, drugim odstavkom 22. člena ter 96. členom ZDDPO-2 izvzamejo iz obdavčitve, če predhodna oslabitev ni bila upoštevana
21. člen
(prevrednotenje in odpis terjatev)
(3) Odprava oslabitve iz prvega odstavka tega člena se upošteva na način, da se prihodki iz odprave oslabitve, ki ni bila priznana kot odhodek, izvzemajo iz davčne osnove.
22. člen
(prevrednotenje finančnih naložb)
(2) Odprava oslabitve iz prvega odstavka tega člena se upošteva na način, da se prihodki iz odprave oslabitve, ki ni bila priznana kot odhodek, izvzemajo iz davčne osnove.
Komentar:
Zmanjšanje prihodkov v primeru, ko ste v predhodnih davčnih obdobjih slabili terjatve (do kupcev, finančne terjatve) in jih niste upoštevali med davčno priznanimi odhodki. (72/129…..). V letu 2015 pa ste dobili to terjatev plačano: 110/120; 129/769. In jo imate med prihodki.
2.12. Znesek prihodkov, ki izvirajo iz v preteklih davčnih obdobjih nepriznanih odhodkov in ki se izvzamejo iz davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom 13. člena ZDDPO-2
13. člen
(odprava dvojne obdavčitve in manj kot enkratne obdavčitve)
(3) Prihodki rezidenta in nerezidenta iz dejavnosti oziroma poslov, ki jih opravlja v poslovni enoti ali preko poslovne enote v Sloveniji, ki izvirajo iz v preteklih davčnih obdobjih nepriznanih odhodkov, se izvzamejo iz davčne osnove, vendar največ do zneska davčno nepriznanih odhodkov v preteklih davčnih obdobjih.
Komentar: Tukaj gre za podobno določilo: za vse morebitne prihodke, ki se nanašajo na nepriznane slabitve (odhodke) v preteklih davčnih obdobjih.
7.2. Znesek povečanja odhodkov za predhodno nepriznane odhodke prevrednotenja terjatev, ki se priznajo ob odpisu celote ali dela terjatev, ki niso bile poplačane oz. poravnane (peti odstavek 21. člena ZDDPO-2)
(5) Odhodki zaradi prevrednotenja terjatev, ki po prvem odstavku tega člena niso priznani kot odhodki, se priznajo ob odpisu celote ali dela terjatev, ki niso bile poplačane oziroma poravnane, pod pogoji iz šestega odstavka tega člena.
Komentar: Popravek odhodkov za predhodno slabitev terjatev, ki vam niso bile priznane. Npr. ko se konča stečajni postopek ali kakšna druga vrsta poravnave, vključite tovrstne spremembe v odhodke.
7.4. Znesek povečanja odhodkov za odhodke prevrednotenja in odpise drugih sredstev, ki predhodno niso bili priznani in se priznajo ob prodaji ali drugačni odtujitvi sredstev in ob poravnavi ali drugačni odtujitvi dolgov (96. člen ZDDPO-2)
96. člen
(uporaba 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb)
Za odhodke prevrednotenja iz 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo), ki niso bili priznani v obdobjih pred dnem začetka uporabe tega zakona v skladu s prvim in drugim odstavkom 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo), se tudi po dnevu začetka uporabe tega zakona uporabljajo določbe drugega in tretjega odstavka 17. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 33/06 – uradno prečiščeno besedilo) glede odprave oslabitev in priznavanja teh odhodkov.
Komentar: Upoštevanje popravka odhodkov, ki se »vlečejo« še iz »starega« zakona o davku od dohodkov pravnih oseb.
lp